સેક્શન 194A

સેક્શન 194A શું છે?

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194A હેઠળ સિક્યોરિટીઝ સિવાયના અન્ય સ્રોતોમાંથી કમાયેલ વ્યાજની આવક પર સ્રોત પર ટૅક્સની કપાત (TDS) ફરજિયાત છે. આનો અર્થ એ છે કે નિવાસી વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારોના એચયુએફને વ્યાજ (જેમ કે બેંકો, પોસ્ટ-ઑફિસ, નાણાંકીય સંસ્થાઓ અથવા કંપનીઓ) ચૂકવતી કોઈપણ સંસ્થાએ રોકાણકારને ચુકવણી કરતા પહેલાં ટીડીએસ કાપવું આવશ્યક છે.

આ વિભાગ વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) પર લાગુ પડે છે જો તેઓ કલમ 44AB હેઠળ ટૅક્સ ઑડિટને આધિન હોય. આ ઉપરાંત, 194A એનઆરઆઇ પર લાગુ નથી. તેઓ કલમ 195 ના દાયરા હેઠળ આવે છે.

સેક્શન 194A ક્યારે લાગુ પડે છે?

સેક્શન 194A હેઠળ TDS લાગુ પડે છે જ્યારે:

• The total interest paid exceeds Rs. 40,000 per financial year (for banks and post offices) or Rs. 5,000 per year (for others).
• The recipient of the interest is an individual, HUF, firm, or company (except those exempt under specific provisions).
• Interest is paid by banks, cooperative societies, NBFCs, and other financial institutions.

આ માટે લાગુ નથી:

• સરકારી સિક્યોરિટીઝ અથવા બોન્ડ્સ પર કમાયેલ વ્યાજ.
• બેન્કિંગ કંપનીઓ, વીમા કંપનીઓ અથવા નાણાકીય કોર્પોરેશનોને ચૂકવેલ વ્યાજ.
• પાર્ટનરશિપ ફર્મ દ્વારા પાર્ટનરને ચૂકવેલ વ્યાજ.

સેક્શન 194A ની વિશેષતાઓ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194A સિક્યોરિટીઝ પર વ્યાજ સિવાયની વ્યાજની આવક પર સ્રોત પર કરની કપાત (ટીડીએસ)ને નિયંત્રિત કરે છે. તે સુનિશ્ચિત કરે છે કે વાર્ષિક ફાઇલિંગ સુધી રાહ જોવાને બદલે ચુકવણીના સમયે સમયસર ટૅક્સ એકત્રિત કરવામાં આવે છે.

મુખ્ય વિશેષતાઓમાં શામેલ છે:

• અવકાશ: રહેવાસી કરદાતાઓને બેંકો, નાણાંકીય સંસ્થાઓ અને અન્ય દ્વારા કરવામાં આવેલી વ્યાજની ચુકવણી પર લાગુ પડે છે.
• થ્રેશોલ્ડ-આધારિત: જો એક વર્ષમાં ચૂકવવાપાત્ર કુલ વ્યાજ ચોક્કસ થ્રેશહોલ્ડથી વધુ હોય તો જ ટીડીએસની જરૂર પડે છે. આ મર્યાદાથી નીચે, કોઈ કપાતની જરૂર નથી.
• પ્રાપ્તકર્તા-કેન્દ્રિત: વ્યાજ પ્રાપ્ત કરનાર વ્યક્તિ નિવાસી કરદાતા હોવા આવશ્યક છે; બિન-નિવાસીઓને ચુકવણીઓ વિવિધ જોગવાઈઓ હેઠળ આવરી લેવામાં આવે છે.
• કપાતનો દર: વ્યાજ માટેનો ટીડીએસ દર અધિનિયમમાં નિર્ધારિત કરવામાં આવે છે અને સમયાંતરે ટૅક્સ વિભાગ દ્વારા ઍડજસ્ટ કરી શકાય છે.
• સ્ટેટમેન્ટ ફાઇલિંગ: ટીડીએસ કાપનાર દાતાઓએ સમયાંતરે રિટર્ન ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે અને પ્રાપ્તકર્તાને સ્ટેટમેન્ટ જારી કરવું આવશ્યક છે, જે તેમને પોતાનું ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવામાં સક્ષમ બનાવે છે.
• PAN ની જરૂરિયાત: જ્યાં પ્રાપ્તકર્તાએ માન્ય કાયમી એકાઉન્ટ નંબર (PAN) આપ્યો નથી, ત્યાં સુધી અન્ય ઓળખ સ્વીકારવામાં ન આવે ત્યાં સુધી ઉચ્ચ દરે TDS કાપવામાં આવી શકે છે.

