સેક્શન 194 લાખ

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 માં વિવિધ વ્યવહારો પર કર પાલનની ખાતરી કરવા માટે સ્રોત પર કર કપાત (ટીડીએસ) સંબંધિત ઘણી જોગવાઈઓ શામેલ છે. આવી એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ સેક્શન 194LA છે, જે કૃષિ જમીન સિવાય સ્થાવર મિલકતના ફરજિયાત અધિગ્રહણ માટે ચૂકવેલ વળતર પર TDS ની કપાત સાથે સંબંધિત છે. આ જોગવાઈ સુનિશ્ચિત કરે છે કે જ્યારે જાહેર હેતુઓ માટે કોઈપણ કાયદા હેઠળ જમીન અથવા સંપત્તિ હસ્તગત કરવામાં આવે ત્યારે સરકાર સ્રોત પર કર એકત્રિત કરે છે.

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194LA ને સમજવું

સેક્શન 194LA એ ફરજિયાત છે કે જ્યારે સ્થાવર મિલકત (કૃષિ જમીન સિવાય) ના ફરજિયાત અધિગ્રહણ માટે નિવાસીને વળતર ચૂકવવામાં આવે છે, ત્યારે ચુકવણીકર્તાએ ચુકવણી કરતા પહેલાં 10% પર TDS કાપવો આવશ્યક છે.

આ કપાત કૅશ, ચેક, ડ્રાફ્ટ અથવા અન્ય કોઈપણ પદ્ધતિમાં કરેલી ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે. જો કે, જો નિવાસીને ચૂકવેલ કુલ વળતર એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹2,50,000 થી વધુ ન હોય, તો કોઈ ટીડીએસની જરૂર નથી.

સેક્શન 194LA નો મુખ્ય ઉદ્દેશ એ સુનિશ્ચિત કરીને કરચોરીને રોકવાનો છે કે જમીન સંપાદન માટે ચૂકવેલ વળતરનો એક ભાગ સ્રોત પર કર તરીકે એકત્રિત કરવામાં આવે છે.

સેક્શન 194LA ની લાગુતા

સેક્શન 194LA કૃષિ જમીન સિવાય, સ્થાવર મિલકતના ફરજિયાત અધિગ્રહણ માટે વળતર તરીકે ચુકવણી કરવા માટે જવાબદાર કોઈપણ એન્ટિટી અથવા વ્યક્તિને લાગુ પડે છે. તે કવર કરે છે:

• ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચર પ્રોજેક્ટ્સ માટે જમીન હસ્તગત કરનાર સરકારી અધિકારીઓ.
• કાનૂની જોગવાઈઓ હેઠળ ઔદ્યોગિક વિકાસ માટે જમીન હસ્તગત કરતી ખાનગી કંપનીઓ.
• જાહેર ઉપયોગ માટે પ્રોપર્ટી પ્રાપ્ત કરવા માટે કાયદા દ્વારા નિયુક્ત અન્ય કોઈપણ હસ્તગત સંસ્થા.

જો કોઈ નાણાંકીય વર્ષમાં વળતરની રકમ ₹ 2,50,000 થી વધુ હોય, તો પ્રાપ્ત કરનાર સંસ્થાએ કપાત કરવી આવશ્યક છે ટીડીએસ ચુકવણી કરતા પહેલાં 10% ના દરે.
 

ટીડીએસ કોને કાપવાની જરૂર છે?

જમીન સંપાદનને કારણે વળતર ચૂકવવા માટે જવાબદાર કોઈપણ વ્યક્તિ, સરકારી ઑથોરિટી અથવા કંપનીએ જમીનના માલિકને ચુકવણી કરતા પહેલાં ટીડીએસ કાપવો આવશ્યક છે.
 

કોણ વળતર મેળવે છે?

નિવાસી વ્યક્તિ અથવા એન્ટિટી કે જેની જમીન અથવા સંપત્તિ સંબંધિત કાયદા હેઠળ ફરજિયાતપણે હસ્તગત કરવામાં આવી છે.
 

સેક્શન 194LA હેઠળ સ્થાવર પ્રોપર્ટી તરીકે શું પાત્ર છે?

સ્થાવર મિલકતમાં શામેલ છે:

• જમીન (કૃષિ જમીન સિવાય)
• ઇમારતો
• ઇમારતોના ભાગો
   

સેક્શન 194LA હેઠળ છૂટ

જ્યારે સેક્શન 194LA જમીન સંપાદન માટે વળતર પર TDS ફરજિયાત કરે છે, ત્યારે કેટલીક છૂટ લાગુ પડે છે:

₹2,50,000 થી ઓછું વળતર

જો નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન નિવાસીને ચૂકવેલ કુલ વળતર ₹2,50,000 થી વધુ ન હોય, તો કોઈ TDS કાપવામાં આવતો નથી.

કૃષિ જમીન

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 2(14) હેઠળ વ્યાખ્યાયિત કૃષિ જમીન પર કલમ 194એલએ હેઠળ ટીડીએસ લાગુ પડતો નથી.
કૃષિ જમીન એ કૃષિ હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી જમીન છે અને તેમાં સ્થિત છે:
નગરપાલિકાની મર્યાદાની બહારના ગ્રામીણ વિસ્તારો.
એવા વિસ્તારો કે જ્યાં વસ્તી નિર્ધારિત મર્યાદાથી ઓછી છે.

જમીન સંપાદન અધિનિયમ, 2013 માં વાજબી વળતર અને પારદર્શિતાના અધિકાર હેઠળ છૂટ

આ અધિનિયમની કલમ 96 હેઠળ ટૅક્સ-મુક્ત એવોર્ડ અથવા એગ્રીમેન્ટ હેઠળ ચૂકવેલ વળતર કલમ 194LA હેઠળ ટીડીએસને આધિન નથી.

કલમ 194એલએ હેઠળ ટીડીએસનો દર

સેક્શન 194LA હેઠળ લાગુ TDS દર 10% છે. જો કે, જો પ્રાપ્તકર્તા તેમનો PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ જાય, તો સેક્શન 206AA મુજબ TDS દર 20% સુધી વધે છે.

વધુમાં, આ સેક્શન હેઠળ ટીડીએસ રકમ પર કોઈ સરચાર્જ અથવા હેલ્થ અને એજ્યુકેશન સેસ (એચઇસી) વસૂલવામાં આવતો નથી.

સેક્શન 194LA હેઠળ TDS ની કપાતનો સમય

ચુકવણીના સમયે અથવા જ્યારે પ્રાપ્તકર્તાના ખાતાંમાં રકમ જમા કરવામાં આવે છે, જે પહેલાં હોય ત્યારે ટીડીએસ કાપવામાં આવશે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે ચુકવણી પ્રાપ્તકર્તા સુધી પહોંચતા પહેલાં ટૅક્સ કલેક્શન થાય છે.

ચુકવણીની રીતો

ચુકવણીની પદ્ધતિને ધ્યાનમાં લીધા વિના ટીડીએસ લાગુ પડે છે, પછી ભલે:

• કૅશ
• ચેક
• ડ્રાફ્ટ
• ઇલેક્ટ્રોનિક ટ્રાન્સફર
• ચુકવણીનું કોઈ અન્ય સ્વરૂપ
   

સેક્શન 194LA અને સેક્શન 194IA વચ્ચેના તફાવતો

સેક્શન 194LA અને સેક્શન 194IA બંને સ્થાવર પ્રોપર્ટી ટ્રાન્ઝૅક્શન પર TDS સંબંધિત છે, પરંતુ તેઓ વિવિધ પરિસ્થિતિઓમાં લાગુ પડે છે:
 

સેક્શન 194LA પર લેન્ડમાર્ક જજમેન્ટ

ઘણા ન્યાયિક નિયમોએ કલમ 194LA ના પાસાઓ સ્પષ્ટ કર્યા છે:

સીઆઇટી વી. ન્યૂ ઓખલા ઇન્ડસ્ટ્રિયલ ડેવલપમેન્ટ ઑથોરિટી (2018)

• સુપ્રીમ કોર્ટે જણાવ્યું હતું કે સેક્શન 194LA માત્ર ખાનગી સંસ્થાઓ અથવા વ્યક્તિઓ દ્વારા કરવામાં આવેલી ચુકવણી પર લાગુ પડે છે.
• જાહેર કલ્યાણના હેતુઓ માટે સરકારી સંપાદનો આ વિભાગ હેઠળ ટીડીએસને આધિન નથી.

આવકવેરાના મુખ્ય આયુક્ત વી. ભારત હોટલ લિમિટેડ (2019)

• કન્ફર્મ કરેલ છે કે જો ચૂકવેલ વળતર ₹2,50,000 થી વધુ હોય તો જ TDS કાપવામાં આવે છે.

આવકવેરા આયુક્ત વી. લાર્સન એન્ડ ટુબ્રો લિમિટેડ (2015)

• ચુકાદો આપ્યો છે કે જમીન પરના અધિકારો છોડવા માટે ચૂકવેલ વળતર કલમ 194એલએ હેઠળ ટીડીએસને આધિન નથી.

સેક્શન 194LA હેઠળ કપાતકર્તાઓ માટે અનુપાલન આવશ્યકતાઓ

કલમ 194એલએ હેઠળ ટીડીએસ કાપવા માટે જવાબદાર સંસ્થાઓ:

TAN મેળવો (કર કપાત અને સંગ્રહ એકાઉન્ટ નંબર)

• ટીડીએસ કાપવા અને જમા કરવા માટે જરૂરી છે.

નિર્ધારિત દર પર TDS કાપો

• 10% જો PAN પ્રદાન કરવામાં આવે છે; 20% જો PAN ઉપલબ્ધ ન હોય તો.

સરકાર સાથે TDS ડિપોઝિટ કરો

• ટીડીએસ કાપવામાં આવ્યો હોય તે મહિનાના અંતથી સાત દિવસની અંદર જમા કરવું આવશ્યક છે.

TDS રિટર્ન ફાઇલ કરો (ફોર્મ 26Q)

• ટીડીએસ રિટર્નની ત્રિમાસિક ફાઇલિંગ ફરજિયાત છે.

પ્રાપ્તકર્તાને TDS સર્ટિફિકેટ (ફોર્મ 16A) જારી કરો

• ત્રિમાસિક ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલ કર્યાના 15 દિવસની અંદર આ જારી કરવું આવશ્યક છે.
   

તારણ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194LA સ્થાવર પ્રોપર્ટીના ફરજિયાત અધિગ્રહણના કિસ્સામાં ટૅક્સ અનુપાલનની ખાતરી કરે છે. ₹2,50,000 થી વધુની વળતર ચુકવણી પર 10% પર TDS કપાત ફરજિયાત કરીને, સરકારનો હેતુ ટૅક્સ ચોરીને રોકવાનો અને ટૅક્સ કલેક્શનને સુવ્યવસ્થિત કરવાનો છે.

સેક્શન 194LA હેઠળ સ્કોપ, છૂટ અને અનુપાલનની જરૂરિયાતોને સમજવું સરકારી અધિકારીઓ, બિઝનેસ અને પ્રોપર્ટી સંપાદનમાં શામેલ વ્યક્તિઓ માટે મહત્વપૂર્ણ છે. સમયસર ટીડીએસ કપાત અને ડિપોઝિટની ખાતરી કરવાથી દંડને ટાળવામાં અને ટૅક્સ કાયદાઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવામાં મદદ મળે છે.

જમીન સંપાદન વળતર સાથે વ્યવહાર કરનારાઓ માટે, ટીડીએસ નિયમો વિશે માહિતગાર રહેવાથી કાનૂની ટૅક્સ જવાબદારીઓને પૂર્ણ કરતી વખતે સરળ ટ્રાન્ઝૅક્શન સુનિશ્ચિત કરવામાં મદદ મળી શકે છે.