ભવિષ્ય અને વિકલ્પો માટે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલિંગ

ફ્યુચર્સ એન્ડ ઓપ્શન્સ (એફ એન્ડ ઓ) ટ્રેડિંગએ ભારતમાં વેપારીઓ વચ્ચે નોંધપાત્ર આકર્ષણ મેળવ્યું છે, જે હેજિંગ અને સટ્ટાબાજીના લાભો માટે તકો પ્રદાન કરે છે. જો કે, ઘણા વેપારીઓ F&O ટ્રેડિંગની ટૅક્સ અસરોને અવગણે છે, જે સંભવિત કાનૂની પરિણામો તરફ દોરી જાય છે. F&O ટ્રેડિંગ માટે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન (ITR) ફાઇલ કરવું ફરજિયાત છે, અને તેની બારીકીઓને સમજવાથી વેપારીઓને ટૅક્સ કાયદાઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરતી વખતે તેમની ટૅક્સ જવાબદારીઓને ઑપ્ટિમાઇઝ કરવામાં મદદ મળી શકે છે.

આ વ્યાપક માર્ગદર્શિકા તમને તમારા ટૅક્સના ભારને અસરકારક રીતે મેનેજ કરવા માટે એફ એન્ડ ઓ ટ્રેડિંગ, યોગ્ય આઇટીઆર ફોર્મ, ટર્નઓવરની ગણતરી, ટૅક્સ ઑડિટની જરૂરિયાતો અને વ્યૂહરચનાઓને સમજવામાં મદદ કરશે.
 

ભારતમાં F&O ટ્રેડિંગના ટૅક્સને સમજવું

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 ની કલમ 43(5) મુજબ, F&O ટ્રેડિંગમાં ટ્રાન્ઝૅક્શનને નૉન-સ્પેક્યુલેટિવ બિઝનેસ ઇન્કમ તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે. આનો અર્થ એ છે કે F&O ટ્રેડિંગના નફા અને નુકસાનને મૂડી લાભને બદલે બિઝનેસ આવક તરીકે ગણવામાં આવે છે. પરિણામે, F&O વેપારીઓએ તેમના ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે "બિઝનેસ અને પ્રોફેશનથી નફો અને લાભ" (PGBP) કેટેગરી હેઠળ તેમની આવકની જાણ કરવાની જરૂર છે.
 

F&O ટ્રેડિંગમાં આવકના પ્રકારો

F&O ટ્રેડિંગની આવકને બે મુખ્ય કેટેગરીમાં વર્ગીકૃત કરી શકાય છે:

• F&O ટ્રેડિંગના નફા - ટ્રેડિંગ ફ્યુચર્સ અને ઑપ્શન્સ કોન્ટ્રાક્ટમાંથી લાભ.
• F&O ટ્રેડિંગના નુકસાન - F&O માં ટ્રેડિંગ કરતી વખતે થયેલા નુકસાન, જે પગાર સિવાયની અન્ય આવક સામે સેટ કરી શકાય છે.

આ વર્ગીકરણ નોંધપાત્ર રીતે વેપારીઓને કેવી રીતે કર લાદવામાં આવે છે, તેઓ ક્લેઇમ કરી શકે તેવી કપાત અને લાગુ પાલનની જરૂરિયાતોને અસર કરે છે.
 

F&O ટ્રેડિંગમાં ટર્નઓવરની ગણતરી કેવી રીતે કરવી?

F&O ટ્રેડિંગ માટે ટર્નઓવરની ગણતરી નિયમિત સ્ટૉક માર્કેટ ઇન્વેસ્ટમેન્ટથી અલગ છે. F&O ટ્રેડિંગમાં ટર્નઓવર કુલ કરાર મૂલ્ય પર આધારિત નથી પરંતુ સંપૂર્ણ નફા અને નુકસાન મૂલ્ય પર આધારિત છે.

ટર્નઓવર ગણતરી ફોર્મ્યુલા:

ફ્યુચર્સ કોન્ટ્રાક્ટ્સ માટે

ટર્નઓવર એ તમામ ફ્યુચર્સ ટ્રેડ્સમાંથી સંપૂર્ણ નફો અને નુકસાનનો સરવાળો છે.

ઉદાહરણ:

• ₹17,500 માં નિફ્ટી ફ્યુચર્સ ખરીદો, ₹17,700 પર વેચો → નફો: ₹200
• ₹41,000 માં બેંક નિફ્ટી ફ્યુચર્સ ખરીદો, ₹40,800 પર વેચો → નુકસાન: ₹200
• કુલ ટર્નઓવર |₹200| + |₹200| ₹400

વિકલ્પો કરારો માટે

ટર્નઓવરમાં સંપૂર્ણ નફો/નુકસાન અને વેચાણના વિકલ્પો પર પ્રાપ્ત પ્રીમિયમનો સમાવેશ થાય છે.

