આવકવેરા પર ઉપકર

પરિચય

આવકવેરા પર ઉપકર એ ભારતમાં કરદાતાઓ દ્વારા ચૂકવવાપાત્ર નિયમિત આવકવેરા પર વસૂલવામાં આવતો અતિરિક્ત કર છે. સરકાર શિક્ષણ, સ્વાસ્થ્ય, ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચર અને કલ્યાણ ભંડોળ એકત્રિત કરવા માટે સેસ વસૂલ કરે છે. સેસની આવક લોકોને આવશ્યક સેવાઓ પ્રદાન કરે છે.

આવકવેરા પર સેસ શું છે?

સેસ એ વિશિષ્ટ કારણોસર આવકવેરા અને કેન્દ્ર અથવા રાજ્ય સરકારના કર પર અતિરિક્ત કર છે. સરકાર વિશિષ્ટ હેતુઓ માટે ભંડોળ ઊભું કરવા માટે સેસ વસૂલ કરે છે. ઉદાહરણ તરીકે, શિક્ષણ સેસનો હેતુ પ્રાથમિક અને માધ્યમિક શિક્ષણ માટે ભંડોળ ઉત્પન્ન કરવાનો છે. આવા વિશેષ કરો અસ્થાયી અને અંતર્નિહિત ઉદ્દેશને પૂર્ણ કર્યા પછી બંધ કરવામાં આવે છે. 

ભારતમાં વસૂલવામાં આવતા સેસ કરના પ્રકારો:

સરકાર અર્થવ્યવસ્થાના વિવિધ વિભાગો અથવા ચોક્કસ સામાજિક કારણોસર વિકસાવવા માટે સેસ લાગુ કરી શકે છે. સરકાર દરેક કરદાતાની મુખ્ય કર જવાબદારી અથવા લક્ઝરી વસ્તુઓ અને સિન વસ્તુઓના માલ અને સેવા કર પર સેસ વસૂલ કરી શકે છે.

વિવિધ પ્રકારના સેસ કર છે જે ભારત સરકાર વિવિધ વિકાસના હેતુઓ માટે વસૂલ કરે છે. કેટલાક મુખ્ય પ્રકારના સેસ કર છે:
 

1. સ્વાસ્થ્ય અને શિક્ષણ ઉપકર

સરકારે વ્યક્તિઓ અને કોર્પોરેટ એકમો દ્વારા ચૂકવવાપાત્ર આવકવેરાના ચાર ટકા પર 2018 માં આરોગ્ય અને શિક્ષણ સેસ (એચઇસી) રજૂ કર્યું હતું. આ સેસમાંથી એકત્રિત કરેલા ભંડોળનો મુખ્ય ઉદ્દેશ દેશમાં સ્વાસ્થ્ય કાળજી અને શિક્ષણ સેવાઓ માટે ભંડોળ પૂરું પાડવાનો છે.

સરકાર હેલ્થકેર ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચરમાં સુધારો કરવો, સ્વાસ્થ્ય અને સુખાકારીને પ્રોત્સાહન આપવું અને શિક્ષણની ગુણવત્તામાં વધારો કરવા જેવી વિવિધ સ્વાસ્થ્ય અને શિક્ષણ પહેલ માટે એચઇસી તરફથી ઉત્પન્ન આવકનો ઉપયોગ કરે છે. 

2. કચ્ચા તેલ પર સેસ

1974 માં, ભારત સરકારે કચ્ચા તેલ ઉત્પાદન પર તેલ ઉદ્યોગ વિકાસ સેસ (ઓઆઈડીસી) રજૂ કર્યું હતું. તે તેલ ઉદ્યોગ વિકાસ પહેલને ભંડોળ આપે છે. સરકાર એક 20% જાહેરાત વાલોરમ તેલ ઉદ્યોગ વિકાસ સેસ વસૂલ કરે છે. ભારત સરકાર ભારતના તેલ અને ગેસ ક્ષેત્રને વિકસાવવા માટે આ સેસમાંથી એકત્રિત કરેલા ભંડોળનો ઉપયોગ કરે છે.

OIDC ચર્ચા અને સમીક્ષાને આધિન રહી છે. કેટલાક નિષ્ણાતો દર્શાવે છે કે તે ઉર્જા માટે પેટ્રોલિયમ ઉત્પાદનો પર આધાર રાખે છે અને અયોગ્ય રીતે ઓછી આવકવાળા લોકો પર ભાર આપે છે. અન્ય લોકો મુજબ છે કે તેલ ઉદ્યોગના વિકાસ માટે ભંડોળ પૂરું પાડવા અને દેશ માટે ઉર્જા સુરક્ષા સુનિશ્ચિત કરવા માટે ઓઆઈડીસી જરૂરી છે.

