વિલંબિત કર

પરિચય

વિલંબિત કર એ એકાઉન્ટિંગ અને નાણાંકીય સ્ટેટમેન્ટમાં એક મુખ્ય ધારણા છે, પરંતુ વિલંબિત કરને સમજવું મુશ્કેલ હોઈ શકે છે. તો ચોક્કસપણે ટૅક્સમાં શું વિલંબ કરવામાં આવે છે? માત્ર, તે કંપનીની બેલેન્સશીટ અને તેના સંબંધિત આવકવેરા આધાર પર સંપત્તિ અથવા જવાબદારીની વચ્ચેની તફાવત છે.

જ્યારે નાણાંકીય અહેવાલ અને કર હેતુઓ માટે જાણ કરેલી રકમ વચ્ચે અસ્થાયી તફાવતો હોય ત્યારે વ્યવસાયોને વિલંબિત કરને ઓળખવું આવશ્યક છે. વિલંબિત કરને સમજીને, સંસ્થાઓ તેમની નાણાંકીય સ્થિતિનું વધુ સચોટ મૂલ્યાંકન કરી શકે છે અને ભવિષ્યની લિક્વિડિટીની જરૂરિયાતો માટે યોજના બનાવી શકે છે. તેથી ચાલો વિલંબિત કરનો અર્થ અને તે કેવી રીતે કામ કરે છે તેમાં વિચારીએ!
 

વિલંબિત કર શું છે?

વિલંબિત કરના અર્થ મુજબ, જ્યાં લેવડદેવડ થયો હતો તેની તુલનામાં કરવેરાની બાકી અથવા ચુકવણી કરવામાં આવેલ અલગ સમયગાળામાં કરની એકાઉન્ટિંગ સારવાર છે. આ કર, જે વિલંબિત આવકવેરો તરીકે પણ ઓળખાય છે, તેનો ઉપયોગ સામાન્ય રીતે સ્વીકૃત એકાઉન્ટિંગ સિદ્ધાંતો (જીએએપી) મુજબ નાણાંકીય સ્ટેટમેન્ટ તૈયાર કરતી વખતે કરવામાં આવે છે.

જ્યારે કંપનીના નાણાંકીય સ્ટેટમેન્ટ પર કરપાત્ર આવક અલગ હોય ત્યારે વિલંબિત કર બનાવવામાં આવે છે જે કર મુકવામાં આવતી હોય તેનાથી અલગ હોય છે. કરપાત્ર આવક અને વાસ્તવિક કર વચ્ચેનો આ તફાવત બેલેન્સશીટ પર વિલંબિત કર દેખાઈ શકે છે કારણ કે તેઓને સંપત્તિ અથવા જવાબદારી તરીકે ગણવામાં આવે છે.

સરળ શબ્દોમાં કહીએ તો, વિલંબિત કર જવાબદારીઓનો અર્થ ભવિષ્યના કરને છે જે દેય રહેશે, જ્યારે વિલંબિત કર સંપત્તિઓ તે છે જે પહેલેથી જ ચૂકવવામાં આવી છે પરંતુ હજી સુધી કંપનીના નાણાંકીય સ્ટેટમેન્ટ પર દેખાય નથી.

વિલંબિત કર જવાબદારીનું ઉદાહરણ શું છે?

વિલંબિત કર જવાબદારીનું ઉદાહરણ એક કંપની હશે જેમાં એક વર્ષમાં સંશોધન અને વિકાસ (આર એન્ડ ડી) ખર્ચ થયા છે પરંતુ ઘણા વર્ષો પછી તે ખર્ચના લાભોને સમજે છે. કંપની હાલના વર્ષ માટે તેના પુસ્તકો પર આરએન્ડડી ખર્ચનો દાવો કરી શકે છે પરંતુ તેના કરની ગણતરી કરવા માટે હજી સુધી આ રકમની કપાત કરી શકતી નથી. આ વિલંબિત કર જવાબદારીનો અર્થ એ છે કે જ્યારે તે અંતિમ રીતે તેમના લાભને ઓળખે છે ત્યારે કંપનીને આર એન્ડ ડી ખર્ચની રકમ પર કર ચૂકવવાની જરૂર પડશે.