ઉદાહરણ:

• ₹100 માં નિફ્ટી કૉલ ખરીદો, ₹120 પર વેચો → નફો: ₹20
• ₹80 પર નિફ્ટી વેચો, ₹70 પર પાછા ખરીદો → નફો: ₹10
• વેચાણ પર પ્રાપ્ત થયેલ પ્રીમિયમ = ₹80
• કુલ ટર્નઓવર |₹20| + |₹10| + |₹80| ₹110

ટર્નઓવરની ગણતરીને સમજવી મહત્વપૂર્ણ છે, કારણ કે તે નક્કી કરે છે કે ઑડિટની જરૂર છે કે નહીં.

F&O ટ્રેડર્સ માટે ITR ફોર્મ

F&O ટ્રેડિંગને બિઝનેસની આવક તરીકે ગણવામાં આવે છે, તેથી વેપારીઓ ITR-1 અથવા ITR-2 નો ઉપયોગ કરીને રિટર્ન ફાઇલ કરી શકતા નથી. યોગ્ય ફોર્મ છે:

ITR-3: બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનની આવક સાથે વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) પર લાગુ.

ITR-4: સેક્શન 44AD હેઠળ અનુમાનિત કર યોજના પસંદ કરનાર વ્યક્તિઓ માટે લાગુ, જો ટર્નઓવર ₹2 કરોડથી ઓછું હોય.

₹2 કરોડથી વધુ ટર્નઓવર ધરાવતા મોટાભાગના વેપારીઓએ ITR-3 નો ઉપયોગ કરવો આવશ્યક છે અને એકાઉન્ટની યોગ્ય બુક જાળવવી આવશ્યક છે.
 

F&O ટ્રેડિંગ માટે ટૅક્સ ઑડિટની જરૂરિયાતો

જો ચોક્કસ ટર્નઓવરની શરતો પૂર્ણ થાય તો આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 44AB હેઠળ ટૅક્સ ઑડિટ જરૂરી છે. ટેક્સ ઓડિટની લાગુતા આના પર આધારિત છે:

₹2 કરોડથી ઓછું ટર્નઓવર:

• જો નફો ટર્નઓવરના 6% કરતાં ઓછો હોય અને કુલ કરપાત્ર આવક મૂળ મુક્તિ મર્યાદા (₹2.5 લાખ) કરતાં વધી જાય, તો ટૅક્સ ઑડિટ ફરજિયાત છે.
• જો નફો 6% અથવા વધુ ટર્નઓવર હોય, તો ટેક્સ ઑડિટની જરૂર નથી.

₹2 કરોડ - ₹10 કરોડ વચ્ચેનું ટર્નઓવર:

• જો 95% ટ્રાન્ઝૅક્શન ડિજિટલ મોડ દ્વારા કરવામાં આવે છે, તો ટૅક્સ ઑડિટની જરૂર નથી.
• જો ટ્રાન્ઝૅક્શન સંપૂર્ણપણે ડિજિટલ ન હોય, તો ઑડિટ ફરજિયાત છે.

₹10 કરોડથી વધુનું ટર્નઓવર:

• નફો અથવા નુકસાનને ધ્યાનમાં લીધા વિના ટેક્સ ઓડિટ ફરજિયાત છે.

જો ઑડિટની જરૂર હોય, તો વેપારીઓએ તેમના એકાઉન્ટને વેરિફાઇ કરવા અને તેમના આઇટીઆર સાથે ફોર્મ 3સીડી ફાઇલ કરવા માટે ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ (સીએ)ની નિમણૂક કરવી આવશ્યક છે.

F&O ટ્રેડિંગ નુકસાનને સેટ ઑફ અને કૅરી ફોરવર્ડ કરવું

F&O ટ્રેડિંગ નુકસાનની જાણ કરવાના નોંધપાત્ર ફાયદાઓમાંથી એક એ ટૅક્સ જવાબદારીઓને ઘટાડવા માટે નુકસાનને સેટ ઑફ કરવાની અને આગળ વધારવાની ક્ષમતા છે.

સેટ-ઑફના નિયમો

F&O ટ્રેડિંગ (નૉન-સ્પેક્યુલેટિવ બિઝનેસ લોસ) ના નુકસાનને આ સામે સેટ કરી શકાય છે:

• બિઝનેસથી આવક
• ભાડાથી થવાવાળી આવક
• વ્યાજની આવક
• મૂડી લાભ

પગારની આવક સામે સેટ ઑફ કરી શકાતું નથી.

આગળ વધવાના નિયમો સાથે રાખો

• જો વર્તમાન વર્ષમાં નુકસાનને ઍડજસ્ટ કરી શકાતું નથી, તો તેને 8 વર્ષ સુધી આગળ લઈ જઈ શકાય છે.
• આગામી વર્ષોમાં માત્ર બિન-અનુમાનિત બિઝનેસની આવક સામે નુકસાનને ઍડજસ્ટ કરી શકાય છે.

