સેક્શન 197

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 197 એ કરદાતાઓને શૂન્ય-દરનો વિકલ્પ અથવા ટીડીએસ કપાત અથવા મુક્તિ માટે ઘટાડેલા કર દરનો વિકલ્પ આપે છે.

What Is Section 197?

આ લાભ માટે પાત્ર બનવા માટે જે મૂલ્યાંકનકારીઓની આવક સ્રોત પર કર કપાત (ટીડીએસ) ને આધિન હશે તેઓએ અરજી સબમિટ કરવી આવશ્યક છે. પ્રશ્નમાં મૂલ્યાંકન પ્રાપ્તકર્તા અધિકારક્ષેત્રના મૂલ્યાંકન અધિકારી પાસેથી પ્રમાણપત્રની વિનંતી કરી શકે છે અથવા જરૂરી ફોર્મ નંબર 13નો ઉપયોગ કરીને રસીદ પર ટીડીએસ કપાતને ઘટાડી શકે છે.

અરજદારને મૂલ્યાંકનકારની કુલ આવક અને અંદાજિત કર ભારને ધ્યાનમાં લીધા પછી શૂન્ય અથવા ઓછા દરે ટીડીએસ માટેનું પ્રમાણપત્ર પ્રાપ્ત થશે.
 

સેક્શન 197 શું કવર કરે છે?

આવકવેરા અધિનિયમના 197 જે આવકવેરા અધિનિયમના સ્રોતો આવરી લે છે
આવકના સ્રોતોની નીચેની યાદી આવકવેરા અધિનિયમ 197 દ્વારા આવરી લેવામાં આવે છે:

• પગાર: પગારના સંબંધમાં કાપવામાં આવેલ કોઈપણ ટીડીએસને લાગુ વિભાગ હેઠળ કપાતને આધિન અથવા મુક્તિ આપી શકાય છે.
• સિક્યોરિટીઝ પર વ્યાજ: સિક્યોરિટીઝ પર ઓછું અથવા શૂન્ય ટીડીએસ વ્યાજ પર લાગુ પડી શકે છે. 
• લાભાંશ: કલમ 197 મુજબ, લાભાર્થીઓને લાભાંશ ચુકવણી માટે રોકવામાં આવેલ કોઈપણ કરનો દાવો શૂન્ય અથવા ઓછા ટીડીએસ કપાત તરીકે પણ કરી શકાય છે.
• ઠેકેદારોને ચુકવણી: જ્યારે ઠેકેદારોને ચુકવણી કરવા માટે કર રોકવામાં આવે છે, ત્યારે મૂલ્યાંકન ટીડીએસ રાહત માટે પાત્ર હોઈ શકે છે. આ સંદર્ભમાં, "કોન્ટ્રાક્ટર" એ એવા વ્યક્તિને સંદર્ભિત કરે છે જે કરાર મુજબ કામ કરે છે. 
• ઇન્શ્યોરન્સ પર કમિશન: ઇન્શ્યોરન્સ સાથે સંકળાયેલ કમિશન પર કપાત થયેલ કોઈપણ કર પણ શૂન્ય ટકાવારી અથવા ઘટાડેલ ટીડીએસ દર માટે પાત્ર હોઈ શકે છે. 
• લૉટરીની આવક: આ વિભાગ લૉટરી વિજેતાઓ પર રોકવામાં આવેલા કોઈપણ કર પર લાગુ પડે છે જે ઇનામોના રૂપમાં લે છે. વધુમાં, ટીડીએસ રાહત માટેના કમિશન પણ શામેલ છે.
• કમિશન અને બ્રોકરેજ: કલમ 197 ભારતના કોઈપણ નિવાસીને કમિશન અને બ્રોકરેજની ચુકવણી પર કપાત કરેલા કર માટે છૂટ લાભો પ્રદાન કરે છે.
• ભાડાની આવક: ભાડાની આવક TDS માંથી સંપૂર્ણપણે મુક્તિ અથવા ઓછામાં ઓછી કપાતના દરને આધિન હોઈ શકે છે. 
• વ્યવસાયિક આવક: વ્યક્તિઓ તેમની વ્યવસાયિક આવક માટે ટીડીએસ કપાત દરો ઘટાડવા માટે જવાબદાર હોઈ શકે છે. 
• મ્યુચ્યુઅલ ફંડમાંથી ડિવિડન્ડ: તમે મ્યુચ્યુઅલ ફંડ યુનિટમાંથી પ્રાપ્ત થયેલા ડિવિડન્ડ પર 194K માટે ઓછા દરો અથવા શૂન્ય TDSનો ક્લેઇમ પણ કરી શકો છો. 
   

કલમ 197 ની મુખ્ય જોગવાઈઓ

સેક્શન 197's નો ધ્યેય સંભવિત નાણાંકીય બોજને ઘટાડવાનો છે જે નિયમિત ટીડીએસ દરો લાદી શકે છે કારણ કે તેઓ પ્રાપ્તકર્તાની સાચી કર જવાબદારીને સચોટ રીતે પ્રતિબિંબિત કરી શકતા નથી.

કલમ 197 ના મુખ્ય તત્વો:

• ઘટાડવામાં આવેલ અથવા શૂન્ય ટીડીએસ: જો કેટલીક જરૂરિયાતો પૂર્ણ થઈ જાય, તો કરદાતાઓ કલમ 197 હેઠળ પ્રમાણપત્ર હેઠળ અરજી કરી શકે છે, જે ચુકવણીકર્તાને ઘટાડેલ દર પર કર કપાત કરવાની મંજૂરી આપે છે અથવા કોઈપણ દર પર નથી (શૂન્ય દર).
• અરજી: તે કમિશન, ભાડું, વ્યાજ, લાભાંશ, વ્યાવસાયિક ફી અને અન્ય સહિત ટીડીએસ માટે જવાબદાર આવકના સ્રોતોની શ્રેણીને આવરી લે છે.
• વધારાની કપાત સામે નિવારક પગલાં: જોગવાઈનો હેતુ તે પરિસ્થિતિઓને ટાળવાનો છે જેમાં સ્રોત પર રોકવામાં આવેલી કુલ રકમ (ટીડીએસ) કરદાતાના વાસ્તવિક કર ભારથી વધુ હોય છે. આના પરિણામે બિનજરૂરી ફંડ બ્લૉકેજ અને પછીની રિફંડ પ્રક્રિયાઓ થઈ શકે છે.
• ચોક્કસ કરદાતાઓ માટે અનુકૂળ: ખાસ કરીને તે વ્યક્તિઓ માટે અનુકૂળ છે જેની કુલ આવક કરપાત્ર મર્યાદાથી ઓછી છે અથવા જે ઓછી આવકના સ્લેબ, કપાત અથવા છૂટને કારણે કર દરો ઘટાડવા માટે પાત્ર છે.
   

કલમ 197 હેઠળ ઓછી કપાત માટે અરજી કરવાની પ્રક્રિયા અથવા કોઈ કપાત નથી

અનુપાલન અને યોગ્ય રીતે લાભો મેળવવા માટે, આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 197 હેઠળ સ્રોત પર ઓછા કર કપાત (ટીડીએસ) દરો માટે અરજી કરવાની પ્રક્રિયાની જરૂરિયાતોને અસરકારક રીતે નેવિગેટ કરવી આવશ્યક છે. આ પ્રક્રિયા માટે ચોક્કસ પ્રક્રિયાઓ, કાગળનું કાર્ય અને કર કાયદાનું પાલન જરૂરી છે.

1. ટીડીએસ એપ્લિકેશન પ્રક્રિયા ઓછી છે:

• ફોર્મ સબમિશન: કરદાતાઓએ તેમના અધિકારક્ષેત્રમાં આવશ્યક ફોર્મ મૂલ્યાંકન અધિકારી (એઓ) ને સબમિટ કરવું જરૂરી છે, જે ફોર્મ 13 અથવા તેના સમકક્ષ છે. ઓછા અથવા શૂન્ય TDS માટે સર્ટિફિકેટની વિનંતી કરવા માટે, આ ફોર્મ પૂર્ણ કરો.
• આવશ્યક માહિતી: કરદાતાની આવક, કર જવાબદારી અને ઓછા ટીડીએસ દર માટે તર્કસંગત સ્પષ્ટીકરણને અરજીમાં શામેલ કરવું આવશ્યક છે.
• સહાયક દસ્તાવેજીકરણ: કરદાતાઓએ તેમની અરજી સાથે સહાયક દસ્તાવેજીકરણ જોડવું આવશ્યક છે, જેમ કે આવક નિવેદનો, રોકાણનું પ્રમાણ, અગાઉના વર્ષોથી કર વળતર અને અન્ય કોઈપણ સંબંધિત નાણાંકીય રેકોર્ડ.

2. ટૅક્સ કાયદાઓનું પાલન:

• માર્ગદર્શિકાઓનું પાલન: ઘટાડેલા ટીડીએસ દર માટે અરજી સબમિટ કરતી વખતે, આવકવેરા અધિનિયમમાં ઉલ્લેખિત નિયમો અને નિયમોનું પાલન કરવું જરૂરી છે.
• માહિતીની ચોકસાઈ: અરજીમાં દાખલ કરેલ ડેટા અસલ અને સચોટ હોવો જરૂરી છે. કાનૂની પ્રત્યાઘાતો કોઈપણ સમસ્યાને અનુસરી શકે છે.
• સમયસર સબમિશન: જો શક્ય હોય તો, અરજીઓ શક્ય હોય તેટલી વહેલી તકે મોકલવી જોઈએ કે ટીડીએસ વાસ્તવિક કર જવાબદારીને વટાવશે, જે આદર્શ રીતે નાણાંકીય વર્ષ શરૂ કરતા પહેલાં છે.
   

TDS કપાત માટે થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા

જો કરદાતાની અંદાજિત કુલ આવક કરપાત્ર મર્યાદા કરતાં ઓછી હોય અથવા જો લાગુ કર દર ઓછી હોય તો કરદાતા ઘટેલા ટીડીએસ દર માટે કલમ 197 હેઠળ અરજી કરી શકે છે અથવા શૂન્ય કપાત માટે અરજી કરી શકે છે. કલમ 197 કરદાતાઓને રાહત આપે છે જે સામાન્ય થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા સામે વાસ્તવિક કર જવાબદારીના મૂલ્યાંકનની મંજૂરી આપીને જરૂરી ટીડીએસને આધિન હોઈ શકે છે.

કલમ 197 માટે અપવાદ અથવા છૂટ

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 197 ના સંબંધમાં સ્રોત પર ઘટાડેલ અથવા શૂન્ય કર કપાત (ટીડીએસ) માટે બાકાત અને જરૂરિયાતોને સમજવું કરદાતાઓ માટે જરૂરી છે. આ માહિતી ગેરંટી આપે છે કે કર નિયમોનું પાલન કરવામાં આવે છે અને કાર્યક્ષમ કર આયોજનમાં સહાય કરે છે.

• કલમ 197 સંબંધિત છૂટ:

મુક્તિ માટેની જરૂરિયાતો: કલમ 197 ની મુક્તિઓ નાણાંકીય વર્ષ માટે કરદાતાની અપેક્ષિત કુલ આવક મુજબ આપવામાં આવે છે. જો આ અંદાજિત આવક કરપાત્ર મર્યાદા કરતાં ઓછી હોય અથવા ઓછા કર દર માટે પાત્ર હોય તો કરદાતા સામાન્ય ટીડીએસ દરોને આધિન ન હોઈ શકે.
ચોક્કસ આવક કેટેગરી: મુક્તિઓમાં આવકના વિશાળ શ્રેણીનો સમાવેશ થાય છે જ્યાં ટીડીએસ દેય છે, જેમાં વ્યાજ, લાભાંશ, ભાડું, વ્યાવસાયિક ફી અને વધુ શામેલ છે.

• ઓછા અથવા કોઈ ટીડીએસ ન હોવાની જરૂરિયાતો:

આવકનો અંદાજ: વર્ષ માટે આવકના તમામ સ્રોતોનો કરદાતા દ્વારા અંદાજ લગાવવો આવશ્યક છે.
કરની ગણતરી: અંદાજિત આવકવેરાની ગણતરી કરતી વખતે આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ તમામ કપાત અને મુક્તિઓને ધ્યાનમાં લેવી આવશ્યક છે.

કરદાતાએ ઓછા અથવા કોઈ ટીડીએસનો દાવો કરવા માટે જરૂરી સહાયક પુરાવા સાથે અધિકારીનું મૂલ્યાંકન કરવા માટે નિયત અરજી સબમિટ કરવી આવશ્યક છે.
 

કલમ 197 હેઠળ બિન-અનુપાલનના પરિણામો

કંપની અધિનિયમ, 2013 ની કલમ 197 ભારતીય કંપનીઓમાં નિયામકો અને મુખ્ય વ્યવસ્થાપકીય કર્મચારીઓ માટે વ્યવસ્થાપકીય વળતર સંબંધિત જોગવાઈઓની રૂપરેખા આપે છે1. ચાલો મુખ્ય મુદ્દાઓમાં જાણીએ:

બિન-અનુપાલન માટે દંડ:

જો કોઈ ડાયરેક્ટર અથવા મુખ્ય મેનેજર કર્મચારીઓ સેક્શન 197 નું પાલન કરવામાં નિષ્ફળ થાય છે, તો તેઓ ₹1 લાખની દંડનો સામનો કરી શકે છે.
જો કંપની પોતે જ બિન-સુસંગત હોય, તો દંડ ₹5 લાખ સુધી વધે છે.

મહત્તમ વળતર મર્યાદા:

કલમ 197 મુખ્ય વ્યવસ્થાપકીય કર્મચારીઓને ચૂકવી શકાય તેવી મહત્તમ વળતર પર મર્યાદા સેટ કરે છે.
પારિશ્રમિક કંપનીના પ્રદર્શન માટે યોગ્ય અને પ્રમાણસર હોવું જોઈએ.

તારણ

ભારતીય આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 197 કરદાતાઓને તેમની કરની જવાબદારીને ઘટાડવા માટે ઓછી કપાતના પ્રમાણપત્ર અથવા કરની કપાત ન કરવાની ક્ષમતા પ્રદાન કરે છે. જો કરદાતાની આવક નિર્દિષ્ટ થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદાથી ઓછી હોય તો આ પ્રમાણપત્ર અધિકૃત અધિકારી દ્વારા જારી કરવામાં આવે છે. પ્રમાણપત્ર આકારણી વર્ષ માટે માન્ય છે જે જારી કરવામાં આવે છે અને અધિનિયમમાં વ્યાખ્યાયિત પાત્રતા માપદંડ મુજબ ઓછા દરે કર કાપવામાં આવે છે અથવા નહીં તેની ખાતરી કરીને આવકવેરા નિયમોનું પાલન કરવામાં મદદ કરે છે.