એકીકૃત માલ અને સેવા કર (IGST)

પરિચય

આઈજીએસટીનો સંપૂર્ણ સ્વરૂપ એકીકૃત માલ અને સેવા કર છે, જે ભારતના માલ અને સેવાઓના આંતર-રાજ્ય પુરવઠા પર વસૂલવામાં આવતો કર છે. તે જુલાઈ 1, 2017 ના રોજ ભારતમાં માલ અને સેવા કર (GST) સુધારાના ભાગરૂપે રજૂ કરવામાં આવ્યું હતું. 

જીએસટી એક વ્યાપક કર પ્રણાલી છે જેણે કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો દ્વારા વસૂલવામાં આવતા ઘણા પરોક્ષ કરોને બદલી દીધા છે. આઇજીએસટી જીએસટીના ઘટકોમાંનું એક છે અને તે ભારતના વિવિધ રાજ્યો અથવા કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશો વચ્ચે થતી વસ્તુઓ અને સેવાઓના પુરવઠા પર વસૂલવામાં આવે છે.
 

એકીકૃત માલ અને સેવા કર (IGST) શું છે?

જ્યારે કોઈ ટ્રાન્ઝેક્શનમાં એક રાજ્યથી બીજા રાજ્યમાં માલ અથવા સેવાઓની હલનચલનનો સમાવેશ થાય છે, ત્યારે એકત્રિત કરને IGST કહેવામાં આવે છે. તે માલ અને સેવાઓના તમામ આંતરરાજ્ય પુરવઠા પર લાગુ પડે છે અને કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવે છે, જે પછી તેને સંબંધિત રાજ્યો અથવા કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશોમાં વિતરિત કરે છે. 

કરની વ્યાપક અસરને દૂર કરીને, કરવેરા પ્રણાલીમાં પારદર્શિતા લાવીને અને સુનિશ્ચિત કરીને કર આવક કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો વચ્ચે યોગ્ય અને સમાન રીતે શેર કરવામાં આવે છે તે દ્વારા કર પ્રણાલીને સરળ બનાવવાનો હેતુ ધરાવતા આઈજીએસટીની રજૂઆત. તેનો હેતુ આંતર-રાજ્ય વેપાર અવરોધોને દૂર કરીને અને સમગ્ર ભારતમાં માલ અને સેવાઓના મુક્ત પ્રવાહને પ્રોત્સાહન આપીને સામાન્ય બજાર બનાવવાનો છે.
 

સીજીએસટી, એસજીએસટી અને આઈજીએસટી કેવી રીતે લાગુ કરવામાં આવે છે?

ભારતમાં માલ અને સેવા કર (જીએસટી) લાગુ કરવાથી કર કેવી રીતે એકત્રિત કરવામાં આવે છે અને તેનું સંચાલન કરવામાં આવે છે તેમાં ક્રાંતિ આવી છે. GST એક ગંતવ્ય-આધારિત કર છે જેને મૂલ્ય વર્ધિત કર (VAT), કેન્દ્રીય આબકારી શુલ્ક અને સેવા કર જેવા વિવિધ પરોક્ષ કરોને બદલી દીધા છે. જીએસટીને ત્રણ પ્રકારના કરમાં વિભાજિત કરવામાં આવે છે - કેન્દ્રીય જીએસટી (સીજીએસટી), રાજ્ય જીએસટી (એસજીએસટી) અને એકીકૃત જીએસટી (આઈજીએસટી).

કેન્દ્ર સરકાર સીજીએસટી એકત્રિત કરવા માટે જવાબદાર છે, જ્યારે રાજ્ય સરકાર તેમના સંબંધિત રાજ્યોમાં કરેલા ટ્રાન્ઝૅક્શન પર એસજીએસટી એકત્રિત કરે છે. બીજી તરફ, વિવિધ રાજ્યો વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા IGST એકત્રિત કરવામાં આવે છે. 

જીએસટીનું અમલીકરણ માત્ર કર સંગ્રહ પ્રક્રિયાને સરળ બનાવ્યું નથી પરંતુ દેશભરમાં કર દરોમાં સુસંગતતા પણ લાવી છે.
 

સીજીએસટી અને એસજીએસ?

CGST કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા આંતરરાજ્ય (તે જ રાજ્યની અંદર) માલ અને સેવાઓના પુરવઠા પર વસૂલવામાં આવે છે. સીજીએસટીનો દર કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા નિર્ધારિત કરવામાં આવે છે અને રાજ્ય સરકાર દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવે છે.

રાજ્ય સરકાર દ્વારા આંતરરાજ્ય (તે જ રાજ્યની અંદર) માલ અને સેવાઓના પુરવઠા પર એસજીએસટી વસૂલવામાં આવે છે. એસજીએસટીનો દર રાજ્ય સરકાર દ્વારા નિર્ધારિત કરવામાં આવે છે અને તે જ રાજ્ય સરકાર દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવે છે.
 

IGST શું છે?

● IGST અધિનિયમ ભારતમાં તમામ આંતર-રાજ્ય માલ અને સેવાઓના વેચાણ પર કરના સંગ્રહને સંચાલિત કરે છે, જે કેન્દ્ર સરકાર વસૂલ કરે છે.
● આમાં ઇમ્પોર્ટેડ અને એક્સપોર્ટેડ સામાન અને સેવાઓ બંનેનો સમાવેશ થાય છે.
● નિકાસ કરેલી વસ્તુઓ અને સેવાઓ પર વસૂલવામાં આવતો કર શૂન્ય-રેટિંગ છે.
● એકત્રિત કરેલા કર કેન્દ્ર સરકાર અને સંબંધિત રાજ્ય સરકાર વચ્ચે શેર કરવામાં આવે છે.
 

આઈજીએસટીની વિશેષતાઓ?

અહીં IGST ની કેટલીક વિશેષતાઓ છે:

● માલ અને સેવાઓના આંતરરાજ્ય પુરવઠા પર વસૂલવામાં આવે છે
● સીજીએસટી અને એસજીએસટીને એક કરમાં જોડે છે
● કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવેલ અને રાજ્યોને વિતરિત
● આંતર-રાજ્ય વેપાર અવરોધોને દૂર કરવામાં અને સામાન્ય બજાર બનાવવામાં મદદ કરે છે
● કર સિસ્ટમમાં પારદર્શિતા, ઇક્વિટી અને કાર્યક્ષમતાને પ્રોત્સાહન આપે છે
● કર સંરચનાને સરળ બનાવવા અને આર્થિક વિકાસને વધારવાનો હેતુ ધરાવે છે
 

IGST એ સમજાવ્યું: એક ઉદાહરણ?

ચાલો કહીએ કે તમિલનાડુમાં આધારિત એક ઉત્પાદન કંપની એએસજી લિમિટેડ, કર્ણાટકમાં ડીલર, એસબીએમ ગ્રુપને ₹10 લાખના મૂલ્યના માલ વેચે છે. આ પરિસ્થિતિમાં, ASG Ltd ને સામાનના વેચાણ પર IGST ચાર્જ કરવાની જરૂર પડશે, કારણ કે તે એક આંતર-રાજ્ય ટ્રાન્ઝૅક્શન છે. 

આઈજીએસટીની ગણતરી કેવી રીતે કામ કરશે તે અહીં જણાવેલ છે:

આઇજીએસટીનો દર સીજીએસટી અને એસજીએસટીના દરો ઉમેરીને નક્કી કરવામાં આવે છે. 

તેથી, ફોર્મ્યુલા છે: IGST દર = CGST દર + SGST દર

ધારો કે CGST દર 9% છે, અને SGST દર પણ 9% છે. ત્યારબાદ આઈજીએસટીનો દર 18% હશે.
IGST રકમની ગણતરી કરવા માટે, અમારે IGST દર દ્વારા માલના મૂલ્યને ગુણાકાર કરવાની જરૂર છે. આ કિસ્સામાં, માલનું મૂલ્ય ₹1,00,000 છે, અને IGST દર 18% છે. તેથી, IGST રકમ હશે:

IGST = માલનું મૂલ્ય x IGST દર 

= 10,00,000 x 18%
= ₹ 1,80,000

હવે, ચાલો કહે છે કે કર્ણાટકમાં ડીલર એસબીએમ ગ્રુપ આ ઘટકોને મહારાષ્ટ્રના રિટેલરને ₹15 લાખ માટે વધુ વેચે છે. ફરીથી, લાગુ IGST દર 18% છે. તેથી, ડીલરને રિટેલર દ્વારા ચૂકવવામાં આવેલ આઈજીએસટી રૂ. 2,70,000 (રૂ. 15 લાખનું 18%) હશે.

જો કે, એસબીએમ જૂથ આ રકમ પર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરી શકે છે કારણ કે તેઓએ પહેલેથી જ ઉત્પાદકને ₹1,80,000 ચૂકવ્યું છે. તેઓ આ રકમ ₹2,70,000 લાખ સાથે સેટ કરી શકે છે અને સરકારને ₹90,000 ચૂકવી શકે છે.
 

કયા રાજ્યમાં કર આવક પ્રાપ્ત થશે?

આઈજીએસટી દ્વારા એકત્રિત કરેલી કર આવક કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો વચ્ચે શેર કરવામાં આવશે. કારણ કે તમિલનાડુમાં ઉત્પાદક અને કર્ણાટકમાં ડીલર વચ્ચેનો વ્યવહાર એક આંતર-રાજ્ય વ્યવહાર હતો, આ તબક્કામાં એકત્રિત કરવામાં આવેલ આઇજીએસટી કર્ણાટકની કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો વચ્ચે શેર કરવામાં આવશે. 