વિલંબિત કર જવાબદારી માત્ર એક એકાઉન્ટિંગ ટર્મ છે જે એક સમયગાળામાં કંપનીની કરપાત્ર આવક અને બીજામાં તેની કરપાત્ર આવક વચ્ચેના તફાવતનું વર્ણન કરે છે. આ ત્યારે થઈ શકે છે જ્યારે કંપનીએ વર્તમાન વર્ષ દરમિયાન ડેપ્રિશિયેશન, એમોર્ટાઇઝેશન અથવા અન્ય ખર્ચ જેવા ખર્ચને સ્થગિત કર્યા છે પરંતુ ત્યાં સુધી તેને માન્યતા આપવામાં આવતી નથી. આ કિસ્સામાં, જ્યારે તેઓને અંતિમ રીતે માન્યતા પ્રાપ્ત થાય ત્યારે વિલંબિત કરની ચુકવણી તે ખર્ચ પર કરવી આવશ્યક છે.
 

વિલંબિત કરના પ્રકારો

વિવિધ પ્રકારના વિલંબિત કર છે જે તમારા ફાઇનાન્શિયલ સ્ટેટમેન્ટને અસર કરી શકે છે. સામાન્ય રીતે, આવકવેરાના હેતુઓ માટે રેકોર્ડ કરેલી સંપત્તિઓની રકમ અને જવાબદારીઓ વચ્ચેના અસ્થાયી તફાવતોથી વિલંબિત કર ઉદ્ભવે છે, બશર્તે નાણાંકીય નિવેદનના હેતુઓ માટે તેમના અહેવાલ મૂલ્યો. વિવિધ પ્રકારના વિલંબિત કર નીચે મુજબ છે:

a) અસ્થાયી તફાવત કર: આવકવેરાના હેતુઓ માટે સંપત્તિ અથવા જવાબદારી શું યોગ્ય છે અને નાણાંકીય નિવેદનો પર તેના અહેવાલ મૂલ્ય વચ્ચેના તફાવત માટે અસ્થાયી તફાવતોને વિલંબિત કર એકાઉન્ટ. આ પ્રકારનો વિલંબિત કર એક સમયગાળામાં વર્તમાન કપાતમાંથી પણ પરિણામ મેળવી શકે છે પરંતુ ભવિષ્યના સમયગાળામાં માત્ર કપાત કરવાની મંજૂરી છે.

b) અવાસ્તવિક નુકસાન વિલંબિત કર: નુકસાન માટે અવાસ્તવિક નુકસાન વિલંબિત કર એકાઉન્ટ્સ, જે નુકસાન થયું હતું પરંતુ થોડા સમય પછી પ્રાપ્ત કરી શકાતું નથી. આ પ્રકારની વિલંબિત કર જ્યારે સંપત્તિઓ લેખિત હોય ત્યારે ઉદ્ભવે છે, અને પરિણામે લેખનમાં કરવેરાની ઓછી રકમને કારણે વિલંબિત કર વધારતી વખતે કરપાત્ર આવકમાં ઘટાડો થાય છે.

c) નેટ ઓપરેટિંગ લૉસ (NOL) કેરીફોરવર્ડ વિલંબિત કર: નોલ વિલંબિત કર દેય છે જ્યારે એક એન્ટિટીને એક સમયગાળામાં નેટ ઓપરેટિંગ નુકસાન થયું છે જેને આગળ વધારી શકાય છે અને ભવિષ્યના સમયગાળામાં કરપાત્ર આવક ઘટાડવા માટે લાગુ કરી શકાય છે. આ વિલંબિત કર જવાબદારી થાય છે કારણ કે વિલંબિત કર ખર્ચ ટેક્સની રકમને દર્શાવે છે જે દેય હોય તે ટેક્સની રકમ દર્શાવે છે જો નોલ કૅરીફોરવર્ડ માટે ઉપલબ્ધ ન હોય તો.

આ કરો અને તેઓ તમારા ફાઇનાન્શિયલ સ્ટેટમેન્ટને કેવી રીતે અલગ રીતે અસર કરી શકે છે તે સમજીને, તમે વધુ માહિતીપૂર્ણ નાણાંકીય નિર્ણયો લઈ શકો છો.
 

વિલંબિત કર જવાબદારીની ગણતરી કેવી રીતે કરવામાં આવે છે?

વિલંબિત કર જવાબદારીની ગણતરી એક ચોક્કસ સમયગાળા માટે કંપનીની વર્તમાન અને કરપાત્ર આવક વચ્ચેના તફાવતને લઈને કરવામાં આવે છે. આ તફાવત તેના ફાઇનાન્શિયલ સ્ટેટમેન્ટ પર કંપની કેવી રીતે નફાકારક રીતે રિપોર્ટ કરે છે અને કોઈ ચોક્કસ સમયગાળા માટે ટૅક્સની ગણતરી કરે છે તેના વચ્ચેના તફાવતોને કારણે હોઈ શકે છે.

વિલંબિત કર જવાબદારી રકમને ત્યારબાદ લાગુ કર દર દ્વારા ગુણાકાર કરવામાં આવે છે જેની ગણતરી ભવિષ્યમાં કેટલાક સમય પર વિલંબિત કરમાં શું ચૂકવવામાં આવશે. ગણતરી કાયદામાં ફેરફારોને ધ્યાનમાં લે છે જે કેટલા વિલંબિત કર ચૂકવવાની જરૂર પડે છે, જેમ કે જ્યારે નવા નિયમનો અસર થાય અથવા જ્યારે કંપનીની સંપત્તિઓનું ઘસારો થાય છે ત્યારે અસર કરી શકે છે.

નાણાંકીય નિવેદનો માટે વિલંબિત કરને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે, કારણ કે વિલંબિત કર એ જવાબદારીઓ છે જે બૅલેન્સ શીટ પર જાણ કરવી આવશ્યક છે. કંપનીઓ તેમની ભવિષ્યની આવક અને ખર્ચની યોજના બનાવવા માટે વિલંબિત કરનો પણ ઉપયોગ કરી શકે છે, જે તેમને આગળ યોજના બનાવવામાં મદદ કરે છે અને જ્યારે સમય આવે ત્યારે તેમના વિલંબિત કર ચૂકવવા માટે પૂરતા ભંડોળ ઉપલબ્ધ છે તેની ખાતરી કરે છે.
 

પરિસ્થિતિઓ કે જેમાં વિલંબિત કર રેકોર્ડ કરવામાં આવે છે?

વિલંબિત કર રેકોર્ડ કરતી વખતે, વ્યવસાયોએ કેટલાક પરિસ્થિતિઓને ધ્યાનમાં લેવું જોઈએ જે સંભવિત રીતે વિલંબિત કરમાં પરિણમી શકે છે. સામાન્ય રીતે, વિલંબિત કર તે કર છે જે કંપનીએ પહેલેથી જ ચૂકવેલ છે અથવા એકાઉન્ટિંગ હેતુઓ માટે તેની જવાબદારીઓને પહોંચી વળવા માટે ભવિષ્યમાં ચુકવણી કરશે. અહીં મુખ્ય પરિસ્થિતિઓ છે જેમાં વિલંબિત કર રેકોર્ડ કરવામાં આવે છે:

સૌ પ્રથમ, સ્થગિત કર રેકોર્ડ કરી શકાય છે જ્યારે આવક પરના કર પહેલેથી જ ચૂકવેલ કરની રકમથી અલગ હોય છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો એક વર્ષ માટે આવકવેરાની ગણતરી ₹1,000 પર કરવામાં આવી હતી, પરંતુ ચૂકવેલ વાસ્તવિક કર ₹800 હતો, આવકવેરાના હેતુઓ માટે તે વર્ષ માટે ₹200 નો વિલંબિત કર રેકોર્ડ કરવો જોઈએ. અન્ય શબ્દોમાં, વિલંબિત કર એ હજી સુધી ચૂકવવાની રકમ છે અને દરેક નાણાંકીય વર્ષના અંતમાં કંપનીના ખાતાંની પુસ્તકોમાં સમાયોજિત કરવાની જરૂર છે.

બીજું, જ્યારે વિલંબિત ખર્ચ અથવા વિલંબિત આવકને કારણે કરપાત્ર નફા અને હિસાબના નફા વચ્ચે તફાવત હોય ત્યારે વિલંબિત કર પણ થઈ શકે છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ ચોક્કસ સમયગાળા દરમિયાન થયેલા ખર્ચને આગામી વર્ષ સુધી નાણાંકીય એકાઉન્ટ તૈયાર કરતી વખતે વિલંબિત કર જવાબદારી ઉદ્ભવશે. તેવી જ રીતે, જો કોઈ ચોક્કસ સમયગાળામાં કમાયેલી આવક આગામી વર્ષ સુધી એકાઉન્ટ તૈયાર કરતી વખતે વિલંબિત કરવામાં આવી હોય, તો વિલંબિત કર જવાબદારી પણ થશે.

