આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194Q: લાગુ થવાપાત્રતા, ટીડીએસ દર અને મર્યાદા

સેક્શન 194Q શું છે?

સેક્શન 194Q એ ચોક્કસ શરતો પૂર્ણ થાય ત્યારે માલની ખરીદી પર સ્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સ (TDS) કાપવાનું ફરજિયાત કરે છે. ખાસ કરીને, જો કોઈ ખરીદનારનું ખરીદી મૂલ્ય એક નાણાંકીય વર્ષમાં વિક્રેતા પાસેથી ₹50 લાખથી વધુ હોય, તો ખરીદદારે થ્રેશહોલ્ડથી વધુની રકમ પર 0.1% ટીડીએસ કાપવો આવશ્યક છે. આ વિભાગનો હેતુ નોંધપાત્ર ખરીદી કરનાર વ્યવસાયોમાંથી ટૅક્સ કૅપ્ચર કરવાનો અને વ્યવસાયિક વ્યવહારોમાં વધુ પારદર્શિતા સુનિશ્ચિત કરવાનો છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ બિઝનેસ નાણાંકીય વર્ષમાં ₹70 લાખના મૂલ્યના સામાન ખરીદે છે, તો TDS ₹20 લાખ (₹70 લાખ બાદ ₹50 લાખ) પર કાપવામાં આવશે. આ રકમ ₹ 2,000 (₹ 20 લાખનું 0.1%) છે.

સેક્શન 194Q ની લાગુતા

સેક્શન 194Q ચોક્કસ માપદંડને પૂર્ણ કરનાર બિઝનેસ પર લાગુ પડે છે:

ટર્નઓવર થ્રેશહોલ્ડ: ખરીદદાર પાસે પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં ₹10 કરોડથી વધુનું ટર્નઓવર, કુલ રસીદ અથવા વેચાણ હોવું આવશ્યક છે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે વિભાગ મોટા વ્યવસાયોને લક્ષ્ય બનાવે છે, નાના એકમોને નહીં.

નિવાસી વિક્રેતા: આ જોગવાઈ માત્ર ત્યારે જ લાગુ પડે છે જ્યારે નિવાસી વિક્રેતા પાસેથી ખરીદી કરવામાં આવે છે. બિન-નિવાસી વિક્રેતાઓ સાથેના ટ્રાન્ઝૅક્શનને સેક્શન 194Q હેઠળ કવર કરવામાં આવતા નથી.

ખરીદીની થ્રેશહોલ્ડ: ખરીદદારે અરજી કરવાની જોગવાઈ માટે નાણાંકીય વર્ષમાં વિક્રેતા પાસેથી ₹50 લાખથી વધુની ખરીદી કરવી આવશ્યક છે.

આ શરતો ઉચ્ચ-માત્રાના ટ્રાન્ઝૅક્શન પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરવા અને નોંધપાત્ર જથ્થામાં માલ ખરીદતા મોટા બિઝનેસમાંથી ટીડીએસ કાપવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરીને ખરીદી પ્રક્રિયાના ઔપચારિકકરણમાં મદદ કરવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવી છે.

સેક્શન 194Q હેઠળ TDS ક્યારે કાપવું?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194Q હેઠળ, જ્યારે બે મુખ્ય શરતો પૂર્ણ થાય ત્યારે ખરીદદારે માલની ખરીદી પર સ્રોત પર કપાત કરવામાં આવેલ ટૅક્સ (TDS) કાપવું આવશ્યક છે. પ્રથમ, નાણાંકીય વર્ષમાં એક નિવાસી વિક્રેતા પાસેથી ખરીદેલ માલનું એકંદર મૂલ્ય ₹50 લાખથી વધુ છે. બીજું, પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં ખરીદનારનું કુલ ટર્નઓવર, વેચાણ અથવા કુલ રસીદ ₹10 કરોડથી વધુ છે. 
અગાઉ TDS કાપવામાં આવે છે:

• વેચનારના ખાતામાં રકમ જમા કરવાનો સમય, અથવા
• ચુકવણી કરવાનો સમય (ઍડવાન્સ ચુકવણી સહિત). 

આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે વિક્રેતા ભંડોળનો ઉપયોગ કરી શકે તે પહેલાં કર રોકવામાં આવે છે.

સેક્શન 194Q હેઠળ TDS દર

સેક્શન 194Q હેઠળ TDS દર સરળ છે: 

• એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹50 લાખથી વધુની ખરીદી મૂલ્ય પર 0.1 %, જો વિક્રેતાએ માન્ય PAN પ્રદાન કર્યો હોય.
• જો વિક્રેતા PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ જાય, તો TDS દર 5 % સુધી વધે છે. 

વ્યવહારમાં, આનો અર્થ એ છે કે ₹50 લાખની થ્રેશહોલ્ડ વટાવી ગયા પછી જ વધારાની રકમ પર TDS લાગુ પડે છે.

સેક્શન 194Q હેઠળ TDS કપાતની પ્રક્રિયા

જ્યારે વિક્રેતાને ચુકવણી કરવામાં આવે છે અથવા જ્યારે રકમ વિક્રેતાના ખાતામાં જમા કરવામાં આવે છે, ત્યારે ટીડીએસની કપાત થાય છે, જે પ્રથમ આવે છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો માલ માટે ઍડવાન્સ ચુકવણી કરવામાં આવે છે, તો ટીડીએસ તરત જ કાપવામાં આવે છે. બીજી તરફ, જો બાદમાં ચુકવણી કરવામાં આવે છે, તો જ્યારે રકમ વિક્રેતાના ખાતામાં જમા કરવામાં આવે ત્યારે ટીડીએસ કાપવામાં આવશે.

સેક્શન 194Q નું પાલન સુનિશ્ચિત કરવામાં TDS કપાતનો સમય એક મહત્વપૂર્ણ મુદ્દો છે. આ ખરીદદારો અને વેચાણકર્તાઓ બંનેને ક્યારે અને કેવી રીતે ટૅક્સ કપાત થશે તે અંગે સ્પષ્ટતા પ્રદાન કરે છે.

PAN ન આપવું - ઉચ્ચ TDS અસરો

જ્યારે વિક્રેતા કાયમી એકાઉન્ટ નંબર (PAN) પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ જાય ત્યારે સેક્શન 194Q નું નોંધપાત્ર પાસું વધુ TDS દર લાગુ કરવામાં આવે છે. જો વિક્રેતા તેમનો PAN રજૂ કરતા નથી, તો TDS દર 0.1% થી 5% સુધી વધે છે. આ વિક્રેતાઓ માટે તેમના પાનકાર્ડની વિગતો પ્રદાન કરવા, પારદર્શિતામાં સુધારો કરવા અને ટૅક્સ કપાતની પ્રક્રિયાને સરળ બનાવવા માટે પ્રોત્સાહન તરીકે કાર્ય કરે છે.

બિઝનેસ માટે, વધુ TDS દરને ટાળવા માટે વિક્રેતાઓ તેમના PAN પ્રદાન કરે છે તેની ચકાસણી કરવી જરૂરી છે. PAN વગર, TDS દર 5% સુધી વધારી શકે છે, જે સામાન્ય 0.1% કપાત કરતાં નોંધપાત્ર રીતે વધુ છે.

કલમ 194Q હેઠળ છૂટ

જ્યારે સેક્શન 194Q ₹50 લાખથી વધુની વસ્તુઓ ખરીદનાર મોટાભાગના ખરીદદારોને લાગુ પડે છે, ત્યારે ઘણી છૂટ અસ્તિત્વમાં છે:

અન્ય જોગવાઈઓ દ્વારા કવર કરવામાં આવતા ટ્રાન્ઝૅક્શન: જો ઇ-કૉમર્સ ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે સેક્શન 194O જેવા અન્ય સેક્શન હેઠળ પહેલેથી જ ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે, તો સેક્શન 194Q લાગુ થશે નહીં.

બિન-નિવાસી વિક્રેતાઓ: સેક્શન 194Q બિન-નિવાસી વિક્રેતાઓ સાથેના ટ્રાન્ઝૅક્શન પર લાગુ પડતું નથી. આ વ્યવહારો આવકવેરા અધિનિયમની વિવિધ જોગવાઈઓ હેઠળ આવે છે.

સેક્શન 206C હેઠળના ટીસીએસ: જો ખરીદી સેક્શન 206C હેઠળ સોર્સ પર એકત્રિત કરવામાં આવેલ ટૅક્સ (ટીસીએસ)ને આધિન છે, તો સેક્શન 194Q લાગુ થશે નહીં. આ સામાન્ય રીતે આલ્કોહોલ, લકડી વગેરે સહિત ચોક્કસ માલના વેચાણ પર લાગુ પડે છે.

સરકારી સંસ્થાઓ અને વિશિષ્ટ ઉદ્યોગો: કેટલીક સરકારી સંસ્થાઓ, સ્ટૉક એક્સચેન્જો અને રિન્યુએબલ એનર્જી અથવા વીજળી ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં શામેલ સંસ્થાઓને કલમ 194Q ની જોગવાઈઓમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે.

નાના વ્યવસાયો: નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન શામેલ નવા વ્યવસાયો અથવા ઓછા ટર્નઓવર ધરાવતા લોકોને પણ આ જોગવાઈમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે.

કલમ 194Q હેઠળ TDS પર GST ની અસર

સેક્શન 194Q GST સિવાયની ખરીદી મૂલ્ય પર લાગુ પડે છે. આ સેક્શન હેઠળ ટીડીએસ કાપતી વખતે, સીબીડીટીની માર્ગદર્શિકા મુજબ, જીએસટી કરપાત્ર રકમમાં શામેલ ન હોવું જોઈએ.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ બિઝનેસ ₹50 લાખ (GST સિવાય) અને GST ₹9 લાખના મૂલ્યના માલની ખરીદી કરે છે, તો કુલ બિલ મૂલ્ય ₹59 લાખ હશે. જો કે, TDS માત્ર ₹50 લાખ (GST પહેલાં ખરીદી મૂલ્ય) પર કાપવામાં આવશે, કુલ ₹59 લાખ પર નહીં.

સેક્શન 194Q વર્સેસ સેક્શન 206C (TCS) - કયા સેક્શન લાગુ પડે છે?

જ્યારે સેક્શન 194Q ખરીદીઓ પર ટીડીએસ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે, ત્યારે સેક્શન 206C વેચાણ પર સ્રોત પર એકત્રિત કર (ટીસીએસ) સંબંધિત છે. જો બંને જોગવાઈઓ ટ્રાન્ઝૅક્શન પર લાગુ પડે છે, તો સેક્શન 194Q પ્રાથમિકતા લે છે, અને સેક્શન 206C હેઠળ TCS એકત્રિત કરવા માટે વિક્રેતા જવાબદાર નથી.

માલ ખરીદવા અને વેચવા બંનેમાં શામેલ વ્યવસાયો માટે આ તફાવત મહત્વપૂર્ણ છે, કારણ કે તે કર કપાત અથવા સંગ્રહ માટે સંબંધિત જવાબદારીઓને સ્પષ્ટ કરે છે.

બિન-અનુપાલનના પરિણામો

સેક્શન 194Q નું પાલન ન કરવાથી ગંભીર પરિણામો થઈ શકે છે. જો ખરીદનાર જરૂરી મુજબ ટીડીએસ કાપવામાં નિષ્ફળ જાય, તો તેમને ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 40A (IA) હેઠળ ટ્રાન્ઝૅક્શન સંબંધિત ખર્ચની દંડ અને ભથ્થું થઈ શકે છે. આ ભથ્થું ટ્રાન્ઝૅક્શન મૂલ્યના 30% સુધી હોઈ શકે છે, જેના પરિણામે ખરીદદાર માટે વધુ કરપાત્ર આવક થઈ શકે છે.

વધુમાં, ટીડીએસની કપાતમાં નિષ્ફળતા અથવા વિલંબ માટે દંડ થઈ શકે છે. આ દંડ કલમ 194Q હેઠળ ટીડીએસની જરૂરિયાતોનું પાલન કરવાના મહત્વમાં વધારો કરે છે.

તારણ

કલમ 194Q એ આવકવેરા અધિનિયમમાં એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ છે જેનો હેતુ ભારતમાં મોટા પાયે વ્યવહારો માટે વધુ કર પારદર્શિતા સુનિશ્ચિત કરવાનો છે. ₹50 લાખથી વધુની ખરીદી પર TDS ફરજિયાત કરીને, તે સુનિશ્ચિત કરે છે કે સ્રોત પર ટૅક્સ કાપવામાં આવે છે, જે નોંધપાત્ર ટ્રાન્ઝૅક્શન સાથે બિઝનેસમાં અનુપાલનમાં સુધારો કરે છે.

બિઝનેસ માટે, લાગુ શરતો, ટીડીએસ કપાત પ્રક્રિયા અને છૂટ સહિત સેક્શન 194Q ના મુખ્ય પાસાઓને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે. આ જોગવાઈનું પાલન કરીને, બિઝનેસ દંડથી બચી શકે છે અને સરળ કામગીરી સુનિશ્ચિત કરી શકે છે. સતત વિકસતા બિઝનેસ લેન્ડસ્કેપમાં પારદર્શક અને સુસંગત ટૅક્સ માળખાને જાળવવા માટે આ નિયમોને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે.