સેક્શન 195

બિન-નિવાસી વ્યક્તિઓ (એનઆરઆઈ) સાથે વ્યવસાયિક વ્યવહારોમાંથી મેળવેલી કોઈપણ આવક 1961 ની આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ કરપાત્ર છે અને આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસ દરને આધિન છે.

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 195 શું છે?

1961 ની આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 195 હેઠળ બિન-નિવાસી ભારતીયોની ચુકવણી અથવા આવક પર ટીડીએસ કપાત આવરી લેવામાં આવે છે. આ વિભાગમાં શામેલ કાયદાઓ ડબલ કરને રોકવામાં મદદ કરે છે અને કર કપાત અને સંબંધિત દરો પર જોર આપે છે જે અનિવાસી ભારતીયો (એનઆરઆઈ) સાથે વ્યવસાય વ્યવહારો પર લાગુ પડે છે. ચુકવણીના દિવસે અથવા સંબંધિત પાર્ટીને જમા કરતી વખતે TDS બિન-નિવાસીઓ પાસેથી રોકવામાં આવે છે.

કલમ 195 હેઠળ કોને અનિવાસી માનવામાં આવે છે?

આ માર્ગદર્શિકાઓ મહત્વપૂર્ણ માહિતી પ્રદાન કરે છે કે જેના વિશે સંસ્થાઓએ કલમ 195 મુજબ યોગદાન આપવું જોઈએ અથવા ચુકવણી મોકલવી જોઈએ:

• લોકો - એચયુએફએસ - અનિવાસી ભારતીયો
• સહયોગી ઉદ્યોગો
• ભારતીય નાગરિકો જેઓ કર ચૂકવવામાં મુક્તિ આપે છે
• આંતરરાષ્ટ્રીય વ્યવસાયો
• નિર્ણય પ્રકૃતિ ધરાવતા લોકો

વધુમાં, પ્રાપ્તકર્તાને બિન-નિવાસી ભારતીયો માનવામાં આવે છે જેની પાસે આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 195 ને આધિન આવક છે. આ યાદ રાખવું પણ મહત્વપૂર્ણ છે કે કલમ 195 હેઠળ આવક અથવા ચુકવણીનો પ્રકાર ટીડીએસનો દર નિર્ધારિત કરે છે.

કલમ 195 ની મુખ્ય જોગવાઈઓ

1. સ્રોત પર કપાત (ટીડીએસ) બિન-નિવાસીઓ માટે લાગુ:

• સેક્શન 195 અનિવાસીઓ (NRIs) અથવા વિદેશી કંપનીઓને કરેલી ચુકવણીઓ પર TDS ફરજિયાત કરે છે.
•  ચુકવણીકર્તા (વ્યક્તિગત, કંપની અથવા સંસ્થા)ને પગાર અથવા વ્યાજ સિવાયની ચુકવણી કરતી વખતે કર કાપવો આવશ્યક છે1.
• NRI ટેક્સ રિટર્ન દાખલ કરતી વખતે TDS રકમનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.

2. કોને અનિવાસી માનવામાં આવે છે:

• જો કોઈ વ્યક્તિ અધિનિયમની કલમ 6 માં નિર્ધારિત નિવાસ માપદંડને પૂર્ણ ન કરે તો તે નિવાસી હોય છે.

નિવાસની સ્થિતિઓ:

• નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન 182 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ સમય માટે ભારતમાં રહો, અથવા
• નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન 60 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ સમય માટે ભારતમાં અને અગાઉના ચાર નાણાંકીય વર્ષો દરમિયાન 365 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ સમય માટે રહો.
• અપવાદ ભારતીય નાગરિકો અથવા ભારતીય મૂળના વ્યક્તિઓ (પીઆઈઓ) માટે અરજી કરે છે, જે ₹15 લાખથી વધુની કમાણી કરે છે અથવા વિદેશમાં રોજગાર માટે ભારત છોડે છે.

સેક્શન 195 હેઠળ કોને કપાત કરવાની જરૂર છે?

• બિન-નિવાસીને (પગાર અથવા વ્યાજ સિવાય) કરપાત્ર ચુકવણી કરનાર કોઈપણ વ્યક્તિએ આ વિભાગ હેઠળ TDS કાપવી આવશ્યક છે.
• ચુકવણીકર્તા નિવાસી, બિન-નિવાસી, વ્યક્તિગત, HUF, ભાગીદારી પેઢી, વિદેશી કંપની અથવા કૃત્રિમ ન્યાયિક વ્યક્તિ હોઈ શકે છે.

