ભાડા પર GST

વિશ્વમાં સૌથી વધુ કરન્સી એક એવો વિષય છે જે ઘણીવાર અર્થશાસ્ત્રીઓ અને રોકાણકારો વચ્ચે ધ્યાન આપે છે. જો કે, એક પાસું જેને ઘણીવાર અવગણવામાં આવે છે તે કરન્સી પર કરની અસર છે, ખાસ કરીને ભાડા પર જીએસટી. જીએસટી એક વપરાશ કર છે જે માલ અને સેવાઓના પુરવઠા પર વસૂલવામાં આવે છે, અને તે વિશ્વભરના ઘણા દેશોમાં લાગુ કરવામાં આવ્યો છે. ભાડાના કિસ્સામાં, જીએસટીની અરજીમાં જમીનદારો અને ભાડૂઆતો બંને માટે નોંધપાત્ર અસરો થઈ શકે છે. આ લેખમાં, અમે ભાડા પર જીએસટીની અસર અને તેના અમલીકરણને પ્રભાવિત કરનારા પરિબળોની શોધ કરીશું. 
 

ભાડા પર GST શું છે?

જુલાઈ 2017 માં માલ અને સેવા કર (જીએસટી) ની રજૂઆતથી ઘણા દેશોમાં ભાડાની આવકના કરમાં નોંધપાત્ર ફેરફારો થયા હતા. મિલકત ભાડે લેવાને હવે જીએસટી વ્યવસ્થા હેઠળ સેવાની કરપાત્ર સપ્લાય માનવામાં આવે છે, અને જમીનદારો અને ભાડૂઆતો બંને ચોક્કસ સંજોગોમાં કર જવાબદારીઓને આધિન છે.

જે જમીનદારો તેમની મિલકતોને ભાડે આપે છે તેઓએ તેમની કમાણીની ભાડાની આવક પર GST ચૂકવવાની જરૂર છે. આ કરની ગણતરી પ્રાપ્ત થયેલ ભાડાની ટકાવારી તરીકે કરવામાં આવે છે અને નિયમિત ધોરણે કર અધિકારીઓને ચૂકવવી આવશ્યક છે. ભાડાની આવક પર લાગુ જીએસટીનો દર દેશ અને ભાડાના કરારની ચોક્કસ પરિસ્થિતિઓના આધારે અલગ હોઈ શકે છે.

બીજી તરફ, કોઈ મિલકત ભાડે લેનાર વ્યક્તિએ પણ જમીનદારને ચૂકવવામાં આવતા ભાડા પર GST ની ચુકવણી કરવી પડશે. ભાડૂત દ્વારા ચૂકવવામાં આવતી જીએસટીની રકમ સામાન્ય રીતે કુલ ભાડાની રકમમાં શામેલ હોય છે અને જમીનદાર દ્વારા ભાડૂઆતની તરફથી કર અધિકારીઓને મોકલવામાં આવે છે.

જો કે, એ નોંધ લેવું જરૂરી છે કે તમામ ભાડાના કરારો જીએસટીને આધિન નથી. ભાડાની આવક અને ભાડાની ચુકવણી પર GST ની લાગુ પડવાની ક્ષમતા વિવિધ પરિબળો પર આધારિત છે જેમ કે મિલકતનું સ્થાન, મિલકતનો પ્રકાર અને તે જે હેતુ માટે ભાડે આપવામાં આવે છે. 
 

ભાડા પર GST વ્યાખ્યાયિત કરતી કન્ટેન્ટ

જીએસટી કાઉન્સિલે તાજેતરમાં જીએસટી-રજિસ્ટર્ડ કંપનીઓ દ્વારા ભાડે આપવામાં આવેલ રહેણાંક એકમોના કરમાં ફેરફારની જાહેરાત કરી છે. અગાઉ, જીએસટી વ્યવસ્થા હેઠળ રહેણાંક એકમોને ભાડે આપવા માટે છૂટ મળી હતી. જો કે, આ મુક્તિ હવે દૂર કરવામાં આવી છે, એટલે કે જીએસટી-રજિસ્ટર્ડ કંપનીઓ દ્વારા રહેણાંક એકમોનું ભાડું આપવું હવે જીએસટીને આધિન રહેશે.