તેવી જ રીતે, કારણ કે કર્ણાટકમાં ડીલર અને મહારાષ્ટ્રમાં રિટેલર વચ્ચેનો વ્યવહાર પણ આંતર-રાજ્ય વ્યવહાર હતો, આ તબક્કામાં એકત્રિત કરવામાં આવેલ આઈજીએસટી મહારાષ્ટ્રની કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો વચ્ચે શેર કરવામાં આવશે.

તેથી, આ ઉદાહરણમાં, આઈજીએસટી દ્વારા એકત્રિત કરેલી કર આવક નીચે મુજબ વિતરિત કરવામાં આવશે:

● તમિલનાડુ ઉત્પાદક અને કર્ણાટક ડીલર વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે, કેન્દ્ર સરકારને ₹1,44,000 (IGST નું 80%) પ્રાપ્ત થશે અને કર્ણાટક રાજ્ય સરકારને ₹36,000 (IGST નું 20%) પ્રાપ્ત થશે.
● કર્ણાટકમાં ડીલર અને મહારાષ્ટ્રમાં રિટેલર વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે, કેન્દ્ર સરકારને ₹2,16,000 (IGSTનું 80%) પ્રાપ્ત થશે અને મહારાષ્ટ્ર રાજ્ય સરકારને ₹54,000 (IGST નું 20%) પ્રાપ્ત થશે.

એકંદરે, IGST સુનિશ્ચિત કરે છે કે કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો વચ્ચે ટૅક્સ આવક યોગ્ય રીતે વિતરિત કરવામાં આવે છે અને આંતર-રાજ્ય ટ્રાન્ઝૅક્શન પર ડબલ ટૅક્સેશનને રોકવામાં મદદ કરે છે.
 

IGST વિશે ધ્યાનમાં રાખવા જેવી બાબતો? (20 - 50 પૉઇન્ટર)

IGST સંબંધિત યાદ રાખવા માટે અહીં કેટલાક આવશ્યક ટેકઅવે છે:

● નિકાસ કરનાર રાજ્યને IGST નો ઉપાર્જિત લાભ પ્રાપ્ત થાય છે
● IGST અનુપાલન માટે યોગ્ય દસ્તાવેજીકરણ અને સમયસીમાઓનું પાલન કરવું મહત્વપૂર્ણ છે
● આંતરરાષ્ટ્રીય નિકાસ જેવા કેટલાક કિસ્સાઓમાં IGST ના રિફંડ ઉપલબ્ધ છે
● IGSTને પાત્ર બિઝનેસ દ્વારા ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ તરીકે ક્લેઇમ કરી શકાય છે
 

GST દરો કેવી રીતે નક્કી કરવામાં આવે છે?

ભારતમાં જીએસટીના દરો કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારોના પ્રતિનિધિઓ ધરાવતા જીએસટી કાઉન્સિલ દ્વારા નિર્ધારિત કરવામાં આવે છે. વિવિધ માલ અને સેવાઓ પર વસૂલવામાં આવતા કરના દરો પર નિર્ણય લેવા માટે પરિષદ સમયાંતરે મળે છે.

કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારોની આવકની જરૂરિયાતો, ઉપભોક્તાઓ પરની અસર અને વ્યવસાયો પરની અસર સહિતના કેટલાક પરિબળોના આધારે જીએસટી દરો નક્કી કરવામાં આવે છે. 

નિર્ણય લેતા પહેલાં, પરિષદ ઉદ્યોગ સંગઠનો, ગ્રાહક જૂથો અને કર નિષ્ણાતો સહિતના વિવિધ હિસ્સેદારોના પ્રતિસાદને ધ્યાનમાં લે છે. જીએસટીના દરો વ્યાપકપણે ચાર કેટેગરીમાં વિભાજિત કરવામાં આવે છે - 5%, 12%, 18% અને 28%. 

જો કે, કેટલાક ચોક્કસ માલ અને સેવાઓને GST માંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે અથવા તેના પર ઓછા દરે ટેક્સ લગાવવામાં આવે છે. જીએસટીના દરોની સમયાંતરે આર્થિક સ્થિતિઓ અને સરકારની જરૂરિયાતોને આધારે કાઉન્સિલ દ્વારા સમીક્ષા અને સુધારવામાં આવે છે.
 

IGSTનું રિફંડ?

નિકાસ પર ચૂકવેલ IGST ને રિફંડ તરીકે ક્લેઇમ કરી શકાય છે. રિફંડનો દાવો કરવા માટે, નિકાસકારને સંબંધિત અધિકારીઓ સાથે શિપિંગ બિલ અને GST બિલ દાખલ કરવો આવશ્યક છે. રિફંડની પ્રક્રિયા કેટલીક શરતો અને સમયસીમાઓને આધિન છે, અને કોઈપણ ભૂલો અથવા વિસંગતિઓના પરિણામે વિલંબ અથવા અસ્વીકાર થઈ શકે છે.