5. આવકવેરાના વડાઓ

ભારતમાં આવકવેરા આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 દ્વારા સંચાલિત કરવામાં આવે છે, જે કાર્યક્ષમ કર માટે આવકને વિવિધ શ્રેણીઓમાં વર્ગીકૃત કરે છે. આ કેટેગરી, જે પાંચ આવકના વડા તરીકે ઓળખાય છે, તે વ્યક્તિઓ અને વ્યવસાયોની કમાણીના પ્રકારના આધારે ટૅક્સ જવાબદારી નક્કી કરવામાં મદદ કરે છે. સચોટ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવા, છૂટ મેળવવા અને ટૅક્સના નિયમોનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે આ મુખ્ય બાબતોને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે.

દરેક પ્રકારની આવક પર અલગ રીતે કર લાદવામાં આવે છે, તેના પોતાના કપાત, છૂટ અને કરપાત્ર મર્યાદાઓ સાથે. કરદાતાઓએ તેમની કર જવાબદારીને ઑપ્ટિમાઇઝ કરવા અને દંડથી બચવા માટે તેમની કમાણી માટે સાચી કેટેગરી ઓળખવી આવશ્યક છે.
 

પગારથી આવક

પગારની આવક એ રોજગાર કરાર હેઠળ કર્મચારી તરીકે પ્રદાન કરેલી સેવાઓ માટે વ્યક્તિ દ્વારા પ્રાપ્ત થયેલ વળતરનો સંદર્ભ આપે છે. આ હેડ હેઠળ કરપાત્ર આવક માટે નિયોક્તા-કર્મચારી સંબંધ અસ્તિત્વમાં હોવો આવશ્યક છે. આ કેટેગરીમાં શામેલ છે:

• મૂળભૂત પગાર
• ભથ્થું (ઘરનું ભાડું ભથ્થું, મોંઘવારી ભથ્થું, મુસાફરી ભથ્થું વગેરે)
• બોનસ અને પ્રોત્સાહનો
• કમિશન
• ભૂતપૂર્વ એમ્પ્લોયર પાસેથી પેન્શન પ્રાપ્ત થયેલ છે
• ગ્રેચ્યુટી અને લીવ એન્કેશમેન્ટ
• ભાડા-મુક્ત આવાસ, એમ્પ્લોયર-પ્રદાન કરેલી કાર અથવા સ્ટૉક વિકલ્પો જેવી આવશ્યકતાઓ

કપાત અને છૂટ

પગારદાર વ્યક્તિઓ માટે ઘણી છૂટ અને કપાત ઉપલબ્ધ છે:

• હાઉસ રેન્ટ અલાઉન્સ (એચઆરએ): જો વ્યક્તિ ભાડાના આવાસમાં રહે છે તો સેક્શન 10(13A) હેઠળ મુક્તિ. મુક્તિની રકમ ચૂકવેલ ભાડું, પગાર અને રહેઠાણના શહેર પર આધારિત છે.
• લીવ ટ્રાવેલ અલાઉન્સ (એલટીએ): ભારતની અંદર મુસાફરી માટે સેક્શન 10(5) હેઠળ મુક્તિ, પરંતુ શરતો મુસાફરીની ફ્રીક્વન્સી અને કવર કરેલા પરિવારના સભ્યોની સંખ્યા સંબંધિત લાગુ પડે છે.
• સ્ટાન્ડર્ડ કપાત: કરપાત્ર પગારની આવકમાંથી ₹50,000 ની સીધી કપાતની પરવાનગી છે.
• પ્રોફેશનલ ટૅક્સ: જો કર્મચારી દ્વારા ચુકવણી કરવામાં આવે છે, તો તે કલમ 16 હેઠળ કપાતપાત્ર છે.

નોકરીદાતાઓ પગારની આવકમાંથી સ્રોત પર ટૅક્સ (TDS) કાપે છે અને આવક અને ટૅક્સ કપાતના પુરાવા તરીકે ફોર્મ 16 પ્રદાન કરે છે.

