સેક્શન 194Q

નાણાંકીય અધિનિયમ 2021 દ્વારા આવકવેરા અધિનિયમ 1961 ની કલમ 194q ની સ્થાપના કરવામાં આવી હતી. તે સેવાઓની જોગવાઈને બદલે ઉત્પાદનોની ખરીદી પર સ્રોત પર કપાત (ટીડીએસ) સાથે વ્યવહાર કરે છે.

સેક્શન 194Q શું છે?

જુલાઈ 2021 માં, ભારત સરકારે આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 194Q લાગુ કર્યું હતું. આ કલમ પાછલા વર્ષમાં ₹50 લાખથી વધુની ચીજવસ્તુઓની ખરીદી માટે સ્રોત પર (ટીડીએસ) ટૅક્સ કપાત પ્રદાન કરે છે.
1. બિન-નિવાસી વિક્રેતાઓ પાસેથી પ્રાપ્તિઓને કલમ 194Q માંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે.
2. આ કલમમાં સેવાઓ પર ટીડીએસની જોગવાઈ શામેલ નથી.

સેક્શન 194Q હેઠળ TDS કાપવા માટે કોણ જવાબદાર છે?

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 194Q જણાવે છે કે ખરીદદાર, વિક્રેતા નથી, માલ ખરીદતી વખતે સ્રોત પર કપાત કરેલ કર (ટીડીએસ) નો શુલ્ક લે છે.

TDS કપાત માટે જરૂરિયાતો:

1. ટર્નઓવરની થ્રેશહોલ્ડ: પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં, ખરીદનારના કુલ વેચાણ, કુલ રસીદ અથવા બિઝનેસમાંથી ટર્નઓવર ₹10 કરોડથી વધુ હોવા જોઈએ.
2. ખરીદીની થ્રેશહોલ્ડ: એક નાણાંકીય વર્ષની અંદર, નિવાસી વિક્રેતા પાસેથી ખરીદેલી રકમ ₹50 લાખથી વધુ હોવી જોઈએ.
3. પ્રોડક્ટ્સનો પ્રકાર: ટીડીએસ કલમ માત્ર સરકાર દ્વારા નિયુક્ત વિશિષ્ટ ઉત્પાદનોના સંપાદન પર લાગુ પડે છે. હાલમાં, આમાં કોલસા, સીમેન્ટ, આયરન અને સ્ટીલ ઉત્પાદનો વગેરે જેવી વસ્તુઓનો સમાવેશ થાય છે.
 

સેક્શન 194Q હેઠળ ટીડીએસનો દર શું છે?

જ્યારે ખરીદદાર ₹ 50 લાખથી વધુ માટે વિક્રેતા પાસેથી પ્રૉડક્ટ્સ ખરીદે છે, ત્યારે નાણાંકીય વર્ષમાં ₹ 50 લાખથી વધુની કોઈપણ રકમ પર 0.1% ના દરે ટૅક્સ બાકી છે. 

સેક્શન 194Q હેઠળ ઉદાહરણ: જો તમે નાણાંકીય વર્ષમાં વસ્તુઓ ખરીદો છો તો ₹60 લાખ.

સેક્શન 194Q હેઠળ, સ્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સ (TDS) (₹60,00,000 - ₹50,00,000) X 0.1% સમાન છે.
0.001 x 100,000 = ₹1,000 TDS છે.
 

સેક્શન 194Q હેઠળ TDS કપાત માટે થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા

કલમ 194Q TDS હેઠળ, સ્રોત પર કપાત કરેલા કરની કપાત માટે ન્યૂનતમ ₹50 લાખની મર્યાદા છે. જો કે, કેટલાક પરિબળો છે જે આ રકમને નિર્ધારિત કરવામાં આવે છે. ચાલો આની સ્પષ્ટ જાણકારી મેળવીએ:

1. માલ અને સેવા કર (GST) થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા નિર્ધારિત કરવા માટે ખરીદી કિંમતમાં શામેલ નથી.

2. જો ખરીદનાર ઍડવાન્સ ચુકવણી કરે છે, તો કુલ રકમમાંથી સ્રોત પર કપાત (ટીડીએસ) ને ઘટાડવું શ્રેષ્ઠ છે, જેમાં માલ અને સેવા કર (જીએસટી) ઘટકનો સમાવેશ થાય છે. આનું કારણ એ છે કે જીએસટીની ચોક્કસ રકમ નિર્ધારિત કરવી મુશ્કેલ હોઈ શકે છે.

3. જો વિક્રેતા તમને ટ્રાન્ઝૅક્શનના સમયે રિફંડ આપે છે, તો તમે અન્ય ખરીદી ટ્રાન્ઝૅક્શન સામે તે રિફંડનો ઉપયોગ સ્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સ (ટીડીએસ) માં કરી શકો છો.

સેક્શન 194Q ઘોષણા ફોર્મેટ

ખરીદદારના નામ અને ઍડ્રેસ સાથે વિક્રેતાના લેટરહેડ પર

વિષય: અધિનિયમ 194Q હેઠળ સ્રોત પર કર કપાત માટે ઘોષણા અને માહિતી.

શુભકામનાઓ, સર

તમારા પત્ર _______ સંબંધિત, જેને અધિનિયમની કલમ 194Q હેઠળ સ્રોત પર કર કપાત સંબંધિત અમારી ઘોષણા અને માહિતી માટે પૂછવામાં આવ્યું હતું, આ તેના સંદર્ભમાં છે. નીચેની વિગતો પૂરી પાડવામાં આવી રહી છે:

1. કારણ કે તમારા બિઝનેસને ટૅક્સની કપાત માટે અધિનિયમની કલમ 194Q દ્વારા આવશ્યક છે, તેથી તમે વર્તમાન નાણાંકીય વર્ષમાં ₹ 50 લાખથી વધુની કોઈપણ રકમ માટે વેચાણના 0.1% દરે આમ કરી શકો છો જે તમારો બિઝનેસ અમને ચૂકવેલ છે અથવા અમને જમા કરવામાં આવેલ છે. અમે વધુમાં પુષ્ટિ કરીએ છીએ કે, જુલાઈ 1, 2021 સુધી, અમે અધિનિયમની કલમ 206C(1H) હેઠળ સ્રોત પર આવક એકત્રિત કરવા માટે કોઈપણ કાર્યવાહી કરીશું નહીં.

2. અમારી કંપનીનો પર્મનન્ટ એકાઉન્ટ નંબર છે. વધુમાં, નીચે પ્રદાન કરેલી વિગતો અનુસાર, અમે પાછલા ત્રણ મૂલ્યાંકન વર્ષો માટે અમારી આવક રિપોર્ટ યોગ્ય રીતે ફાઇલ કરી છે:

ટીડીએસની ગણતરી

• નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ₹ 50 લાખથી વધુના વિક્રેતા પાસેથી ખરીદી.
• સંપૂર્ણ ખરીદી કિંમતમાંથી ₹ 50 લાખ કાપ્યા પછી, TDS ને બંધ કરવાની જરૂર છે.
• થ્રેશહોલ્ડની રકમ ₹ 50 લાખ છે, જે દરેક નાણાંકીય વર્ષમાં દરેક વિક્રેતા માટે કપાતનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે.

ટીડીએસ ગણતરીનું ઉદાહરણ:

ધારો કે ગ્રાહક કુલ ₹60 લાખના ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે ત્રણ વખત પ્રૉડક્ટ માટે ₹20 લાખની ચુકવણી કરે છે. હવે તેમણે ખરીદેલા પ્રૉડક્ટ્સની કુલ કિંમત પર ₹ 50 લાખ ની છૂટ લેવી આવશ્યક છે. માત્ર ₹10 લાખમાંથી TDS (0.1%) રોકી રાખવું આવશ્યક છે.
 

સેક્શન 194Q હેઠળ TDS ક્યારે કાપવામાં આવશે અને જમા કરવામાં આવશે

જ્યારે આવી રકમ વિક્રેતાને ચૂકવવામાં આવે છે અથવા તેના એકાઉન્ટમાં જમા કરવામાં આવે છે, જે પહેલાં આવે છે, ત્યારે ટીડીએસ ઘટાડવાની છે.

અલગથી જણાવેલ છે, જો તમે ઍડવાન્સ ચૂકવ્યું નથી તો તમારે સામાનની ખરીદીના સમયે આ TDS કાપવું આવશ્યક છે. બીજી તરફ, જો તમે ઍડવાન્સમાં ચુકવણી કરી હોય તો તમારે તરત જ 194Q TDS કાપવું પડશે.
 

કલમ 194Q સાથે બિન-અનુપાલનના પરિણામો

આવકવેરા અધિકારીઓ નિયોક્તાઓ અને તે વ્યક્તિઓ પર દંડ અને વ્યાજ લાગુ કરી શકે છે જેઓ ટીડીએસ કાપવાની અવગણના કરે છે. જે ચુકવણીઓ કપાતપાત્ર નથી, જેમ કે પગાર, જો તેઓ કોઈપણ કર ધારક કર્યા વિના કરવામાં આવે છે અથવા જો રોકવામાં આવેલ હોય પરંતુ કેન્દ્ર સરકારને મોકલવામાં આવતી નથી, તો કપાતને આધિન નથી. રોકાણ કર મુકવાના 30% જેટલી રકમ કપાતપાત્ર નથી. જે લોકોએ ટીડીએસ કાપવું જોઈએ પરંતુ ડિપોઝિટ કરવામાં નિષ્ફળ થયા છે તેમને દર મહિને એક ટકા વ્યાજ અથવા મહિનાના ભાગ પર દંડિત કરવામાં આવશે. મૂલ્યાંકન ટીડીએસની રકમ જેટલી જ રકમ રોકવામાં આવતી નથી અથવા જો તેઓ ટીડીએસ કાપવા અથવા જમા કરવા માટે ઉપેક્ષિત ન હોય તો તેને દંડિત કરી શકાય છે. જો કરની માંગ ચૂકવવાનું નકારે તો મૂલ્યાંકન જેલમાં સાત વર્ષ સુધી ખર્ચ કરી શકે છે.

તારણ

નાણાંકીય અધિનિયમ 2021 માં રજૂ કરેલ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194Q, નિર્દિષ્ટ માલ અને સેવાઓ પર કર ધારક હોવાનું ફરજિયાત છે. તે ખરીદદારને નિર્દિષ્ટ માલ અથવા સેવાઓ ખરીદતી વખતે સ્રોત પર કર કપાત કરવાની જવાબદારી હેઠળ મૂકે છે, જે આ જોગવાઈનું પાલન કરવાનું વિચારવું જોઈએ તેવા વિક્રેતાઓને અસર કરે છે. ઉપરના નિર્દિષ્ટ મૂલ્યો પરના ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા આવશ્યકતા પ્રદાન કરે છે. ટેક્સ અનુપાલનની ખાતરી કરતી વખતે ખરીદદારો અને વિક્રેતાઓ બંને માટે તેમના ફાઇનાન્શિયલ ટ્રાન્ઝૅક્શનને અસરકારક રીતે મેનેજ કરવામાં આવતી અસરોને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે.