ઇન્કમ ટૅક્સ સરચાર્જ દરો અને માર્જિનલ રિલીફ

ટૅક્સનું સંચાલન જટિલ હોઈ શકે છે, ખાસ કરીને જ્યારે ઇન્કમ ટૅક્સ સરચાર્જ અને માર્જિનલ રિલીફ જેવા અતિરિક્ત શુલ્કને સમજવાની વાત આવે છે. આ લેખમાં ઇન્કમ ટૅક્સ પર સરચાર્જ શું છે, માર્જિનલ રિલીફ કેવી રીતે કામ કરે છે અને આ ફેરફારો તમારી ટૅક્સ જવાબદારીને કેવી રીતે અસર કરી શકે છે તે સમજાવવામાં આવશે.

ઇન્કમ ટૅક્સ પર સરચાર્જ શું છે?

આવકવેરા પરનો સરચાર્જ એ ઉચ્ચ કરપાત્ર આવક ધરાવતા વ્યક્તિઓ અને સંસ્થાઓ માટે નિયમિત આવકવેરાની ટોચ પર વસૂલવામાં આવતો વધારાનો શુલ્ક છે. અનિવાર્યપણે, સરકાર માટે ઉચ્ચ-આવક ધરાવતા લોકો પાસેથી વધુ ટૅક્સ એકત્રિત કરવાની એક રીત છે. સરચાર્જની ગણતરી કુલ આવકવેરા જવાબદારીની ટકાવારી તરીકે કરવામાં આવે છે અને જ્યારે તમારી આવક ચોક્કસ થ્રેશહોલ્ડથી વધુ હોય ત્યારે લાગુ પડે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો તમારી કરપાત્ર આવક ₹1 કરોડ છે, તો તમારે ચૂકવવાપાત્ર આવકવેરામાં સરચાર્જ ઉમેરવામાં આવશે. તમારી આવક વધે ત્યારે આ સરચાર્જ પ્રગતિશીલ રીતે વધે છે.
 

વિવિધ કરદાતાઓ માટે સરચાર્જ દરો

ટૅક્સપેયરની કેટેગરી અને ટૅક્સ વ્યવસ્થા (જૂની અથવા નવી) ના આધારે ઇન્કમ ટૅક્સ સરચાર્જ દરો અલગ હોય છે. બજેટ 2023 એ નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ 37% થી 25% સુધીના ઉચ્ચતમ સરચાર્જ દરને ઘટાડીને એક મોટો ફેરફાર રજૂ કર્યો, જે બજેટ 2025 માં અપરિવર્તિત રહે છે.

વ્યક્તિગત કરદાતાઓ માટે સરચાર્જ દરો

ઘરેલું કંપનીઓ માટે સરચાર્જ દરો

વિદેશી કંપનીઓ માટે સરચાર્જ દરો

કંપનીઓ, એલએલપી અને સ્થાનિક અધિકારીઓ પર સરચાર્જ

જો કુલ આવક ₹1 કરોડથી વધુ હોય, તો ચૂકવવાપાત્ર ઇન્કમ ટૅક્સના 12% નું સરચાર્જ લાગુ પડે છે.

લોન્ગ ટર્મ કેપિટલ ગેઇન પર સરચાર્જ

લિસ્ટેડ ઇક્વિટી શેર, મ્યુચ્યુઅલ ફંડ એકમો વગેરેના વેચાણથી લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ (એલટીસીજી) પર સરચાર્જની મર્યાદા 15% છે.

NRI દ્વારા પ્રોપર્ટીના વેચાણ પર TDS પર સરચાર્જ

જ્યારે કોઈ એનઆરઆઇ ભારતમાં પ્રોપર્ટી વેચે છે, ત્યારે લાગુ ટીડીએસમાં વેચાણની રકમના આધારે સરચાર્જનો સમાવેશ થાય છે. એનઆરઆઇની કુલ આવક પર લાગુ ઇન્કમ સ્લેબ મુજબ સરચાર્જ દરની ગણતરી કરવામાં આવે છે. આ ₹50 લાખથી વધુની આવક પર લગભગ 10 થી 20% સુધીની હોઈ શકે છે.
 

ઇન્કમ ટૅક્સની ગણતરી પર સરચાર્જ માટે બજેટ અપડેટ

બજેટ 2023 37% થી 25% સુધીની નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ ઉચ્ચતમ સરચાર્જ દર ઘટાડ્યો છે, જે ઉચ્ચ-આવક ધરાવતા લોકો માટે નોંધપાત્ર રાહત છે. આ ફેરફાર નાણાંકીય વર્ષ 2025-26 માટે અમલમાં રહે છે. વધુમાં, માત્ર કોર્પોરેટ સભ્યો સાથે એઓપી (વ્યક્તિઓના સંગઠન) માટે, સરચાર્જ દર 15% પર મર્યાદિત છે.

માર્જિનલ રિલીફ શું છે?

માર્જિનલ રિલીફ એ ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 87A હેઠળની જોગવાઈ છે જે આવક થ્રેશોલ્ડ લિમિટથી નજીવી હોય ત્યારે ટૅક્સ જવાબદારીમાં ભારે વધારો અટકાવે છે. તે સુનિશ્ચિત કરે છે કે સરચાર્જને કારણે ચૂકવવાપાત્ર અતિરિક્ત ટૅક્સ વધતી આવકથી વધુ ન હોય.

સરળ શબ્દોમાં, જો તમારી આવક નાના માર્જિન દ્વારા ₹12 લાખ અથવા ₹50 લાખથી વધુ હોય, તો માર્જિનલ રિલીફ સુનિશ્ચિત કરે છે કે તમે જે અતિરિક્ત ટૅક્સ ચૂકવો છો તે કમાવેલ અતિરિક્ત આવક કરતાં વધુ નથી.
 

વ્યક્તિઓ માટે માર્જિનલ રાહત

ચાલો આને ઉદાહરણની મદદથી સમજીએ. ધારો કે કોઈ વ્યક્તિ ₹50 લાખ અને ₹1 કરોડ વચ્ચેની આવક કમાવે છે.

• ₹50 લાખથી વધુની (ચોખ્ખી) આવક પર 10% નો સરચાર્જ લાગુ પડે છે.
• માર્જિનલ રિલીફ સુનિશ્ચિત કરે છે કે માત્ર ₹50 લાખથી વધુની આવક પર ચૂકવવાપાત્ર કુલ ટૅક્સ (સરચાર્જ સહિત) વાસ્તવિક સરપ્લસ આવકથી વધુ નથી.

ઉદાહરણ:

• કુલ આવક = ₹51 લાખ
• ટૅક્સ લાયેબિલિટી (સરચાર્જ સહિત) = ₹ 14,76,750
• ₹50 લાખ પર ટૅક્સ (સેસ વગર) = ₹13,12,500
• અતિરિક્ત આવક = ₹ 1 લાખ
• ચૂકવવાપાત્ર અતિરિક્ત ટૅક્સ = ₹ 1,64,250

આ પરિસ્થિતિમાં, વ્યક્તિ ₹1 લાખ વધારાની કમાણી કરી રહ્યા છે પરંતુ કમાયેલી રકમ કરતાં વધુ ટૅક્સ ચૂકવી રહ્યા છે. ચૂકવવાપાત્ર અતિરિક્ત ટૅક્સ અતિરિક્ત આવક કરતાં વધી જાય છે, તેથી ₹ 64,250 (₹ 1,64,250 - ₹ 1 લાખ) ની માર્જિનલ રાહત પ્રદાન કરવામાં આવશે.

પરિસ્થિતિ 2: ₹1 કરોડ અને ₹2 કરોડ વચ્ચેની વ્યક્તિગત આવક

• 15% નો સરચાર્જ ₹1 કરોડથી વધુની આવક પર લાગુ પડે છે.
• માર્જિનલ રિલીફ સુનિશ્ચિત કરે છે કે ₹1 કરોડથી વધુ ચૂકવવાપાત્ર અતિરિક્ત ટૅક્સ કમાયેલ અતિરિક્ત આવકથી વધુ નથી.

ઉદાહરણ:

• કુલ આવક = ₹1.01 કરોડ
• ટૅક્સ લાયેબિલિટી (સરચાર્જ સહિત) = ₹ 32,68,875
• ₹1 કરોડ પર ટૅક્સ = ₹30,93,750
• અતિરિક્ત આવક = ₹ 1 લાખ
• ચૂકવવાપાત્ર અતિરિક્ત ટૅક્સ = ₹ 1,75,125

₹75,125 ની માર્જિનલ રાહત કુલ ચૂકવવાપાત્ર ટૅક્સને ઘટાડશે.
 

કંપનીઓ માટે માર્જિનલ રાહત

• ₹1 કરોડ અને ₹10 કરોડ વચ્ચેની આવક ધરાવતી ઘરેલું કંપનીઓ માટે, 7% સરચાર્જ લાગુ પડે છે.
• વિદેશી કંપનીઓ માટે, 2% સરચાર્જ સમાન રેન્જમાં આવક માટે લાગુ પડે છે.
• માર્જિનલ રિલીફ સુનિશ્ચિત કરે છે કે ઉચ્ચ આવક પર અતિરિક્ત ટૅક્સ કમાયેલ અતિરિક્ત આવકથી વધુ ન હોય.
   

નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થામાં માર્જિનલ રાહત

બજેટ 2024 નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થામાં માર્જિનલ રિલીફ વધારવામાં આવી છે. હવે, માર્જિનલ રાહત ₹12 લાખથી વધુની આવક પર લાગુ પડે છે પરંતુ ₹12.75 લાખથી વધુ નથી. આ બજેટમાં ઇન્કમ ટૅક્સમાં ફેરફારોમાં મુખ્ય ફેરફાર છે, જે કરદાતાઓને નવી વ્યવસ્થા હેઠળ તેમની ટૅક્સ જવાબદારી ઘટાડવામાં મદદ કરે છે.

જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થામાં સરચાર્જ પર માર્જિનલ રાહત

જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થામાં સરચાર્જ પર માર્જિનલ રિલીફ પણ લાગુ પડે છે. તે સુનિશ્ચિત કરે છે કે સરચાર્જને કારણે ટૅક્સમાં વધારો કમાયેલ અતિરિક્ત આવકથી વધુ ન હોય.

ઉદાહરણ તરીકે, જો તમારી આવક ₹50 લાખથી ₹50.1 લાખ સુધી વધે છે, તો માર્જિનલ રિલીફ સરચાર્જની અસરને ઘટાડશે, જે સુનિશ્ચિત કરશે કે ચૂકવવાપાત્ર અતિરિક્ત ટૅક્સ ₹10,000 (અતિરિક્ત આવક) થી વધુ ન હોય.
 

માત્ર ₹12 લાખથી વધુની આવક માટે માર્જિનલ રિલીફ કેવી રીતે કામ કરે છે

માર્જિનલ રિલીફ સૌથી સુસંગત છે જ્યારે તમારી આવક ₹12 લાખના માર્કથી સહેજ વધી જાય છે, જે અન્યથા તમને ઉચ્ચ ટૅક્સ બ્રૅકેટમાં ધકેલશે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો તમારી આવક ₹10,000 થી ₹12 લાખથી વધુ હોય, તો તમારે ચૂકવવાની મહત્તમ અતિરિક્ત ટૅક્સ ₹10,000 છે. માર્જિનલ રિલીફ માત્ર ₹12.75 લાખ સુધીની આવક માટે ઉપલબ્ધ છે. એકવાર તમારી આવક આ મર્યાદાને વટાવી જાય પછી, સામાન્ય ટૅક્સ દરો કોઈપણ રાહત વગર લાગુ થશે.
ચાલો આને સમજવા માટે એક ઉદાહરણ લઈએ.

પરિસ્થિતિ:
મનીષની કુલ કરપાત્ર આવક = ₹ 14,00,000
કપાત પછી (સ્ટાન્ડર્ડ કપાત + એનપીએસ યોગદાન) = ₹1,75,000
ચોખ્ખી કરપાત્ર આવક = ₹ 12,25,000
 

માર્જિનલ રિલીફ વગર ટૅક્સ લાયેબિલિટી

માર્જિનલ રિલીફના મહત્વને સમજવા માટે, ચાલો પ્રથમ એવી પરિસ્થિતિ પર નજર કરીએ જ્યાં કોઈ રાહત ઉપલબ્ધ નથી. ધારો કે એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹12.25 લાખની કરપાત્ર આવક છે. નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા હેઠળ લાગુ સ્લેબ દરોના આધારે તેમની ટૅક્સ જવાબદારીની ગણતરી કરવામાં આવશે:

• પ્રથમ ₹4 લાખ પર - કોઈ ટૅક્સ નથી
• આગામી ₹4 લાખ પર (₹4,00,001 થી ₹8,00,000) - 5% = ₹20,000
• આગામી ₹4 લાખ પર (₹8,00,001 થી ₹112,00,000) - 10% = ₹40,000
• આગામી ₹4 લાખ પર (₹12,00,001 થી ₹12,25,000) - 15% = ₹3,750

આમ, કુલ ચૂકવવાપાત્ર ટૅક્સ:
 ₹20,000 + ₹40,000 + ₹3,750 = ₹63,750 

માર્જિનલ રિલીફ વગર, મનીષ 4% સેસ સિવાય ટૅક્સમાં ₹63,750 બાકી રહેશે. 
 

માર્જિનલ રિલીફ સાથે ટૅક્સ લાયબિલિટી

માર્જિનલ રિલીફ સુનિશ્ચિત કરે છે કે ચૂકવવાપાત્ર અતિરિક્ત ટૅક્સ કમાયેલ અતિરિક્ત આવકથી વધુ ન હોય. મનીષના કિસ્સામાં, તેમની ₹12 લાખથી વધુની વધતી આવક ₹25,000 છે. તેથી, ચૂકવવાપાત્ર અતિરિક્ત ટૅક્સ ₹ 25,000 પર મર્યાદિત હોવો જોઈએ.

માર્જિનલ રિલીફ ગણતરીને કેવી રીતે ઍડજસ્ટ કરે છે તે અહીં આપેલ છે:

• ₹12 લાખથી વધુની વધારાની આવક = ₹25,000
• રાહત વગર ચૂકવવાપાત્ર અતિરિક્ત ટૅક્સ = ₹ 63,750 - ₹ 0 (₹ 12 લાખ પર ટૅક્સ) = ₹ 63,750
• માર્જિનલ રિલીફ લાગુ કરેલ છે = ₹25,000 

માર્જિનલ રિલીફ લાગુ કર્યા પછી, મનીષની ટૅક્સ લાયેબિલિટી ઘટાડવામાં આવશે:
 ₹ 25,000 (વધારાની આવક પર મર્યાદિત વધારાનો કર)

માર્જિનલ રિલીફ વગર, મનીષ ₹63,750 ની ચુકવણી કરી હશે. માર્જિનલ રિલીફ સાથે, તેમની કુલ જવાબદારી ₹25,000 સુધી ઘટી જાય છે.
તુલના: સીમાંત રાહત સાથે અને વગર ટૅક્સ

વિવિધ આવકના સ્તરોમાં માર્જિનલ રિલીફ ટૅક્સ લાયબિલિટીને કેવી રીતે અસર કરે છે તે જોવા માટે, ચાલો માર્જિનલ રિલીફ સાથે અને વગર ચૂકવવાપાત્ર ટૅક્સની તુલના કરીએ:

ટેબલ સ્પષ્ટપણે બતાવે છે કે જ્યારે આવક ₹12 લાખથી વધુ હોય ત્યારે માર્જિનલ રિલીફ ટૅક્સ લાયબિલિટીમાં ભારે વધારાને કેવી રીતે અટકાવે છે.
 

માર્જિનલ રિલીફનો દાવો કોણ કરી શકે છે?

માર્જિનલ રાહત કરદાતાઓને આવકમાં નાના વધારો માટે દંડિત કરવાથી રોકવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવી છે. તે લાગુ પડે છે:

• નિવાસી વ્યક્તિઓ - પગારદાર અને બિન-પગારદાર કરદાતાઓ બંને પાત્ર છે.
• ઉચ્ચ-આવક ધરાવતા લોકો - જો તમારી આવક ₹12 લાખથી વધુ હોય પરંતુ ₹12.75 લાખથી ઓછી હોય, તો તમે રાહતનો ક્લેઇમ કરી શકો છો.
• જૂની અને નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થા - માર્જિનલ રિલીફ બંને વ્યવસ્થાઓમાં લાગુ પડે છે, પરંતુ ગણતરીની પદ્ધતિ થોડી અલગ હોય છે.

માર્જિનલ રિલીફ માટે પાત્ર નથી:

• બિન-નિવાસીઓ
• હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ)
   

કરદાતાઓ માટે માર્જિનલ રિલીફ શા માટે મહત્વપૂર્ણ છે

માર્જિનલ રિલીફ મધ્યમ અને ઉચ્ચ-આવક ધરાવતા લોકો માટે નોંધપાત્ર લાભો પ્રદાન કરે છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે આવકમાં નાના વધારાને કારણે વધુ ટૅક્સ ચુકવણી થઈ શકતી નથી. તે શા માટે મહત્વપૂર્ણ છે તે અહીં આપેલ છે:

અયોગ્ય ટૅક્સમાં વધારો અટકાવે છે - સીમાંત રાહત વગર, આવકમાં નાનો વધારો પણ મોટી સરચાર્જને ટ્રિગર કરી શકે છે, જે ટૅક્સની જવાબદારીને નોંધપાત્ર રીતે વધારી શકે છે.

ઉચ્ચ આવકને પ્રોત્સાહિત કરે છે - ટૅક્સપેયર્સ તેમાંના મોટાભાગના ટૅક્સને ગુમાવવાના ભય વિના ઉચ્ચ આવકની તકો શોધવાની શક્યતા વધુ હોય છે.

નાણાંકીય આયોજનને સપોર્ટ કરે છે – અંદાજિત ટૅક્સ માળખા સાથે, વ્યક્તિઓ તેમની બચત, રોકાણ અને ખર્ચને વધુ સારી રીતે પ્લાન કરી શકે છે.