સેક્શન 194DA

સ્રોત પર ટૅક્સ કપાત (TDS) પણ ઇન્શ્યોરન્સ કમિશન અને લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પ્રીમિયમની ચુકવણી માટે જરૂરી છે, જેમ કે તેઓ અન્ય પ્રકારની આવક જેમ કે પગાર, વ્યાજની આવક અને ભાડાની આવક માટે છે. 
સંબંધિત જોગવાઈઓ અનુક્રમે 1961 ના આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194D અને 194DA છે. ચાલો વધુ વિગતોમાં આ કલમોની તપાસ કરીએ.
 

સેક્શન 194DA શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમ 1961 માં ભારતમાં સ્રોત પર કપાત (ટીડીએસ) પર કલમ શામેલ છે, જે આવકવેરા અધિનિયમના 194ડીએ તરીકે ઓળખાય છે. તે માત્ર લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પ્લાન્સના સંબંધમાં કરેલી ચુકવણીઓ સાથે સંબંધિત છે. આ વિભાગને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે કારણ કે તેમાં ચુકવણીકર્તાને કાનૂની રીતે સરકાર સાથે TDS કાપવા અને ડિપોઝિટ કરવાની જરૂર પડે છે. આ વિભાગની શરતોનું ઉલ્લંઘન કરી શકાય છે, દંડ અને વ્યાજના મૂલ્યાંકન સાથે.

કલમ 194DA ની લાગુ

આવકવેરા અધિનિયમ 194DA હેઠળ કપાત માટે પાત્ર થવાની જરૂરિયાતો છે.

• વિદેશી જીવન વીમા પ્રદાતા પાસેથી પ્રાપ્ત કોઈપણ મૂલ્ય માટે કપાત ઉપલબ્ધ છે.
• જો તમે ફોર્મ 15G/15H પ્રદાન કરી શકો છો તો તમે કપાત કરવા માટે હકદાર છો કે તમારે તમારી કુલ આવક પર ટૅક્સ ચૂકવવાની જરૂર નથી.
• જો વીમાકૃત રકમ ઓછામાં ઓછી દસ વખત વાર્ષિક પ્રીમિયમથી વધુ હોય, તો વીમા પૉલિસીની મેચ્યોરિટી પર મળતા નફા કર-મુક્ત હોય છે, કલમ 10 (10 D) મુજબ.
• પૉલિસીધારક સમાપ્ત થયા પછી, લાભાર્થીની વારસા પણ કર-મુક્ત છે.

વધુમાં, કલમ 194DA એ ફરજિયાત છે કે ઇન્શ્યોરન્સ કંપની સંબંધિત કોઈપણ કારણસર ભારતીય નિવાસીને ચૂકવેલ કોઈપણ વળતરથી કર રોકવામાં આવે છે.

કલમ 194DA હેઠળ TDSનો દર શું છે?

કલમ 194DA TDS માટે TDS ની માહિતી સાથે ટેબલ નીચે દર્શાવેલ છે.

સેક્શન 194DA હેઠળ આવકવેરાની ગણતરી કેવી રીતે કરવી?

ઉદાહરણ તરીકે, ચાલો કહીએ કે શ્રી યોગેશને ₹ 3,00,000 ના પ્રીમિયમની ચુકવણી કર્યા પછી પૉલિસીની મેચ્યોરિટી પર ₹ 10,00,000 પ્રાપ્ત થયેલ છે. તેથી ચુકવણીકર્તાને માત્ર આવકની ચોખ્ખી રકમમાંથી TDS રોકવાની જરૂર પડશે, જે ₹ 7,00,000 છે. આ કિસ્સામાં, ચુકવણીકર્તા TDS તરીકે ₹ 35,000 કાપશે (એટલે કે, ₹ 7,00,000 નું 5%).

કલમ 194ડીએ હેઠળ ટીડીએસમાં છૂટ

U.S. સેકન્ડ હેઠળ લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ કવરેજ માટે ચુકવણી કરવામાં આવતી મુક્તિઓ નીચે મુજબ છે. 10(10D): 