સેક્શન 195 હેઠળ TDS ક્યારે કાપવાની જરૂર છે?

સેક્શન 195 મુજબ, પ્રાપ્તકર્તાને ચુકવણી કરવા પર અથવા પ્રાપ્તકર્તાના એકાઉન્ટમાં આવક જમા કરવા પર, જે પહેલાં આવે તે પર TDS રોકવામાં આવે છે. જ્યારે સરકાર, જાહેર ક્ષેત્રમાં કાર્યરત બેંક અથવા જાહેર નાણાંકીય સંસ્થામાંથી દેય વ્યાજ રોકવામાં આવશે ત્યારે જ ટીડીએસ રોકવામાં આવશે.

કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસનો દર શું છે?

યાદ રાખવું મહત્વપૂર્ણ છે કે કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસ દરની વાત આવે ત્યારે કપાત પર આવું કોઈ પ્રતિબંધ નથી. એક અન્ય રીતે મૂકો, પૈસાની રકમને ધ્યાનમાં લીધા વિના TDS ને ઘટાડવો આવશ્યક છે. 
કોઈપણ કિસ્સામાં, કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસ કપાત સંબંધિત મહત્વપૂર્ણ વિગતો માટે નીચેના ટેબલની સમીક્ષા કરો.

સેક્શન 195 હેઠળ ટીડીએસ કાપવાની થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા શું છે?

બિન-નિવાસી અથવા વિદેશી એકમને કરેલી ચુકવણી અનુસાર કોઈપણ રકમના TDS કાપવામાં આવશે; કલમ 195 હેઠળ કોઈ થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા ઉલ્લેખિત નથી.

સેક્શન 195 સાથે બિન-અનુપાલનના પરિણામો શું છે?

જો વ્યક્તિઓ કલમ 195 નું પાલન ન કરે, તો તેમને નીચેના દંડનો સામનો કરવો પડશે: - જો કપાત કરેલ કરની જાણ કરવામાં ન આવે અથવા નિર્દિષ્ટ સમયગાળા માટે રોકવામાં આવે તો ચુકવણીના વર્ષમાં ભથ્થું રદ કરવામાં આવશે. 

• ચુકવણીકર્તાનું મૂલ્યાંકન કપાતની તારીખથી લઈને ડિપોઝિટની તારીખ સુધીના 1.5% વ્યાજનું મૂલ્યાંકન કરવામાં આવશે પરંતુ સમયસીમા સુધી તેને સબમિટ કરવાની અવગણના કરવામાં આવશે. આઇટીએની કલમ 221 ટીડીએસની રકમને સમાન દંડ વસૂલ કરે છે જે ચુકવણીકર્તા દ્વારા રોકવામાં આવે છે પરંતુ જમા કરવામાં આવતું નથી.
• સેક્શન 271C મુજબ, ચુકવણીકર્તા પ્રારંભિક કપાતપાત્ર અને જ્યારે ટીડીએસ આંશિક રીતે રોકવામાં આવ્યો હોય અથવા માત્ર આંશિક રીતે જમા કરવામાં આવેલ રકમ વચ્ચેના તફાવતને સમાન દંડ માટે જવાબદાર છે.

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 195 અનિવાસીઓને ચુકવણી પર કર રોકવા સાથે સંબંધિત છે. તે વિદેશી પ્રેષણ પર સ્રોત પર કર કપાત (ટીડીએસ) ફરજિયાત કરે છે, જે વિદેશી આવક અને બિન-નિવાસી કરવેરાનું કરવેરા સુનિશ્ચિત કરે છે. આ વિભાગ આંતરરાષ્ટ્રીય ચુકવણીઓ, ક્રોસ-બોર્ડર ટ્રાન્ઝૅક્શન અને વિદેશી ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે, જે ડબલ ટેક્સેશન અવોઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ (ડીટીએએ) દ્વારા ડબલ ટેક્સેશનને રોકવામાં મદદ કરે છે. તે વિદેશી રોકાણો અને સંસ્થાઓ, વિદેશી વિનિમય નિયમો, અને ટ્રાન્સફર કિંમતનું નિયમન કરે છે, બિન-નિવાસી અને વિદેશી સંસ્થાઓના ટેક્સ માટે ભારતીય કર કાયદાઓનું અનુપાલન સુનિશ્ચિત કરે છે.