ઉદાહરણ:

• શ્રી A નાણાંકીય વર્ષ 2024-25 માં ₹3 લાખનું F&O નુકસાન કરે છે.
• તેમની પાસે ₹1 લાખની વ્યાજની આવક અને ₹1.5 લાખની ભાડાની આવક છે.
• તેઓ વર્તમાન વર્ષમાં ₹2.5 લાખ સેટ કરી શકે છે અને આગામી વર્ષમાં ₹50,000 ને આગળ લઈ જઈ શકે છે.
   

F&O ટ્રેડર્સ માટે કપાત અને ખર્ચની પરવાનગી છે

F&O ટ્રેડિંગને બિઝનેસ તરીકે ગણવામાં આવે છે, તેથી વેપારીઓ ટ્રેડિંગ પ્રવૃત્તિઓ માટે થયેલા વિવિધ ખર્ચનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. આમાં શામેલ છે:

• બ્રોકરેજ અને ટ્રાન્ઝૅક્શન ફી
• નાણાંકીય સલાહકારોને ચૂકવેલ કન્સલ્ટન્સી ફી
• ઇન્ટરનેટ અને ટેલિફોન શુલ્ક
• સૉફ્ટવેર અને ટ્રેડિંગ ટૂલ્સ
• ઑફિસનું ભાડું (જો લાગુ હોય તો)
• ટ્રેડિંગ માટે ઉપયોગમાં લેવાતા કમ્પ્યુટર્સ પર ડેપ્રિશિયેશન

કપાતનો ક્લેઇમ કરવા અને ટૅક્સ અધિકારીઓની ચકાસણીને ટાળવા માટે યોગ્ય ડૉક્યૂમેન્ટેશન મહત્વપૂર્ણ છે.

ઍડવાન્સ ટેક્સ અને F&O ટ્રેડિંગ

જો કુલ ટૅક્સ જવાબદારી ₹10,000 થી વધુ હોય, તો વેપારીઓએ ચાર હપ્તાઓમાં ઍડવાન્સ ટૅક્સ ચૂકવવો આવશ્યક છે:

• 15% 15 જૂન સુધી
• 45% 15 સપ્ટેમ્બર સુધી
• 75% 15 ડિસેમ્બર સુધી
• 100% 15 માર્ચ સુધી

ઍડવાન્સ ટૅક્સની ચુકવણી કરવામાં નિષ્ફળતા, કલમ 234B અને 234C હેઠળ વ્યાજ દંડમાં પરિણમે છે.
 

જૂની અને નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા વચ્ચે પસંદગી

F&O વેપારીઓ સેક્શન 115 BAC હેઠળ જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા અથવા નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા પસંદ કરી શકે છે.

જૂના કર વ્યવસ્થા:

• કપાત અને છૂટની મંજૂરી આપે છે (દા.ત., કલમ 80C, 80D).
• ઉચ્ચ કપાતવાળા વેપારીઓ માટે યોગ્ય.

નવી કર વ્યવસ્થા:

• ઓછા ટૅક્સ દરો પરંતુ કોઈ કપાત/છૂટ નથી.
• ન્યૂનતમ બિઝનેસ ખર્ચ ધરાવતા વેપારીઓ માટે યોગ્ય.

બિઝનેસની આવક માટે જીવનભરમાં માત્ર એક વખત નવી વ્યવસ્થાથી જૂની વ્યવસ્થામાં સ્વિચ કરવાની મંજૂરી છે.
 

તારણ

વેપારીઓ માટે તેમની ટૅક્સ જવાબદારીઓને ઑપ્ટિમાઇઝ કરતી વખતે ભારતીય ટૅક્સ કાયદાઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે ફ્યુચર્સ અને ઓપ્શન્સ (એફ એન્ડ ઓ) ટ્રેડિંગ માટે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે. એફ એન્ડ ઓ ટ્રેડિંગને નૉન-સ્પેક્યુલેટિવ બિઝનેસ ઇન્કમ તરીકે ગણવામાં આવે છે, તેથી વેપારીઓએ આઇટીઆર-3 અથવા આઇટીઆર-4 નો ઉપયોગ કરવો આવશ્યક છે, એકાઉન્ટની યોગ્ય બુક જાળવવી જોઈએ અને ટૅક્સ ઑડિટ લાગુ થવા માટે ટર્નઓવરનું મૂલ્યાંકન કરવું આવશ્યક છે. 

રિપોર્ટિંગ નુકસાન અન્ય આવક સામે સેટ-ઑફ કરવાની અને 8 વર્ષ સુધી આગળ વધવાની મંજૂરી આપે છે, જે ભવિષ્યના ટૅક્સ બોજને ઘટાડે છે. વધુમાં, વેપારીઓ ટ્રેડિંગ ખર્ચ પર કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે અને જો જવાબદારી ₹10,000 થી વધુ હોય તો ઍડવાન્સ ટૅક્સ ચૂકવવો આવશ્યક છે. યોગ્ય ટૅક્સ પ્લાનિંગ અને અનુપાલન દંડને રોકે છે અને સરળ ફાઇનાન્શિયલ મેનેજમેન્ટની ખાતરી કરે છે.