GST હેઠળ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC)

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ જીએસટીનું એક મહત્વપૂર્ણ પાસું છે. જીએસટીનું મહત્વ સપ્લાય ચેઇન દરમિયાન, માલના ઉત્પાદનથી અંતિમ ગ્રાહક અથવા વિવિધ રાજ્યોમાં ઇનપુટ ક્રેડિટના સરળ ટ્રાન્સફરમાં છે. જીએસટીના આવશ્યક પાસા ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) સિસ્ટમ દ્વારા ક્રેડિટનો આ અવરોધ વગરનો પ્રવાહ શક્ય બનાવવામાં આવે છે. 
આ સિસ્ટમ હેઠળ, કોઈપણ કરપાત્ર અને નોંધાયેલ વ્યક્તિ તેમના વ્યવસાયમાં ઉપયોગમાં લેવાતા અથવા ઉપયોગ માટે હેતુવાળા ઇનપુટ્સ પર ITCનો દાવો કરી શકે છે, ભલે તે સેવાઓ હોય કે માલ. વધુમાં, કેટલાક અપવાદો સાથે વ્યવસાય માટે ઉપયોગમાં લેવાતા મૂડી માલ પર આઇટીસીનો દાવો પણ કરી શકાય છે. ઇન્પુટ કર ક્રેડિટનો અર્થ જાણવા માટે વાંચો.
 

ઇન્પુટ ટેક્સ ક્રેડિટ શું છે?  

ઇનપુટ કર ક્રેડિટ અથવા આઇટીસી, એક કર છે જે વ્યવસાય તેની ખરીદી પર ચૂકવે છે અને પછીથી જ્યારે તે વેચાણ કરે છે ત્યારે તેની કર જવાબદારીને સરભર કરવા માટે ઉપયોગમાં લેવાય છે. વ્યવસાયો તેમની ખરીદીઓ પર ચૂકવેલ જીએસટી માટે ક્રેડિટનો દાવો કરીને તેમના કર ભારને ઘટાડી શકે છે. 

GST એક વ્યાપક કર પ્રણાલી છે જેમાં દરેક વ્યવસાયની ખરીદી અન્ય વ્યવસાય દ્વારા વેચાણ સાથે મેળ ખાવાની જરૂર પડે છે. આ સંપૂર્ણ સપ્લાય ચેઇનમાં ક્રેડિટના સરળ પ્રવાહની સુવિધા આપે છે. શું તમે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ શું છે તે વિશે વધુ જાણવા માંગો છો? નીચેના વિભાગો વાંચવાનું ચાલુ રાખો.

 

ITCનો ક્લેઇમ કોણ કરી શકે છે? 

જીએસટી હેઠળ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો દાવો કરવા માટે, નોંધાયેલ વ્યક્તિએ આ તમામ શરતોને પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે: 
● માન્ય ટૅક્સ બિલનો કબજો 
● સેવાઓ અને માલની રસીદ 
● રિટર્ન ફાઇલ કરવું 
● સરકારને સપ્લાયર દ્વારા વસૂલવામાં આવતા કરની ચુકવણી 
● ITCનો દાવો માત્ર હપ્તાઓમાં પ્રાપ્ત થયેલ માલ માટે છેલ્લું ઘણું બધું પ્રાપ્ત થયા પછી જ કરી શકાય છે.
● જો મૂડી સામાનના કર ઘટક પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવામાં આવે તો ITC ને પરવાનગી આપવામાં આવશે નહીં.
 

આઇટીસી તરીકે શું ક્લેઇમ કરી શકાય છે? 

ITC માત્ર કોઈપણ બિઝનેસ હેતુઓ માટે ક્લેઇમ કરી શકાય છે. તેનો ઉપયોગ ખાસ કરીને સંચાલિત સેવાઓ અથવા માલ માટે કરી શકાતો નથી: 

• સપ્લાયને મુક્તિ 
• વ્યક્તિગત ઉપયોગ
• સપ્લાય જ્યાં ITC સ્પષ્ટપણે ઉપલબ્ધ નથી
   

ITCનો ક્લેઇમ કેવી રીતે કરવો?