ઘરની મિલકતમાંથી આવક

જ્યારે કોઈ વ્યક્તિ મિલકત ભાડે અથવા માલિકી દ્વારા આવક કમાવે છે ત્યારે હાઉસ પ્રોપર્ટીમાંથી આવક ઉદ્ભવે છે. જો પ્રોપર્ટી ભાડે આપવામાં આવી ન હોય, તો પણ કેટલીક પરિસ્થિતિઓ હેઠળ નોશનલ ઇન્કમને ટૅક્સપાત્ર ગણવામાં આવે છે. આ હેડ આ પર લાગુ પડે છે:

• સ્વ-કબજાવાળી પ્રોપર્ટી (એસઓપી): જો કોઈ વ્યક્તિ ઘર ધરાવે છે અને તેમાં રહે છે, તો કોઈ કરપાત્ર આવક નથી, પરંતુ તેઓ હોમ લોન પર ચૂકવેલ વ્યાજ પર કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.
• લેટ-આઉટ પ્રોપર્ટી: આવી પ્રોપર્ટીમાંથી ભાડાની આવક કરપાત્ર છે.
• ડીમ્ડ લેટ-આઉટ પ્રોપર્ટી: જો કોઈ વ્યક્તિ પાસે બેથી વધુ સ્વ-કબજાવાળી પ્રોપર્ટી હોય, તો વધારાની પ્રોપર્ટીને ભાડે આપવામાં આવે છે અને તે અનુસાર કર લાદવામાં આવે છે.

ટૅક્સની ગણતરી અને કપાત

હાઉસ પ્રોપર્ટીમાંથી આવકની ગણતરી તેના વાર્ષિક મૂલ્યના આધારે કરવામાં આવે છે, જે અપેક્ષિત ભાડાની આવક બાદ લાગુ કપાત બાદ કરવામાં આવે છે:

સ્ટાન્ડર્ડ કપાત: વાસ્તવિક ખર્ચને ધ્યાનમાં લીધા વિના, જાળવણી ખર્ચ માટે ચોખ્ખી વાર્ષિક મૂલ્યના 30% ની પરવાનગી છે.
હોમ લોન પર વ્યાજ: સેક્શન 24(b) હેઠળ, હાઉસિંગ લોન પર ચૂકવેલ વ્યાજ કપાતપાત્ર છે:

• સ્વ-કબજાવાળી સંપત્તિ માટે દર વર્ષે ₹2 લાખ સુધી.
• ભાડાની પ્રોપર્ટી માટે કોઈ મર્યાદા નથી.

જો ભાડાની આવક કમાવવામાં આવે છે, તો ભાડૂતો પાસેથી પ્રાપ્ત કુલ રકમ પર સ્ટાન્ડર્ડ કપાત અને હોમ લોન વ્યાજ બાદ કરવામાં આવે છે. જો ચૂકવેલ વ્યાજ ભાડાની આવક કરતાં વધુ હોય, તો હાઉસ પ્રોપર્ટીમાંથી થયેલ નુકસાનને દર વર્ષે ₹2 લાખ સુધીના અન્ય આવક સ્રોતો સામે ઍડજસ્ટ કરી શકાય છે.
 

વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયના નફા અને લાભોમાંથી આવક

આ હેડ બિઝનેસ પ્રવૃત્તિઓ, ફ્રીલાન્સિંગ, કન્સલ્ટિંગ અથવા કોઈપણ પ્રોફેશનલ સર્વિસમાંથી કમાયેલી આવક પર લાગુ પડે છે. તેમાં શામેલ છે:

• વેપાર, ઉત્પાદન અથવા સેવા-આધારિત વ્યવસાયોમાંથી આવક
• ફ્રીલાન્સિંગ અને સ્વ-રોજગારથી કમાણી
• કમિશન, કન્સલ્ટન્સી ફી અને પ્રોફેશનલ શુલ્ક
• કાનૂની, તબીબી અથવા એન્જિનિયરિંગ વ્યવસાયોમાંથી આવક
• માલ અથવા સેવાઓના વેચાણથી નફો
• પાર્ટનરશિપ ફર્મમાં પાર્ટનર તરીકે પ્રાપ્ત થયેલ બોનસ અથવા પગાર

કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરતા પહેલાં બિઝનેસ અને પ્રોફેશનલ્સ બિઝનેસ કામગીરી માટે થયેલા ખર્ચને કાપી શકે છે.

માન્ય કપાત અને ખર્ચ

• બિઝનેસ પરિસર માટે ચૂકવેલ ભાડું
• કર્મચારીઓને ચૂકવેલ પગાર અને વેતન
• વીજળી, ઇન્ટરનેટ અને ઑફિસના ખર્ચ
• મશીનરી અથવા વાહનો જેવી બિઝનેસ સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશન
• બિઝનેસના હેતુઓ માટે મુસાફરી અને પરિવહન ખર્ચ
• જાહેરાત અને માર્કેટિંગ ખર્ચ

પ્રોફેશનલ્સ અને બિઝનેસ માલિકોએ યોગ્ય રેકોર્ડ જાળવવા, ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવા અને જો તેમની અંદાજિત ટૅક્સ જવાબદારી એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹10,000 થી વધુ હોય તો ઍડવાન્સ ટૅક્સ ચૂકવવો જરૂરી છે. જો ટર્નઓવર ચોક્કસ મર્યાદાથી વધુ હોય, તો ટૅક્સ ઑડિટ ફરજિયાત હોઈ શકે છે.
 

મૂડી લાભમાંથી આવક

કેપિટલ ગેઇન એ સંપત્તિ, શેરો, બોન્ડ્સ અથવા મ્યુચ્યુઅલ ફંડ જેવી કેપિટલ એસેટના વેચાણથી કમાયેલ નફાનો સંદર્ભ આપે છે. મૂડી લાભની કરપાત્રતા સંપત્તિની હોલ્ડિંગ અવધિ પર આધારિત છે, જે નક્કી કરે છે કે તે ટૂંકા ગાળાના અથવા લાંબા ગાળાના તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે કે નહીં.

કેપિટલ ગેઇનના પ્રકારો

શોર્ટ-ટર્મ કેપિટલ ગેઇન (એસટીસીજી): ટૂંકા ગાળામાં વેચાયેલી સંપત્તિઓ ઉચ્ચ ટૅક્સ દરોને આધિન છે. ઉદાહરણોમાં શામેલ છે:

• 12 મહિનાથી ઓછા સમય માટે હોલ્ડ કરેલા સ્ટૉક્સ અને મ્યુચ્યુઅલ ફંડ.
• 24 મહિનાથી ઓછા સમય માટે રિયલ એસ્ટેટ ધરાવે છે.
• 36 મહિનાથી ઓછા સમય માટે રાખવામાં આવેલી અન્ય મૂડી સંપત્તિઓ.
• ટૅક્સ દર: લિસ્ટેડ સિક્યોરિટીઝ પર 20% અને અન્ય સંપત્તિઓ માટે સ્લેબ દરો પર કર લાદવામાં આવે છે.

લોન્ગ-ટર્મ કેપિટલ ગેઇન (એલટીસીજી): ટૂંકા ગાળાના સમયગાળાથી વધુની સંપત્તિઓ ઓછા ટૅક્સ દરો અને ટૅક્સ લાભો માટે પાત્ર છે.

• LTCG લિસ્ટેડ સિક્યોરિટીઝ પર ટૅક્સ ₹1.25 લાખથી વધુ 12.5% છે (ઇન્ડેક્સેશન વગર).
• ઇન્ડેક્સેશન લાભો સાથે રિયલ એસ્ટેટ અને અન્ય સંપત્તિઓ પર 20% કર લાદવામાં આવે છે.

કપાત અને છૂટ

કેટલાક વિભાગો મૂડી લાભ કર પર રાહત પ્રદાન કરે છે:

• સેક્શન 54: જો અન્ય ઘર ખરીદવામાં આવે તો રહેણાંક પ્રોપર્ટી વેચવાથી લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ પર છૂટ.
• સેક્શન 54EC: જો છ મહિનાની અંદર સરકારી-નિર્દિષ્ટ બોન્ડમાં લાભનું રોકાણ કરવામાં આવે તો એલટીસીજી પર ટૅક્સ છૂટ.