3. રોડ અને ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચર સેસ

સરકારે ડીઝલ અને પેટ્રોલના વેચાણ પર એક ટકા ભાગમાં 2018 માં રોડ અને ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચર સેસ (આરઆઈસી) રજૂ કર્યું હતું. સરકાર દેશમાં રોડ અને ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચર પ્રોજેક્ટ્સ વિકસાવવા માટે આ સેસમાંથી ભંડોળનો ઉપયોગ કરે છે.

આરઆઈસી એ પેટ્રોલ અને ડીઝલ વેચાણ દીઠ એક નિશ્ચિત રકમ છે. આઇટી દ્વારા ઉત્પન્ન આવક વિવિધ રસ્તાઓ અને ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચર પ્રોજેક્ટ્સ જેમ કે હાઇવે, બ્રિજ અને એરપોર્ટ્સના નિર્માણ માટે ભંડોળ પૂરું પાડે છે. 2022 માં, સરકારે પેટ્રોલ અથવા હાઇ-સ્પીડ ડીઝલ ઑઇલના પ્રતિ લિટર દીઠ RIC ને ₹1 સુધી ઘટાડી દીધું છે.

4. કન્સ્ટ્રક્શન વર્કર્સ વેલફેર સેસ

સરકાર દેશમાં બાંધકામ કામદારોના કલ્યાણ માટે બાંધકામ પ્રોજેક્ટ્સના ખર્ચ પર એક સેસ વસૂલ કરે છે. આ સેસનો દર કુલ નિર્માણ ખર્ચનો એક ટકા છે.

5. રાષ્ટ્રીય આપત્તિ આકસ્મિક ફરજ

સરકાર સિગારેટ, તમાકુ અને મોટર વાહનો જેવી વિવિધ માલ પર રાષ્ટ્રીય આપત્તિ આકસ્મિક ડ્યુટી (એનસીસીડી) વસૂલ કરે છે. રાષ્ટ્રીય આપત્તિ આકસ્મિક ફરજનો હેતુ દેશમાં આપત્તિ વ્યવસ્થાપન અને રાહત પ્રવૃત્તિઓ છે. બજેટ 2023 માં, સરકારે લગભગ 16% સુધીમાં નિર્દિષ્ટ સિગારેટ પર એનસીસીડીમાં સુધારો કરવાનો પ્રસ્તાવ મૂક્યો હતો.

6. GST વળતર સેસ

દેશમાં માલ અને સેવા કર (GST) અમલીકરણથી ઉદ્ભવતા આવક નુકસાન માટે રાજ્ય સરકારને વળતર આપવા માટે સરકાર ચોક્કસ લક્ઝરી માલ, જેમ કે સિગારેટ અને ઑટોમોબાઇલ્સ પર GST વળતર સેસ વસૂલ કરે છે.
 

ભારત સરકાર દ્વારા વસૂલવામાં આવતા અન્ય પ્રકારના સેસ

ઉપરોક્ત કર સિવાય, સરકાર વિવિધ વિકાસના હેતુઓ માટે કેટલાક અન્ય પ્રકારના સેસ વસૂલ કરે છે. 

1. સ્વચ્છ ભારત સેસ

એસબીસી દર તમામ કરપાત્ર સેવાઓ પર અડધા ટકા છે. એસબીસીમાંથી જનરેટ કરેલી આવક સ્વચ્છ ભારત અભિયાનને ભંડોળ આપવાની છે, જેનો હેતુ ભારતમાં સ્વચ્છતા અને સ્વચ્છતામાં સુધારો કરવાનો છે. આ અભિયાનમાં શૌચાલયનું નિર્માણ, કચરા વ્યવસ્થાપન પ્રણાલીમાં સુધારો અને સ્વચ્છતાને પ્રોત્સાહન આપવા માટે વર્તન પરિવર્તનને પ્રોત્સાહન આપવું શામેલ છે.

શરૂઆતમાં, કેસ ચાર વર્ષ માટે અસ્થાયી કર હતો. જો કે, 2018 માં, ભારત સરકારે જાહેરાત કરી હતી કે તે તમામ કરપાત્ર સેવાઓ પર એસબીસી વસૂલાત બંધ કરશે.

2. ક્રિષી કલ્યાણ સેસ

સરકાર તમામ કરપાત્ર સેવાઓ પર અડધા ટકામાં કૃષિ કલ્યાણ સેસ લે છે. કૃષિ કલ્યાણ ઉપકર દેશમાં કૃષિ અને ગ્રામીણ વિસ્તારો વિકસિત કરવાનો છે.

કેકેસીમાંથી ઉત્પન્ન આવકનો હેતુ કૃષિ અને ગ્રામીણ વિકાસ સંબંધિત વિવિધ પહેલને ભંડોળ પૂરું પાડવાનો છે, જેમ કે સિંચાઈ પ્રણાલીઓમાં સુધારો કરવો, પાકની ઉત્પાદકતા વધારવી અને ટકાઉ કૃષિ પદ્ધતિઓને પ્રોત્સાહન આપવું.