નિયમિત કરદાતાઓએ ફોર્મ GSTR-3B નો ઉપયોગ કરીને માસિક જીએસટી રિટર્નમાં ઇનપુટ કર ક્રેડિટ રકમ જાહેર કરવી આવશ્યક છે.

ટેબલ 4 નું ફોર્મેટ નીચે આપેલ છે: 

કોઈપણ કરદાતા પ્રોવિઝનલ ITC નો ક્લેઇમ કરી શકે છે, જે સપ્લાયર્સ દ્વારા રિપોર્ટ કરેલી ITC ની પાત્ર રકમના 20% છે GSTR-2A રિટર્ન ઇન ધ GSTR-3B . GSTR-3B દાખલ કરતા પહેલાં, કરદાતાએ GSTR-2A ની સંખ્યાની ચકાસણી કરવી જોઈએ . 9 ઑક્ટોબર 2019 પહેલાં, કરદાતા પ્રોવિઝનલ ITC ની ચોક્કસ રકમનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. જો કે, સીબીઆઈસી એ જાહેર કર્યું છે કે કરદાતા માત્ર પાત્ર આઇટીસીનો ક્લેઇમ કરી શકે છે, જે 20% છે, જે પ્રોવિઝનલ આઇટીસીના રૂપમાં GSTR-2A માં ઉપલબ્ધ છે. પરિણામે, GSTR-3B માં, 9 ઑક્ટોબર 2019 થી આઈટીસીના અહેવાલમાં GSTR-2A માં પ્રોવિઝનલ આઇટીસી સાથે GSTR-2A માં પાત્ર આઇટીસીના 20% સુધીની રકમના વાસ્તવિક ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટની રકમ હશે. . પરિણામે, GSTR-2A નો ઉપયોગ કરીને ખર્ચ લેજરને ફરીથી ગોઠવવું અથવા ખરીદી રજિસ્ટર કરવું મહત્વપૂર્ણ છે.
 

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનું રિવર્સલ

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) માત્ર વિવિધ વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી સેવાઓ અને માલ પર જ ક્લેઇમ કરી શકાય છે. જો તેનો ઉપયોગ વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે અથવા સપ્લાયને મુક્તિ આપવામાં આવે તો ITC નો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી. આ પરિસ્થિતિઓ ઉપરાંત, અન્ય પરિસ્થિતિઓ છે જ્યાં આઇટીસીને પરત કરવાની જરૂર પડી શકે છે.

આ કિસ્સાઓમાં ITC પરત કરવાની સંભાવના છે-

1) 180 દિવસોમાં બિલની ચુકવણી ન કરવી - ઇન્પુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) જારી કરવાની તારીખથી 180 દિવસ પછીના બિલ માટે પરત કરી શકાય છે.
2) વિક્રેતા દ્વારા આઈએસડીને જારી કરેલ ક્રેડિટ નોટ - તે ઇનપુટ સેવા વિતરક (આઈએસડી) પર લાગુ પડે છે. જો કોઈ વિક્રેતા મુખ્ય કાર્યાલય (એચઓ)ને ક્રેડિટ નોટ જારી કરે છે, તો પછીથી ઘટાડવામાં આવેલ કોઈપણ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) પણ પરત કરવામાં આવશે.
3) આંશિક રીતે વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે અને મુક્ત પુરવઠા અથવા વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે ઇનપુટ્સ - આ બિઝનેસ સાથે સંબંધિત છે જે બિન-વ્યવસાયિક અને વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે ઇનપુટ્સનો ઉપયોગ કરે છે. વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતા ઇનપુટ સેવાઓ/માલના ભાગ પર દાવો કરેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઈટીસી) ને પ્રમાણમાં પરત કરવાની જરૂર છે.
4) મૂડી માલ ભાગતઃ વ્યવસાય અને છૂટવાળા પુરવઠા માટે અથવા વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે - તે અગાઉના પરિદૃશ્યની જેમ છે, પરંતુ તે ખાસ કરીને મૂડી માલ પર લાગુ પડે છે. વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતા મૂડી માલ પર દાવો કરેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઈટીસી)ને પ્રમાણમાં પરત કરવી આવશ્યક છે.
5) ITC પરત કરવાની જરૂર કરતાં ઓછી છે- જ્યારે વાર્ષિક રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં આવે ત્યારે આ ગણતરી કરવામાં આવે છે. જો બિઝનેસ/મુક્તિના હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતા ઇનપુટ્સ પર દાવો કરવામાં આવેલ કુલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) એક ચોક્કસ વર્ષ દરમિયાન પરત કરવામાં આવેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ કરતાં વધુ હોય, તો પછી આઉટપુટ જવાબદારીમાં તફાવતની રકમ ઉમેરો. આ રકમ પર વ્યાજ પણ વસૂલવામાં આવે છે.
 

આઈટીસીની સમાધાન 

કરદાતા દ્વારા દાવો કરવામાં આવેલ ઇનપુટ કર ક્રેડિટ (આઈટીસી) તેમના જીએસટી રિટર્નમાં તેમના પુરવઠાકર્તા દ્વારા પ્રદાન કરેલી માહિતી સાથે મેળ ખાતી હોવી જોઈએ. જો કોઈ વિસંગતિઓ હોય, તો સપ્લાયર અને પ્રાપ્તકર્તા બંનેને GSTR-3B સબમિટ કર્યા પછી સૂચિત કરવામાં આવશે.

ITC નો દાવો કરવા માટે જરૂરી દસ્તાવેજો 

આઇટીસીનો લાભ લેવા માટે જરૂરી દસ્તાવેજો છે:

● સપ્લાય બિલ જેવા ઇન્વૉઇસ જારી કરવામાં આવ્યું છે 
● સપ્લાયર દ્વારા જારી કરાયેલ બિલ
● પ્રવેશ અથવા સમકક્ષ ડૉક્યૂમેન્ટનું બિલ
● ISD દ્વારા પ્રદાન કરેલ દસ્તાવેજ – બિલ/ક્રેડિટ નોટ
● સપ્લાયર પાસેથી ડેબિટ નોટ્સ
● સપ્લાયર તરફથી સપ્લાયનું બિલ 
 

અસાધારણ પરિસ્થિતિઓમાં પહેલેથી જ મેળવેલ ઇનપુટ કર ક્રેડિટની સારવાર

GST ઇન્પુટ ટેક્સ ક્રેડિટ રેગ્યુલેશનમાં કેટલીક અસામાન્ય પરિસ્થિતિઓ માટેની જોગવાઈઓ શામેલ છે, જેમાં શામેલ છે:

જ્યારે કોઈ નિયમિત ડીલર કે જેમણે આઇટીસીનો લાભ લીધો છે, તે કમ્પોઝિશન સ્કીમમાં સ્વિચ કરે છે
ધારો કે એક સ્ટાન્ડર્ડ ડીલર કે જેમણે ઇન્પુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઈટીસી)નો ઉપયોગ કર્યો છે તે કોમ્પોઝિશન સ્કીમમાં પરિવર્તન કરવાનું નક્કી કરે છે. તે કિસ્સામાં, તેમણે કમ્પોઝિશન સ્કીમમાં પરિવર્તન થતાં દિવસે તેમના ઇનપુટ્સ, અર્ધ-પૂર્ણ માલ, તૈયાર માલ અને મૂડી માલના સ્ટોક પર લેવાયેલા આઇટીસીની ભરપાઈ કરવી આવશ્યક છે.

જ્યારે કરપાત્ર માલ અને સેવાઓમાંથી મુક્તિ મળે છે
જો કોઈ વ્યક્તિના કરપાત્ર માલ અથવા સેવાઓ મુક્તિ જાહેર કરવામાં આવે છે, તો તેમણે મુક્તિની તારીખથી પહેલાં તેમના ઇનપુટ્સ, તૈયાર માલ, અર્ધ-પૂર્ણ થયેલ માલ અને મૂડી માલના સ્ટોક પર ક્લેઇમ કરેલ ઇનપુટ કર ક્રેડિટ (આઇટીસી)ની ભરપાઈ કરવી આવશ્યક છે.
 

જ્યાં ટૅક્સની ચુકવણી કરવામાં આવી છે તે ક્રેડિટનો લાભ કેવી રીતે મેળવવો

જો નીચેની જરૂરિયાત પ્રાપ્ત થઈ હોય, તો રિવર્સ ચાર્જના આધારે ચૂકવેલ કરની ચુકવણી મુજબ તે મહિનામાં ઇનપુટ કર ક્રેડિટના મહત્વનો ક્લેઇમ કરી શકાય છે:
(1) જવાબદારી કૅશમાં સેટલ કરવામાં આવી છે 
(2) વ્યવસાયના હેતુઓ માટે માલ અથવા સેવાઓનો ઉપયોગ કરવામાં આવ્યો છે 
(3) આવા ટ્રાન્ઝૅક્શન પર સ્વ-બિલ કરવામાં આવ્યું છે કારણ કે કોઈ અનરજિસ્ટર્ડ સપ્લાયર ટૅક્સ બિલ સબમિટ કરી શકતા નથી.

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) નો દાવો કરવાની સમય મર્યાદા 

ઇનપુટ કર ક્રેડિટનો દાવો બિલ, ડેબિટ નોટ અથવા ક્રેડિટ નોટ સામે કરી શકાય છે, તે તારીખ અગાઉની છે કે નહીં તેના આધારે.
•    આગામી નાણાંકીય વર્ષની સપ્ટેમ્બર જીએસટી રિટર્ન દાખલ કરવાની સમયસીમા છે.
•    જે દિવસે તે નાણાંકીય વર્ષ માટે વાર્ષિક રિટર્ન દેય હતું. નાણાંકીય વર્ષ 17–18 માટેનો ITC ક્લેઇમ સમયગાળો માર્ચ 2019 સુધી વધારવામાં આવ્યો હતો. 

જો કે, આવા કોઈપણ ક્રેડિટ સમાપ્ત થશે અને જો GSTR 9 વાર્ષિક રિટર્ન માર્ચ 2019 ની ફાઇલિંગ સમયસીમા દ્વારા ક્લેઇમ ન કરવામાં આવે તો પણ ક્લેઇમ કરી શકાશે નહીં.

પરિણામસ્વરૂપે, એવું સ્પષ્ટ છે કે જો કોઈ ઇનપુટ કર ક્રેડિટ પહેલેથી જ બીજા જીએસટી રિટર્ન દ્વારા દાવો કરવામાં આવ્યો નથી, તો તેનો દાવો જીએસટીઆર 9 વાર્ષિક રિટર્ન દ્વારા કરી શકાતો નથી.
 

રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમ (આરસીએમ) 

ઉત્પાદનો અને સેવા કર (જીએસટી) સિસ્ટમ હેઠળ, ઉત્પાદનો અથવા સેવાઓનો પ્રાપ્તકર્તા પ્રદાતા બદલે કર ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે. આ રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમ (આરસીએમ) છે. અન્ય શબ્દોમાં, પ્રદાતા અને પ્રાપ્તકર્તા તેમના કર ફરજ સંબંધિત "પરત કરવામાં આવે છે".

જ્યારે રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) ના સંદર્ભમાં રજિસ્ટર્ડ ન હોય તેવા પ્રદાતા પાસેથી માલ અથવા સેવાઓ ખરીદે છે ત્યારે આરસીએમ લાગુ પડે છે. કેટલીક ચોક્કસ પરિસ્થિતિઓમાં, માલ અથવા સેવાઓના ખરીદદારને ટ્રાન્ઝૅક્શનના GST ને કવર કરવા માટે જવાબદાર છે અને તે ITC માટે પણ હકદાર છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ રજિસ્ટર્ડ ફર્મ અનરજિસ્ટર્ડ સપ્લાયર પાસેથી 10,000 રૂપિયાની વસ્તુઓ ખરીદે છે, તો ટ્રાન્ઝૅક્શન પર વસૂલવામાં આવશે તે GST 1,800 રૂપિયા (18% જીએસટી દર ધારવામાં આવશે). આરસીએમ અનુસાર, વસ્તુઓના પ્રાપ્તકર્તાને ₹1,800 ની જીએસટી ચૂકવવા માટે જવાબદાર રહેશે અને, કેટલાક પ્રતિબંધોને આધિન, તેના માટે આઈટીસીનો દાવો કરી શકે છે.

યાદ રાખવું મહત્વપૂર્ણ છે કે RCM અન્ય પરિસ્થિતિઓમાં પણ લાગુ પડે છે, જેમ કે જ્યારે નોંધાયેલ વ્યક્તિ GST કમ્પોઝિશન સિસ્ટમમાં અથવા અન્ય રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિમાં ભાગ લેનાર ડીલર પાસેથી પ્રોડક્ટ્સ અથવા સેવાઓ ખરીદે છે. આવી પરિસ્થિતિઓમાં, માલ અથવા સેવાઓના લાભાર્થીને ટ્રાન્ઝૅક્શનના GST ની ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે અને ITC ક્લેઇમ કરવા માટે અયોગ્ય છે.

તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે કે તમામ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાંથી ટૅક્સ એકત્રિત કરવામાં આવે છે, અનરજિસ્ટર્ડ અથવા નાના સપ્લાયર્સ ધરાવતા પણ, RCM GST સિસ્ટમમાં એક મહત્વપૂર્ણ ઘટક છે. ટ્રાન્ઝૅક્શનની વિગતો અને સપ્લાયરની સ્થિતિના આધારે, તે આઇટીસી માટે રજિસ્ટર્ડ બિઝનેસની પાત્રતાને પણ અસર કરી શકે છે.
 

આઇટીસી (એચ2) ના વિશેષ કિસ્સાઓ

1. મૂડી માલ માટે આઇટીસી

જીએસટી હેઠળ, ઇન્પુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઈટીસી)નો દાવો મૂડી માલ માટે કરી શકાય છે, પરંતુ કેટલાક પ્રતિબંધો લાગુ પડે છે. આઇટીસીનો દાવો મુક્ત ઉત્પાદનો બનાવવા માટે અથવા બિન-વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે વપરાતા મૂડી માલ માટે કરી શકાતો નથી. 

2. જોબ વર્ક પર ITC

ધારો કે ઉત્પાદક સંપૂર્ણ ઉત્પાદન પ્રક્રિયા પૂર્ણ કરતું નથી અને તેના બદલે વધુ પ્રક્રિયા માટે કોઈપણ નોકરી કર્મચારીને માલ મોકલે છે. ઉત્પાદક હજુ પણ ખરીદેલી વસ્તુઓ પર ચૂકવેલ કર માટે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC)નો દાવો કરી શકે છે. બંને પરિસ્થિતિઓમાં, પછી માલ સીધા મુખ્ય ઉત્પાદન સુવિધા અથવા પુરવઠાકર્તાના પુરવઠાકર્તા તરફથી મોકલવામાં આવે છે, તેઓ આઇટીસી માટે પાત્ર હશે.

3. ઇનપુટ સેવા વિતરક (આઈએસડી) દ્વારા પ્રદાન કરેલ આઈટીસી

જીએસટી સિસ્ટમમાં, ઇનપુટ સેવા વિતરકની ભૂમિકા રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ દ્વારા કરવામાં આવેલી તમામ ખરીદીઓ માટે એસજીએસટી/યુટીજીએસટી, સીજીએસટી, આઈજીએસટી અને સેસ જેવી વિવિધ શ્રેણીઓ હેઠળ દરેક પ્રાપ્તકર્તાને ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઈટીસી) વિતરિત કરવાની છે. રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિની હેડ ઑફિસ, બ્રાન્ચ ઑફિસ અથવા રજિસ્ટર્ડ ઑફિસ એક ISD હોઈ શકે છે.

4. બિઝનેસના ટ્રાન્સફર પર ITC

વિલીનીકરણ, એકીકરણ અથવા વ્યવસાયના ટ્રાન્સફરના સંદર્ભમાં, એક ટ્રાન્સફરર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી)નો દાવો કરવા માટે હકદાર છે, જે બિઝનેસને ટ્રાન્સફર કરતી વખતે ટ્રાન્સફર કરનારને ટ્રાન્સફર કરવામાં આવશે.