કેપિટલ એસેટ્સમાંથી મળતા લાભની જાણ આઇટીઆર ફોર્મમાં કરવી આવશ્યક છે, અને છૂટનો ક્લેઇમ કરવા માટે યોગ્ય ડૉક્યૂમેન્ટેશન જાળવવું આવશ્યક છે.
 

અન્ય સ્રોતોની આવક

આ એક અવશિષ્ટ કેટેગરી છે જે પ્રથમ ચાર હેડ્સ હેઠળ આવતી તમામ કમાણીને કવર કરે છે. આ કેટેગરી હેઠળ આવકના સામાન્ય સ્રોતોમાં શામેલ છે:

• બચત ખાતાઓ, ફિક્સ્ડ ડિપોઝિટ અને બોન્ડ્સમાંથી વ્યાજની આવક
• શેર અથવા મ્યુચ્યુઅલ ફંડમાંથી ડિવિડન્ડ
• લૉટરી વિજેતાઓ, જુગાર અને સટ્ટાબાજીની આવક
• બિન-સંબંધીઓ પાસેથી ₹50,000 થી વધુની ભેટ
• પેન્શનરના મૃત્યુ પછી પરિવારનું પેન્શન પ્રાપ્ત થયું

ટૅક્સ સારવાર અને કપાત

• વ્યાજની આવક: સ્લેબ દરો હેઠળ કરપાત્ર. સેવિંગ એકાઉન્ટના વ્યાજ માટે સેક્શન 80TTA હેઠળ ₹10,000 ની કપાતની પરવાનગી છે. વરિષ્ઠ નાગરિકો માટે, સેક્શન 80TTB હેઠળ ₹50,000 સુધીની ફિક્સ્ડ ડિપોઝિટ પર વ્યાજ મુક્ત છે.
• ડિવિડન્ડ: જો સ્થાનિક કંપનીઓ પાસેથી પ્રાપ્ત થાય તો સ્લેબ દરો પર કરપાત્ર.
• લૉટરી અને બેટિંગમાંથી જીત: કોઈ કપાતની પરવાનગી વગર 30% (વત્તા સેસ અને સરચાર્જ) પર કર લાદવામાં આવે છે.
• ગિફ્ટ: જો કોઈ નાણાંકીય વર્ષમાં બિન-સંબંધીઓ પાસેથી પ્રાપ્ત થયેલ અને ₹50,000 થી વધુ હોય, તો તે કરપાત્ર છે. નજીકના સંબંધીઓ (માતાપિતા, ભાઈ-બહેન, જીવનસાથી) તરફથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે.
   

તારણ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961, કરવેરા, કપાત અને છૂટ માટેના તેના પોતાના નિયમો સાથે આવકના પાંચ પ્રમુખોમાં વર્ગીકૃત કરે છે. એચઆરએ અને સ્ટાન્ડર્ડ કપાત જેવી છૂટને ધ્યાનમાં લીધા પછી પગારની આવક પર કર લાદવામાં આવે છે. હાઉસ પ્રોપર્ટીની આવકમાં હોમ લોન પર ટૅક્સ લાભો સાથે ભાડાની આવકનો સમાવેશ થાય છે. બિઝનેસ અને પ્રોફેશનલ આવક કરવેરા પહેલાં ખર્ચ કપાતની મંજૂરી આપે છે. કેપિટલ ગેઇન ટેક્સ એસેટના પ્રકાર અને હોલ્ડિંગ અવધિ પર આધારિત છે. અન્ય આવક સ્રોતો, જેમ કે વ્યાજ અને વિજેતાઓ, ચોક્કસ જોગવાઈઓના આધારે કર લાદવામાં આવે છે.

આવકને યોગ્ય રીતે વર્ગીકૃત કરવાથી ટૅક્સ કાયદાઓનું પાલન સુનિશ્ચિત થાય છે અને ઉપલબ્ધ ટૅક્સ લાભો મહત્તમ કરે છે. યોગ્ય દસ્તાવેજીકરણ, રિટર્ન સમયસર ફાઇલ કરવું અને છૂટની જાગૃતિ કરવાથી ટૅક્સ જવાબદારીને ઑપ્ટિમાઇઝ કરવામાં મદદ મળે છે.