3. સ્વચ્છ ઊર્જા સેસ

સ્વચ્છ ઉર્જા સેસ (CEC) એ 2010 માં ભારત સરકાર દ્વારા સ્વચ્છ ઉર્જા પહેલને ધિરાણ આપવા અને જીવાશ્મ ઇંધણો પર દેશના નિર્ભરતાને ઘટાડવા માટે લાવવામાં આવેલ કર હતો.

સરકાર પ્રતિ ટન ₹400 માં કોલસાના ઉત્પાદન અને આયાત પર સીઈસી વસૂલ કરે છે. સરકાર દેશમાં સ્વચ્છ ઉર્જા પ્રોજેક્ટ્સ વિકસાવવા માટે સેસમાંથી ભંડોળ નિર્ધારિત કરે છે. સીઈસીમાંથી ઉત્પન્ન આવક વિવિધ સ્વચ્છ ઉર્જા પહેલ માટે છે, જેમ કે પવન અને સૌર ઊર્જા જેવા નવીનીકરણીય ઉર્જા સ્રોતોને પ્રોત્સાહન આપવું અને ઉદ્યોગો અને ઇમારતોમાં ઉર્જા કાર્યક્ષમતામાં સુધારો કરવો.
 

સેસ શુલ્ક અંગેની સમસ્યાઓ

વિકાસના હેતુઓ માટે સેસ ટેક્સનો ઉપયોગ કરવાના સરકારના પ્રયત્નો છતાં, તેમના અમલીકરણ સાથેની કેટલીક સમસ્યાઓ અસ્તિત્વમાં છે. 

1. પારદર્શિતાનો અભાવ

કરદાતાઓ ઘણીવાર કર મનીના અંતિમ ઉપયોગ વિશે અંધકારમય હોય છે, અને તેઓ કેટલાક કરની જવાબદારી પાછળના તર્કને સમજી શકતા નથી. તેથી, તે કરદાતાઓમાં નિરાશા અને અવિશ્વાસ તરફ દોરી શકે છે, જેના કારણે અનુપાલનનો અભાવ અને કર બગાડ થઈ શકે છે.

આ સમસ્યાને દૂર કરવા માટે, સરકારો કર વ્યવસ્થામાં પારદર્શિતા વધારી શકે છે. કેટલાક પગલાંઓમાં કર વિશે સ્પષ્ટ અને સરળતાથી સુલભ માહિતી પ્રદાન કરવી અને તેનો ઉપયોગ કેવી રીતે કરવામાં આવે છે અને કરદાતાઓ કર સિસ્ટમમાં અવાજ ધરાવે છે અને પ્રતિસાદ અને ઇનપુટ પ્રદાન કરી શકે છે તે સુનિશ્ચિત કરવું શામેલ હોઈ શકે છે.

2. ડબલ કરવેરા

જ્યારે કોઈ કરદાતાને સરકાર અથવા દેશોના વિવિધ સ્તરો દ્વારા સમાન આવક અથવા સંપત્તિ પર બે વખત કર આપવામાં આવે છે ત્યારે ડબલ કરવેરા થાય છે. તે કરદાતાઓ પર નોંધપાત્ર ભાર બનાવી શકે છે. તે કરદાતાઓ માટે જે કરદાતાઓ પૂર્ણ કરવા માટે સંઘર્ષ કરી રહ્યા છે તેમના માટે વધુ.

આ સમસ્યાને દૂર કરવા માટે, સરકારો તેમની ટૅક્સ પૉલિસીઓનો સંકલન કરવા અને ઓવરલેપિંગ ટૅક્સથી બચવા માટે પગલાં લઈ શકે છે. તેમાં અન્ય દેશો સાથે કર સંબંધોનો વાટાઘાટો કરવાનો સમાવેશ થઈ શકે છે જેથી આંતરરાષ્ટ્રીય આવકનો બમણો કરવેરા અટકાવી શકાય અને સુનિશ્ચિત થઈ શકે કે સરકારના વિવિધ સ્તરો તેમની કર નીતિઓનો અનુકરણ ટાળવા માટે સંકલન કરે.

3. અસરકારકતા

કેટલાક કરોનો હેતુ પ્રદૂષણ ઘટાડવાનો અથવા કેટલાક વર્તનોને પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે, પરંતુ તેઓ આ લક્ષ્યોને અસરકારક રીતે પ્રાપ્ત કરી શકતા નથી. કેટલાક કિસ્સાઓમાં, ટેક્સમાં અનિચ્છનીય પરિણામો હોઈ શકે છે, જેમ કે પર્યાવરણ અથવા અર્થવ્યવસ્થામાં હાનિકારક પગલાં લેવા માટે વ્યવસાયો અથવા વ્યક્તિઓને ચલાવવું.

આ સમસ્યાનું નિરાકરણ કરવા માટે, સરકારો તેમના ઇચ્છિત લક્ષ્યો સાથે સંરેખિત કર ડિઝાઇન અને અમલમાં મુકવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે પગલાં લઈ શકે છે. તેમાં સૌથી અસરકારક કર નીતિઓ નિર્ધારિત કરવા અને કરની અસરની દેખરેખ રાખવા અને તેનું મૂલ્યાંકન કરવા માટે સંપૂર્ણ સંશોધન અને વિશ્લેષણ કરવાનો સમાવેશ થાય છે જેથી તેઓ તેમના ઇચ્છિત પરિણામો પ્રાપ્ત કરી રહ્યા છે.

સેસ અને અન્ય કર વચ્ચેનો તફાવત

સેસ અને અન્ય કર એ બંને પ્રકારની આવક સંગ્રહ સરકારો છે જેનો ઉપયોગ તેમની પ્રવૃત્તિઓને ધિરાણ આપવા અને જાહેર માલ અને સેવાઓ પ્રદાન કરવા માટે કરવામાં આવે છે. નીચે કેટલાક મુખ્ય તફાવતો છે.

1. હેતુ

સેસ સામાન્ય રીતે કોઈ ચોક્કસ હેતુ અથવા પ્રોજેક્ટ માટે રજૂ કરવામાં આવે છે, જેમ કે સ્વચ્છ ઉર્જા પહેલને ધિરાણ, કૃષિ અને ગ્રામીણ વિકાસમાં સુધારો કરવો અથવા સ્વચ્છતાને પ્રોત્સાહન આપવું. તેનાથી વિપરીત, આવકવેરા, વેચાણ કર અથવા મૂલ્ય-વર્ધિત કર (વેટ) જેવા અન્ય કરોનો ઉપયોગ સામાન્ય રીતે સરકારી ખર્ચને ભંડોળ આપવા માટે કરવામાં આવે છે.

2. કલેક્શન

સરકાર કોલસા અથવા કરપાત્ર સેવાઓ જેવી ચોક્કસ વસ્તુ અથવા પ્રવૃત્તિ પર સેસ વસૂલ કરે છે. જો કે, અન્ય કર સામાન્ય રીતે વસ્તુઓ અથવા પ્રવૃત્તિઓની વ્યાપક શ્રેણી પર એકત્રિત કરવામાં આવે છે. સરકાર વિવિધ હેતુઓ માટે આ કરમાંથી ઉત્પન્ન આવકનો ઉપયોગ કરી શકે છે.

3. દર

સેસનો દર વસ્તુ અથવા પ્રવૃત્તિના મૂલ્યની એક નિશ્ચિત ટકાવારી છે, અને આ દર વિશિષ્ટ સેસના આધારે અલગ હોઈ શકે છે. બીજી તરફ, અન્ય કરોમાં, વિવિધ વસ્તુઓ અથવા પ્રવૃત્તિઓ માટે વિવિધ દરો હોઈ શકે છે, અને કરદાતાના આવકના સ્તર અથવા અન્ય પરિબળોના આધારે દરો પણ ભિન્ન હોઈ શકે છે.

4. સમયગાળો

સેસ એક ચોક્કસ સમય માટે છે, અને એકવાર અંતર્નિહિત ઉદ્દેશ પ્રાપ્ત કરવાના હેતુથી સરકાર તેના કલેક્શનને બંધ કરી શકે છે. તેનાથી વિપરીત, અન્ય કર સામાન્ય રીતે કાયમી હોય છે, અને કલેક્શન વર્ષ પછી વર્ષ ચાલુ રહે છે.

તારણ

આવક વધારવા અને તેમના પૉલિસીના ઉદ્દેશોને પ્રાપ્ત કરવા માટે સરકારો માટે કર મહત્વપૂર્ણ છે. જો કે, તે કરદાતાઓ માટે નિરાશાજનક અને ભ્રામક હોઈ શકે છે, ખાસ કરીને જ્યારે તેઓ પારદર્શિતાનો અભાવ હોય, પરિણામે ડબલ કરવેરા થાય છે અથવા તેમના હેતુપૂર્વકના લક્ષ્યોને પ્રાપ્ત કરવામાં અસરકારક હોય છે. આ મુદ્દાઓનું નિરાકરણ કરવા માટે, સરકારો પારદર્શિતા વધારી શકે છે, તેમની કર નીતિઓનો સંકલન કરી શકે છે અને સુનિશ્ચિત કરી શકે છે કે કર ડિઝાઇન અને અમલીકરણ તેમના હેતુવાળા લક્ષ્યો સાથે સંરેખિત છે.