છેલ્લે, જ્યારે સંપત્તિની વહન રકમ તેના કરપાત્ર મૂલ્ય કરતાં વધુ રકમ પર પુસ્તકોમાં દર્શાવવામાં આવે છે ત્યારે વિલંબિત કર ઉદ્ભવી શકે છે. આ કંપનીઓ દ્વારા અનુસરવામાં આવતી વિવિધ એકાઉન્ટિંગ અને ટેક્સેશન પૉલિસીઓને કારણે થઈ શકે છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ કંપનીએ ₹10,000 માટે એસેટ ખરીદી છે પરંતુ તેમના એકાઉન્ટની પુસ્તકોમાં ₹15,000 તરીકે રેકોર્ડ કરવામાં આવી છે, તો ₹5000 નો આસ્થગિત કર અસ્તિત્વમાં રહેશે.
 

શું વિલંબિત કર જવાબદારી સારી અથવા ખરાબ છે?

વિલંબિત કર જવાબદારી ઘણા લોકોને સમજવા માટે એક મુશ્કેલ ધારણા છે. ટૂંકમાં, જ્યારે કરપાત્ર આવક અને નફા વર્તમાન સમયગાળામાં કરપાત્ર ન હોય પરંતુ બાદ સુધી વિલંબિત હોય ત્યારે વિલંબિત કર જવાબદારી ઉદ્ભવે છે. કરદાતાઓએ હજુ પણ કોઈપણ વિલંબિત કર જવાબદારીઓ પર થોડા સમય પર કર ચૂકવવો જરૂરી છે; પરિસ્થિતિના આધારે આ વિલંબિત ચુકવણીને સારા અથવા ખરાબ તરીકે જોઈ શકાય છે.

વિલંબિત કર જવાબદારીનો સૌથી સામાન્ય ઉદાહરણ એ છે કે જ્યારે વ્યવસાયો સીધા ઘસારાને બદલે તેમની સંપત્તિઓ માટે ઍક્સિલરેટેડ ડેપ્રિશિયેશન પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરે છે. આનો અર્થ એ છે કે તેઓ વર્ષ દરમિયાન ઓછા કર ચૂકવશે કારણ કે તેઓ વેચાયેલ માલની કિંમતમાંથી વધુ કપાત કરી શકે છે. જો કે, એકવાર તેમની સંપત્તિઓ સંપૂર્ણપણે ઘસારા થઈ જાય અને વેચાયેલી વસ્તુઓના ખર્ચ માટે હવે તેમને વિલંબિત કર ચૂકવવો પડશે નહીં.

એક તરફ, વિલંબિત કર જવાબદારી ફાયદાકારક છે કારણ કે તે વ્યવસાયોને વર્તમાનમાં કર બચાવવાની અને પછીના સમયે તેમને ચુકવણી કરવાની મંજૂરી આપે છે. આ રોકડ પ્રવાહને વધુ સારી રીતે મેનેજ કરવામાં મદદ કરી શકે છે અને વ્યવસાયોને વિકાસ વ્યૂહરચનાઓમાં વધુ ભંડોળનું રોકાણ કરવામાં સક્ષમ બનાવી શકે છે. 

બીજી તરફ, વિલંબિત કર જવાબદારીઓ જોખમી હોઈ શકે છે કારણ કે જો કરદાતાઓને તેમની આર્થિક પરિસ્થિતિમાં ફેરફાર થાય અથવા યોગ્ય રીતે સંચાલિત કરવાની જરૂર પડે તો કરદાતાઓને મોટી રકમના વિલંબિત કર હોઈ શકે છે. તેથી, વિલંબિત કરને કોઈપણ કંપનીની એકંદર કર વ્યૂહરચનાના ભાગ રૂપે કાળજીપૂર્વક ધ્યાનમાં લેવા અને સંચાલિત કરવા જોઈએ.
 

અવાસ્તવિક આવક અને ખર્ચ

અવાસ્તવિક આવક અને ખર્ચ તે ચુકવણીઓ છે જે કરવામાં આવી છે અથવા કરવામાં આવેલ છે પરંતુ એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડમાં માન્યતા આપવામાં આવી નથી. આ પ્રકારની ફાઇનાન્શિયલ સ્ટેટમેન્ટ આઇટમને "અવાસ્તવિક લાભ અને નુકસાન" તરીકે ઓળખવામાં આવે છે".

અવાસ્તવિક આવક પૈસા છે પરંતુ આવકના નિવેદન પર એકત્રિત અથવા માન્યતા પ્રાપ્ત નથી. તેમાં પ્રદાન કરેલી સેવાઓની ચુકવણી, રોકાણોમાંથી કમાયેલ વ્યાજ અથવા ભાડૂઆતો પાસેથી દેય ભાડું શામેલ હોઈ શકે છે. કંપનીને પ્રાપ્ત થયા પછી જ આ રકમને માન્યતા આપવામાં આવશે.

બીજી તરફ, અવાસ્તવિક ખર્ચ, જે હજુ પણ ચૂકવવાની જરૂર છે તેનાથી સંબંધિત છે. તેમાં પહેલેથી જ પ્રાપ્ત થયેલ વસ્તુઓ અથવા સેવાઓ માટે ઍડવાન્સ ચુકવણીઓ શામેલ હોઈ શકે છે (જેને સંપૂર્ણપણે ચુકવણી ન કરવામાં આવે ત્યાં સુધી એસેટ તરીકે રેકોર્ડ કરી શકાય છે) અથવા ટૂંક સમયમાં કર ચૂકવવામાં આવશે.

Un અવાસ્તવિક આવક અને ખર્ચ કંપનીના બુક મૂલ્ય (તેના ફાઇનાન્શિયલ રેકોર્ડમાં રકમ) અને તેના બજાર મૂલ્ય વચ્ચે વિસંગતિઓ બનાવી શકે છે, જે તેની ફાઇનાન્સિંગ મેળવવાની ક્ષમતાને અસર કરે છે. કંપનીઓએ એ સુનિશ્ચિત કરવા માટે તેમના રોકડ પ્રવાહને વિવેકપૂર્વક સંચાલિત કરવું આવશ્યક છે કે બંને પ્રકારની ચુકવણીઓ સચોટ રીતે માન્યતા પ્રાપ્ત છે અને તેનું ધ્યાન રાખવામાં આવે છે.
 

વિલંબિત કરના લાભો

વિલંબિત કરના મુખ્ય લાભો અહીં છે:

1. કરની વધુ અસરકારક રીતે યોજના બનાવવાની ક્ષમતા – વિલંબિત કર તમને એકાઉન્ટિંગ હેતુઓ માટે ચોક્કસ આવક અને ખર્ચને માન્યતા આપવામાં આવે ત્યારે બદલીને તમારા કર માટે વધુ સારા યોજના બનાવવાની મંજૂરી આપે છે.

2. નિવૃત્તિ આયોજનમાં લવચીકતા – વિલંબિત કર તમને નિવૃત્તિ દરમિયાન બચતની ક્ષમતાને વધારવામાં મદદ કરતી વખતે તમારા કર બિલ પર પૈસા બચાવવાની મંજૂરી આપી શકે છે.

3. રોકડ પ્રવાહનું સંચાલન કરવાની રીત – કરને અલગ કરીને, વ્યવસાયો તેમના રોકડ પ્રવાહને વધુ સારી રીતે સંચાલિત કરી શકે છે. આ ખાસ કરીને મર્યાદિત મૂડી ઍક્સેસ અથવા નાણાંકીય વિકલ્પો સાથે નાના વ્યવસાયો માટે લાભદાયી છે.

4. અસ્થિર આવક પ્રવાહની અસરને ઘટાડવી – ટૅક્સ વિલંબ કરવાથી વર્ષ-દર-વર્ષની વધઘટ આવકની અસરને સરળ બનાવવામાં મદદ મળી શકે છે.
 

ધ બોટમ લાઇન

વિલંબિત કર તમારા વ્યવસાયના આર્થિક આયોજનનો એક મહત્વપૂર્ણ ભાગ હોઈ શકે છે, પરંતુ સાવચેત રીતે સંપર્ક કરવો એ કંઈક છે. વિલંબિત કરની મૂળભૂત બાબતોને સમજીને અને અનુપાલનના ટોચ પર રહેવાથી, તમે પોતાને બિનજરૂરી કરથી બચાવી શકો છો અને તમારી કંપનીને આ સાધનના સંપૂર્ણ લાભો મળે તેની ખાતરી કરવામાં મદદ કરી શકો છો. 

કેટલાક સંશોધન અને તૈયારી સાથે, તમે ખાતરી કરી શકો છો કે વિલંબિત કર આગળના વર્ષોમાં તમારા વ્યવસાયને ટેકો આપવામાં તેમની નોકરી કરી રહ્યા છે.