આ સુવિધાઓ સેક્શન 194A ને ભારતમાં વ્યાજની આવકના ચુકવણીકર્તાઓ અને પ્રાપ્તકર્તાઓ બંને માટે મુખ્ય અનુપાલનની જરૂરિયાત બનાવે છે.

સેક્શન 194A ની લાગુતા

કલમ 194A નીચેની શરતો પૂર્ણ થાય ત્યારે લાગુ પડે છે:

• ચુકવણીકર્તા અને પ્રાપ્તકર્તા ભારતના નિવાસીઓ છે. બિન-નિવાસી પ્રાપ્તકર્તાઓ માટે, અન્ય ટીડીએસ જોગવાઈઓ લાગુ પડે છે.
• ચુકવણી સિક્યોરિટીઝ પર વ્યાજ સિવાયના અન્ય વ્યાજ માટે છે.
• નાણાંકીય વર્ષમાં પ્રાપ્તકર્તાને ચૂકવવાપાત્ર કુલ વ્યાજ નિર્ધારિત થ્રેશોલ્ડથી વધુ છે. જો વ્યાજ આ મર્યાદાથી ઓછું હોય, તો ચુકવણીકર્તાએ ટીડીએસ કાપવાની જરૂર નથી.

ચુકવણીકર્તા એક વ્યક્તિ છે જે ચુકવણી કરવા માટે જવાબદાર છે, જેમ કે બેંક, નાણાંકીય સંસ્થા, કંપની, પેઢી અથવા વ્યવસાય અથવા વ્યવસાય દરમિયાન વ્યાજ ચૂકવનાર વ્યક્તિ.

ટૅક્સ વિભાગ દ્વારા સૂચિત ચોક્કસ શરતો હેઠળ ટીડીએસમાંથી કેટલીક ચુકવણીઓને બાકાત કરી શકાય છે, અને કરદાતાઓએ તેમની પરિસ્થિતિઓમાં છૂટ અથવા ઓછા કપાત દરો લાગુ પડે છે કે નહીં તેની પુષ્ટિ કરવી જોઈએ. સેક્શન 194A સાથેનું અનુપાલન કપાત કરેલી રકમ માટે પ્રાપ્તકર્તાઓને ક્રેડિટ ઑફર કરતી વખતે વ્યાજની આવક પર સમયસર ટૅક્સ કલેક્શનની ખાતરી કરે છે.

કલમ 194A હેઠળ કોને ટીડીએસમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે?

કલમ 194A હેઠળ નીચેના કેસોને ટીડીએસમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે:

•  જો કમાયેલ કુલ વ્યાજ ₹40,000 થી ઓછું હોય (₹. બેંકો અને પોસ્ટ ઑફિસમાંથી વરિષ્ઠ નાગરિકો માટે 50,000).
•  આવકવેરા રિફંડ પર વ્યાજ
•  બચત બેંક ખાતામાંથી કમાયેલ વ્યાજ (ટીડીએસને આધિન નથી પરંતુ આવકવેરા રિટર્ન હેઠળ કરપાત્ર).
•  જો કોઈ વ્યક્તિ ફોર્મ 15G/15H સબમિટ કરે છે જે જાહેર કરે છે કે તેમની કુલ આવક કરપાત્ર મર્યાદાથી ઓછી છે.
•  ઝીરો-કૂપન બોન્ડ પર વ્યાજ

સેક્શન 194A હેઠળ TDS દરો

સેક્શન 194A હેઠળ TDS કપાતનો દર પ્રાપ્તકર્તાના PAN ની ઉપલબ્ધતા પર આધારિત છે:

વરિષ્ઠ નાગરિકો (60 વર્ષ અને તેનાથી વધુ ઉંમરના) માટે, કલમ 80TTB હેઠળ વ્યાજની આવક માટે મુક્તિની મર્યાદા દર વર્ષે ₹50,000 છે.