જીએસટી કાયદામાં ફેરફાર જુલાઈ 18, 2022 ના રોજ લાગુ થયો હતો, અને એટલે કે જીએસટી-નોંધાયેલ ભાડૂતો હવે જમીનદાર જીએસટી માટે નોંધાયેલ છે કે નહીં, તેને ધ્યાનમાં લીધા વિના 18% ના દરે જીએસટી ચૂકવવા માટે જવાબદાર રહેશે. જો નિવાસી એકમ વ્યવસાયના ઉપયોગ માટે ભાડે આપવામાં આવે તો આ લાગુ પડે છે.

આ વિષય પર વધુ સ્પષ્ટતા પ્રદાન કરવા માટે પ્રેસ ઇન્ફોર્મેશન બ્યુરો (પીઆઈબી) એ ઓગસ્ટ 12, 2022 ના રોજ વિગતવાર સ્પષ્ટતા જારી કરી છે. PIB મુજબ, કોઈ વ્યવસાયિક એકમને ભાડે આપવામાં આવે ત્યારે જ નિવાસી એકમનું ભાડું કરપાત્ર હોય છે. જો નિવાસી એકમ વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે ખાનગી વ્યક્તિને ભાડે આપવામાં આવે તો કોઈ GST વસૂલવામાં આવશે નહીં. વધુમાં, જો કોઈ માલિક અથવા જીએસટી-રજિસ્ટર્ડ કંપનીના ભાગીદાર વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે નિવાસ ભાડે આપે તો કોઈ જીએસટી લેવામાં આવશે નહીં.

નાણાં મંત્રાલયે ડિસેમ્બર 30, 2022 ના રોજ એક સૂચના પણ જારી કરી છે, જે સ્પષ્ટપણે જણાવે છે કે જીએસટી તરફથી મુક્તિ "રહેણાંક રહેવાના માર્ગથી એક નોંધાયેલ વ્યક્તિને ભાડે આપીને સેવાઓને આવરી લેશે જ્યાં – (i) નોંધાયેલ વ્યક્તિ એક માલિકીની ચિંતાનો માલિક છે અને તેના પોતાના નિવાસ તરીકે ઉપયોગ માટેની વ્યક્તિગત ક્ષમતામાં નિવાસી રહેઠાણને ભાડે આપે છે; અને (ii) આવા ભાડું તેના પોતાના ખાતા પર છે અને માલિકીની સમસ્યાનો નથી."

આ સૂચનાનો અર્થ એ છે કે જો GST-રજિસ્ટર્ડ કંપનીઓના ભાગીદારો અથવા GST-રજિસ્ટર્ડ ભાગીદારોને તેમના વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે ભાડા આવાસ લેવામાં આવે તો ભાડા પર GST ની ચુકવણી કરવી પડશે નહીં. જો કે, જો માલિક અથવા ભાગીદાર વ્યવસાયના હેતુઓ માટે નિવાસી એકમ ભાડે આપે છે, તો 18% ના સ્ટાન્ડર્ડ દરે GST વસૂલવામાં આવશે.
 

પ્રી-જીએસટી યુગમાં ભાડાની આવક પર ટેક્સ

જીએસટીના અમલીકરણ પહેલાં, જમીનદારને તમામ મિલકતોમાંથી ભાડાની આવક સહિતની કુલ કરપાત્ર સેવાઓ માટે સેવા કર નોંધણી મેળવવી જરૂરી હતી, જેમાં દર વર્ષે તેમની કુલ કરપાત્ર સેવાઓ ₹10 લાખથી વધુ હતી. જો ભાડાની આવક દર વર્ષે ₹10 લાખથી વધુ ન હોય, તો જમીનદાર સેવા કર ચૂકવવા માટે જવાબદાર ન હતો.

અગાઉના કર વ્યવસ્થા હેઠળ, માત્ર વ્યવસાયિક સંપત્તિઓ જે વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવામાં આવી હતી તે જ સેવા કરને આધિન હતી, ભલે પછી નિવાસી સંપત્તિનો ઉપયોગ વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે કરવામાં આવ્યો હતો. કમર્શિયલ પ્રોપર્ટી માટે ભાડાના 15% ના દરે સર્વિસ ટૅક્સ વસૂલવામાં આવ્યો હતો. જો કે, રહેઠાણની મિલકતોમાંથી ભાડાની આવક સેવા કરને આકર્ષિત કરતી નથી.

આનો અર્થ એ છે કે જેમણે વ્યવસાયિક મિલકતોની માલિકી ધરાવતા અને તેમને ભાડે આપતા જમીનદારોએ સેવા કર માટે નોંધણી કરવી અને પ્રાપ્ત થયેલ ભાડાની આવક પર કર ચૂકવવાની જરૂર હતી. બીજી તરફ, જમીનદારો જેમણે રહેણાંક મિલકતોની માલિકી ધરાવે છે અને તેમને ભાડે આપી છે, તેમને સેવા કર માટે નોંધણી કરવાની અથવા તેમને પ્રાપ્ત થયેલી ભાડાની આવક પર કર ચૂકવવાની જરૂર નથી.

જો કે, જીએસટીની રજૂઆત સાથે, ભાડાની આવક માટે કર વ્યવસ્થામાં નોંધપાત્ર ફેરફાર થયો છે. જીએસટી વ્યવસ્થા હેઠળ, વ્યવસાયિક અને રહેણાંક બંને પ્રોપર્ટીને ભાડે આપવું સેવાના કરપાત્ર પુરવઠા તરીકે ગણવામાં આવે છે. જમીનદારો તેમજ ભાડૂતો દ્વારા ચૂકવવામાં આવેલ ભાડાની આવક પર GST લાગુ પડે છે.

રહેઠાણની એકમોના ભાડા માટે મુક્તિ દૂર કરવા સાથે, જીએસટી-રજિસ્ટર્ડ ભાડૂઆતોએ હવે વ્યવસાયના ઉપયોગ માટે ભાડે આપવામાં આવેલ રહેણાંક એકમોના ભાડા પર 18% ના દરે જીએસટી ચૂકવવાની જરૂર છે. બીજી તરફ, જમીનદારોએ GST માટે રજિસ્ટર કરવું પડશે અને ભાડાની આવકની રકમને ધ્યાનમાં લીધા વિના, રહેણાંક અને વ્યવસાયિક પ્રોપર્ટી બંનેમાંથી ભાડાની આવક પર ટૅક્સ ચૂકવવો પડશે.
 

શું કોઈ મિલકત ભાડે આપવી પર GST લાગે છે?

સ્થાવર મિલકતને ભાડે આપવી એ માલ અને સેવા કર (GST) અધિનિયમ હેઠળ સેવાઓની જોગવાઈ તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે. જો કે, માત્ર કેટલાક પ્રકારના ભાડા જ જીએસટીને આધિન છે.

જો કોઈ મિલકત પટ્ટા, ભાડા, સરળતા અથવા વ્યસ્ત રહેવાના લાઇસન્સ પર આપવામાં આવે છે, તો તેને સેવાઓના પુરવઠા તરીકે ગણવામાં આવે છે અને આમ કરને આકર્ષિત કરવા માટે જવાબદાર છે. ઉપરાંત, જો કોઈ વ્યવસાયિક, ઔદ્યોગિક અથવા રહેણાંક મિલકતને વ્યવસાય માટે લીઝ આઉટ કરવામાં આવે છે, ભલે આંશિક અથવા સંપૂર્ણપણે, તો તે જીએસટીને પણ આકર્ષિત કરશે.

બીજી તરફ, જો નિવાસી પ્રોપર્ટી નિવાસી હેતુઓ માટે ભાડે આપવામાં આવે છે, તો તેને જીએસટી તરફથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે. આનો અર્થ એ છે કે જો કોઈ વ્યક્તિ તેમની રહેણાંક સંપત્તિને અન્ય વ્યક્તિને ભાડે આપે છે, તો ભાડાની આવક પર કોઈ GST લાગુ પડતું નથી.

જો કે, જો કોઈ વ્યક્તિ વ્યવસાયિક હેતુઓ કરવા માટે કોઈ અન્ય પ્રકારની સ્થાવર મિલકતને ભાડે આપે છે, તો તે 18% ના દરે જીએસટીને આકર્ષિત કરશે. આ કિસ્સામાં, મિલકતમાંથી ભાડાને સેવાના પુરવઠા તરીકે ગણવામાં આવે છે, અને આમ જીએસટી વ્યવસ્થા હેઠળ કરવેરા માટે જવાબદાર છે.
 

નિવાસ તરીકે ઉપયોગ માટે વ્યક્તિગત ક્ષમતામાં ભાડે આપેલ રેસિડેન્શિયલ પ્રોપર્ટી પર કોઈ GST નથી

માલ અને સેવા કર વ્યવસ્થા હેઠળ, સ્થાવર મિલકતમાંથી ભાડે આપવાને સેવાઓનો પુરવઠો માનવામાં આવે છે અને તેથી, જીએસટી આકર્ષિત કરે છે. જો કે, GST કાઉન્સિલએ સ્પષ્ટ કર્યું છે કે નિવાસ તરીકે ઉપયોગ માટે વ્યક્તિગત ક્ષમતામાં ભાડે આપવામાં આવેલી રહેણાંક મિલકત પર GST લાગુ પડશે નહીં.

આનો અર્થ એ છે કે જો કોઈ વ્યક્તિ નિવાસ તરીકે તેમના પોતાના ઉપયોગ માટે રેસિડેન્શિયલ પ્રોપર્ટી ભાડે લે છે, તો તેમને ભાડાની રકમ પર GST ચૂકવવાની જરૂર નથી. જો કે, જો સમાન રહેણાંક પ્રોપર્ટી બિઝનેસ હેતુઓ માટે ભાડે આપવામાં આવે છે, તો GST 18% ના દરે લાગુ થશે.

એ નોંધ લેવું મહત્વપૂર્ણ છે કે જ્યારે નિવાસ તરીકે ઉપયોગ માટેની વ્યક્તિગત ક્ષમતામાં ભાડે આપવામાં આવે ત્યારે જ છૂટ લાગુ પડે છે. જો સમાન પ્રોપર્ટી કોઈ બિઝનેસ એકમને ભાડે આપવામાં આવે છે અથવા વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવામાં આવે છે, તો GST લાગુ પડશે. વધુમાં, જો મકાનમાલિક જીએસટી-રજિસ્ટર્ડ સંસ્થા છે અને વ્યવસાયના હેતુઓ માટે અન્ય જીએસટી-રજિસ્ટર્ડ સંસ્થાને નિવાસી સંપત્તિ ભાડે આપે છે, તો જીએસટી લાગુ થશે.

એકંદરે, એક નિવાસ તરીકે વ્યક્તિગત ક્ષમતામાં ભાડે આપવામાં આવેલી રહેણાંક મિલકતના ભાડા પર GST માંથી છૂટ તે વ્યક્તિઓને રાહત પ્રદાન કરે છે જેઓ પોતાના નિવાસી ઉપયોગ માટે આવી મિલકતોને ભાડે આપે છે.

જ્યારે પ્રોપર્ટી બિઝનેસ માટે ભાડે આપવામાં આવે ત્યારે કોને રજિસ્ટર કરવાની જરૂર છે?

માલ અને સેવા કર (જીએસટી) અધિનિયમ મુજબ, જો કોઈ વ્યક્તિ વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે કોઈ વ્યવસાયિક સંસ્થાને ભાડે આપે છે, તો જમીનદારને જીએસટી માટે નોંધણી કરાવવી જરૂરી છે જો તેમની વાર્ષિક ભાડાની આવક ₹20 લાખની મર્યાદાથી વધી જાય. આ કોઈ વ્યક્તિ, કંપની અથવા અન્ય કોઈ પ્રકારની એન્ટિટી હોય કે નહીં તેને ધ્યાનમાં લીધા વિના લાગુ પડે છે. જમીનમાલિકે 18% ના લાગુ દરે ભાડાની આવક પર GST એકત્રિત કરવી અને ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે.

ઉદાહરણ તરીકે, ચાલો કહીએ કે શ્રીમાન X વ્યવસાયિક સંપત્તિની માલિકી ધરાવે છે અને તેને દર વર્ષે ₹25 લાખ સુધી વ્યવસાયિક સંસ્થામાં ભાડે આપે છે. આ કિસ્સામાં, શ્રી X જીએસટી માટે નોંધણી કરાવવી જરૂરી છે કારણ કે તેમની ભાડાની આવક ₹ 20 લાખની મર્યાદાથી વધુ છે. તેમણે ભાડાની આવક પર 18% ના દરે જીએસટી ચાર્જ અને એકત્રિત કરવું જોઈએ અને તેને સરકાર સાથે જમા કરવું જોઈએ.

એ નોંધ લેવું મહત્વપૂર્ણ છે કે જો અન્ય વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિઓને કારણે જમીનદાર પહેલેથી જ જીએસટી માટે નોંધાયેલ છે, તો તેમને ભાડાની આવક માટે અલગથી નોંધણી કરવાની જરૂર નથી. આવા કિસ્સાઓમાં, જીએસટી હેતુઓ માટે જમીનદારના કુલ ટર્નઓવરમાં ભાડાની આવક શામેલ કરવી આવશ્યક છે.
 

ભાડાની મિલકતો પર GSTની ગણતરી કેવી રીતે કરવી?

ભાડાની મિલકતો પર જીએસટીની ગણતરી ભાડાને વસૂલવામાં આવતા ભાડાના આધારે કરવામાં આવે છે. જમીન માલિકને ભાડૂઆત પાસેથી પ્રાપ્ત થયેલ ભાડાની આવક પર GST ની ચુકવણી કરવી જરૂરી છે. સ્થાવર પ્રોપર્ટી ભાડા પર લાગુ જીએસટીનો દર 18% છે.

ભાડાની મિલકતો પર GSTની ગણતરી કરવા માટે, નીચેના ફોર્મ્યુલાનો ઉપયોગ કરી શકાય છે:

જીએસટી = (ભાડું x 18%)/100

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ કમર્શિયલ પ્રોપર્ટીનું માસિક ભાડું ₹50,000 છે, તો તેના પર ચૂકવવાપાત્ર GSTની ગણતરી નીચે મુજબ કરવામાં આવશે:

જીએસટી = (50,000 x 18%)/100
જીએસટી = રૂ. 9,000

તેથી, જમીનદારને ₹50,000 ના માસિક ભાડા પર GST તરીકે ₹9,000 ની ચુકવણી કરવી પડશે.

જ્યારે GST ભાડા પર ચાર્જ કરવામાં આવે ત્યારે ITC જોગવાઈઓ શું છે?

જ્યારે GST ભાડા પર વસૂલવામાં આવે છે, ત્યારે ભાડાની ચુકવણી કરનાર વ્યક્તિ જો GST હેઠળ રજિસ્ટર્ડ હોય તો ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) નો ક્લેઇમ કરવા માટે હકદાર છે. આઇટીસીનો દાવો ભાડાની રકમ પર ચૂકવેલ જીએસટી પર કરી શકાય છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો ભાડાની રકમ ₹1 લાખ છે અને લાગુ GST દર 18% છે, તો ભાડા પર ચૂકવવાપાત્ર GST ₹18,000 હશે. જો ભાડૂઆત GST હેઠળ રજિસ્ટર્ડ હોય, તો તેઓ ITC તરીકે ₹18,000 ની સંપૂર્ણ રકમનો ક્લેઇમ કરી શકે છે, જેનો ઉપયોગ તેમના આઉટપુટ સપ્લાય પર તેમની GST જવાબદારીને ઑફસેટ કરવા માટે કરી શકાય છે.

તે નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે જો ભાડાની મિલકતનો ઉપયોગ વ્યવસાયના હેતુ માટે કરવામાં આવે તો જ આઇટીસીનો દાવો કરી શકાય છે. જો ભાડાની મિલકતનો ઉપયોગ વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે કરવામાં આવે છે, તો આનો દાવો કરી શકાતો નથી.

વધુમાં, જો મકાનમાલિકે સરકારને ભાડા પર વસૂલવામાં આવેલ GST જમા કર્યું હોય તો જ ITCનો દાવો કરી શકાય છે. ભાડૂઆતે ખાતરી કરવી આવશ્યક છે કે જમીનદારએ તેમના જીએસટી રિટર્ન દાખલ કર્યા છે અને આઈટીસીનો દાવો કરતા પહેલાં સરકાર સાથે જીએસટી જમા કર્યું છે.

ITC ક્લેઇમ કરવા માટે યોગ્ય ડૉક્યૂમેન્ટેશન જાળવવું પણ મહત્વપૂર્ણ છે. ભાડૂઆતે જમીનદાર દ્વારા જારી કરાયેલ બિલની એક કૉપી રાખવી આવશ્યક છે, જેમાં GST રજિસ્ટ્રેશન નંબર, વસૂલવામાં આવેલ ભાડાની રકમ અને વસૂલવામાં આવેલ GST રકમ જેવી વિગતો શામેલ છે.
 

શું ભાડા પર આપેલી મિલકતના રિપેર અને નવીનીકરણ પર ITC ની મંજૂરી છે?

સીજીએસટી અધિનિયમની કલમ 17(5)(ડી) મુજબ, સ્થાવર મિલકતના નિર્માણ માટે ઉપયોગમાં લેવાતા માલ અને સેવાઓ પર ટેક્સ ક્રેડિટ (આઈટીસી) ઇન્પુટ કરો, જે ભાડે આપવા માટે મંજૂર નથી. જો કે, સમજવું જરૂરી છે કે ભાડા પર આપવામાં આવેલી મિલકતના સમારકામ અને નવીનીકરણ આઇટીસી માટે પાત્ર છે.

જીએસટી કાયદા અનુસાર, જો કોઈ મકાનમાલિકે કોઈ મરામત કાર્ય કરવું પડશે અથવા ભાડાની મિલકત માટે નવીનીકરણ કરવું પડશે, તો તેઓ આવી સેવાઓ માટે ચૂકવેલ જીએસટી પર આઈટીસીનો દાવો કરી શકશે. જો કે, નોંધ લેવી મહત્વપૂર્ણ છે કે આઇટીસીનો દાવો કરવા માટે જમીનદારને જીએસટી અધિનિયમ હેઠળ નોંધણી કરાવવી આવશ્યક છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ જમીનદારને ભાડા પર આપવામાં આવતી મિલકતનું નવીકરણ કરવું પડશે, અને નવીનીકરણ કાર્ય પર વસૂલવામાં આવતી GST ₹10,000 છે, તો જમીનદાર તેમના GST રિટર્ન દાખલ કરતી વખતે ITC તરીકે ₹10,000નો સંપૂર્ણ દાવો કરી શકે છે. આ આઇટીસીને સમાન પ્રોપર્ટીમાંથી કમાયેલી ભાડાની આવક પર ચૂકવવાપાત્ર જીએસટી સામે સમાયોજિત કરી શકાય છે.
 

ભાડાની મિલકત માટે આવકવેરા પર કર કપાત માટેની જોગવાઈ શું છે?

ભારતમાં, ભાડાની મિલકતોમાંથી આવક મેળવનાર કરદાતાઓ તેમના આવકવેરા રિટર્ન પર કર કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. કપાતની રકમ વિવિધ પરિબળો પર આધારિત છે, જેમ કે મિલકતનો પ્રકાર અને પ્રાપ્ત થયેલ ભાડાની રકમ.

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 24 હેઠળ, કરદાતાઓ ભાડાની મિલકતને પ્રાપ્ત કરવા, નિર્માણ, મરામત કરવા અથવા નવીનીકરણ કરવાના હેતુથી લીધેલ હોમ લોન પર ચૂકવેલ વ્યાજ માટે કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. ક્લેઇમ કરી શકાય તેવી કપાતની મહત્તમ રકમ વર્ષ દીઠ ₹2 લાખ છે. લેટ-આઉટ પ્રોપર્ટીના કિસ્સામાં, હોમ લોન પર ચૂકવેલ સંપૂર્ણ વ્યાજની રકમને કપાત તરીકે ક્લેઇમ કરી શકાય છે.

વધુમાં, કરદાતાઓ કલમ 24 હેઠળ ભાડાની મિલકત પર નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ચૂકવેલ નગરપાલિકા કર માટે કપાતનો દાવો કરી શકે છે. કપાતની રકમ નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ચૂકવેલ નગરપાલિકા કરની વાસ્તવિક રકમ જેટલી જ હોય છે.

લેટ-આઉટ પ્રોપર્ટીના કિસ્સામાં, કરદાતાઓ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 80GG હેઠળ જમીનદારને ચૂકવેલ ભાડાની રકમ માટે પણ કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. જો કે, કપાતની રકમ કેટલીક શરતો અને મર્યાદાઓને આધિન છે. ઉદાહરણ તરીકે, કરદાતા કપાતનો દાવો કરતી વખતે કોઈ અન્ય રહેઠાણની સંપત્તિ ધરાવતા નથી.

કર કપાતનો દાવો કરવા માટે કરદાતાએ ભાડાની મિલકતના સંબંધમાં થયેલા તમામ ખર્ચાઓના યોગ્ય રેકોર્ડ જાળવવા જરૂરી છે તે નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે. આ રેકોર્ડ્સમાં ભાડાની રસીદ, રિપેર અને જાળવણી માટેના બિલ અને ચૂકવેલ નગરપાલિકા કર માટેની રસીદનો સમાવેશ થઈ શકે છે.