• જો ઇન્શ્યોર્ડ વ્યક્તિને સેક્શન 80DDA(3) અને 80DD(3) દ્વારા કવર કરવામાં આવેલી રકમ પ્રાપ્ત થાય છે
• જ્યારે એપ્રિલ 1, 2003, અને માર્ચ 31, 2012 વચ્ચે પૉલિસી જારી કરવામાં આવે છે, અને પ્રીમિયમની રકમ કુલ ઇન્શ્યોર્ડના 20% કરતાં ઓછી હોય છે.
• જો પ્રીમિયમની રકમ કુલ આવરી લેવામાં આવેલ રકમના 10% કરતાં ઓછી હોય અને પૉલિસી એપ્રિલ 1, 2012 ના રોજ અથવા તે પહેલાં જારી કરવામાં આવે છે.
• જો ઇન્શ્યોરન્સ એપ્રિલ 1, 2012 ના રોજ અથવા તે પછી જારી કરવામાં આવે છે, અને પ્રીમિયમની રકમ કુલ કવર કરેલ રકમના 15% કરતાં ઓછી છે અને વ્યક્તિની વિકલાંગતા સેક્શન 80DDB અને 80U દ્વારા નિર્દિષ્ટ કરવામાં આવી છે.
• જો પ્રાપ્ત થયેલ રકમ કેયામાન માર્ગદર્શિકામાંથી વિચલિત થાય છે.

કૃપા કરીને યાદ રાખો કે જો પૉલિસીધારક સમાપ્ત થયા પછી લાભાર્થીને પૈસા પ્રાપ્ત થાય તો આ છૂટ લાગુ પડતી નથી.
 

સેક્શન 194DA હેઠળ TDS જમા કરવાની દેય તારીખ

ચુકવણીની કપાત સિવાય, કપાત સંભાળવા માટે જવાબદાર દરેકને ખાતરી કરવી આવશ્યક છે કે સમયસીમા પહેલાં ટીડીએસ પ્રમાણપત્રો જારી કરવામાં આવે છે.
ઇન્શ્યોરન્સ કમિશન માટે ટીડીએસ સર્ટિફિકેશન માટે નીચેનું શેડ્યૂલ છે:

બિન-સરકારી કપાત સંબંધિત:

કલમ 194DA સાથે બિન-અનુપાલન માટે દંડ

કલમ 194 ડીએનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળ થવાથી દંડ અને વ્યાજ મળી શકે છે. બિન-અનુપાલનના પ્રત્યાઘાત નીચે આપેલ છે. 

• વ્યાજ: જો ચુકવણીકર્તાઓ સમયસીમા દ્વારા TDS ડિપોઝિટ કરવામાં અસમર્થ હોય, તો તેમને ડિપોઝિટ ન થાય ત્યાં સુધી દર મહિને 1.5% અથવા મહિનાના ભાગ પર વ્યાજ વસૂલવામાં આવશે.
• સમયસીમા પછી ટીડીએસ રિટર્ન દાખલ કરવા માટે દંડ: જો સમયસીમા દ્વારા ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં ન આવે, તો ચુકવણીકર્તાને રિટર્ન દાખલ કરવામાં ના આવે ત્યાં સુધી દરરોજ ₹200 દંડિત કરવામાં આવશે. 
• ખોટી માહિતી માટે દંડ: જો ચુકવણીકર્તા ખોટી ટીડીએસ રિટર્ન સબમિટ કરે છે, તો તેમને ₹10,000 થી ₹1 લાખ સુધીનો દંડ થઈ શકે છે.
   

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194DA વીમાની આવક માટે કરવેરાના નિયમોની રૂપરેખા આપે છે. આ વિભાગ મુજબ, જ્યારે જીવન વીમા પૉલિસી પરિપક્વ થાય છે, ત્યારે આગળ ટીડીએસ (સ્રોત પર કપાત કરવામાં આવેલ કર)ને આધિન છે જો તેઓ કલમ 10(10D) મુક્તિઓ હેઠળ આવતા નથી. આનો અર્થ એ છે કે ઇન્શ્યોરર પૉલિસીધારકને મેચ્યોરિટીની રકમ ચૂકવતા પહેલાં ટૅક્સની કેટલીક ટકાવારી કાપશે.
આ જોગવાઈ પાછળનો હેતુ એ સુનિશ્ચિત કરવાનો છે કે ઇન્શ્યોરન્સ મેચ્યોરિટીની આવક, જે વ્યક્તિની કરપાત્ર આવકનો ભાગ છે, તે યોગ્ય રીતે કર લેવામાં આવે છે. કલમ 10(10D) માં નિર્ધારિત ચોક્કસ શરતો હેઠળ ચુકવણીને મુક્તિ મળે તેવા કિસ્સાઓ સિવાય, પૉલિસીમાંથી પ્રાપ્ત થયેલી રકમ પર કર કપાત લાગુ પડે છે. આમ, પૉલિસીધારકોને તેમની ઇન્શ્યોરન્સ ચુકવણી પર તેમની કરપાત્ર આવક અને TDS ની અસરને સમજવા માટે આ નિયમો વિશે જાણવાની જરૂર છે.