પ્રેક્ટિસમાં સેક્શન 194A ના ઉદાહરણો

ઉદાહરણ ફિક્સ્ડ ડિપોઝિટના વ્યાજ પર 1: TDS કપાત

પરિસ્થિતિ: રવિ પાસે બેંકમાં ₹10 લાખની ફિક્સ્ડ ડિપોઝિટ છે, જે ₹60,000 નું વાર્ષિક વ્યાજ કમાવે છે.

• બેંક 10% TDS કાપશે (₹. 6,000) રવિ વ્યાજની ચુકવણી કરતા પહેલાં.
• રવિએ આ ₹60,000 ને તેમના ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન (ITR) માં "અન્ય સ્રોતોમાંથી આવક" તરીકે શામેલ કરવું આવશ્યક છે.

ઉદાહરણ 2: ફોર્મ 15G નો ઉપયોગ કરીને કોઈ TDS કપાત નથી

પરિસ્થિતિ: પ્રિયા, એક ગૃહિણી, એફડી વ્યાજ તરીકે દર વર્ષે ₹25,000 કમાવે છે.

• તેમની કુલ આવક કરપાત્ર મર્યાદાથી ઓછી હોવાથી, તેઓ TDS કપાતને ટાળવા માટે ફોર્મ 15G બેંકને સબમિટ કરી શકે છે.

ઉદાહરણ 3: PAN વગર TDS કપાત

પરિસ્થિતિ: મોહન NBFC તરફથી વાર્ષિક વ્યાજ તરીકે ₹70,000 કમાવે છે પરંતુ તેમનો PAN પ્રદાન કર્યો નથી.

• એનબીએફસી 20% ટીડીએસ કાપશે (₹. 14,000) PAN ઉપલબ્ધ ન હોવાને કારણે 10% ના બદલે.

તારણ

સેક્શન 194A વ્યાજ (સિક્યોરિટીઝથી આગળ) દ્વારા કમાયેલી આવક પર ટૅક્સ અનુપાલનની ખાતરી કરવામાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે. રોકાણકારો અને કરદાતાઓ માટે, કલમ 194a હેઠળ ટીડીએસને સમજવું જરૂરી છે; ભલે તે તેની લાગુતા હોય, છૂટ હોય અને/અથવા અતિરિક્ત ટીડીએસ કપાતને કેવી રીતે ટાળવી. છેલ્લે, રોકાણકારો સરળતાથી તેમની ટૅક્સ જવાબદારીઓને ઑપ્ટિમાઇઝ કરી શકે છે અને ફોર્મ 15G/15H દ્વારા ટીડીએસને સક્રિય રીતે મેનેજ કરીને, પાનને લિંક કરીને અને ટૅક્સ-કાર્યક્ષમ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ વિકલ્પોની શોધ કરીને રિટર્નને મહત્તમ કરી શકે છે,

માહિતગાર રહેવાથી, સ્ટૉક માર્કેટના સહભાગીઓ માત્ર ટૅક્સના નિયમોનું પાલન કરી શકતા નથી પરંતુ વધુ કાર્યક્ષમ નાણાંકીય નિર્ણયો પણ લઈ શકે છે. સરળ ફાઇનાન્શિયલ મેનેજમેન્ટની ખાતરી કરવા માટે તમારી વ્યાજની આવક, ટીડીએસ કપાત અને ટૅક્સ પ્લાનિંગ પર નજર રાખો!