સેક્શન 194O

 કેન્દ્રીય બજેટ 2020 માં કલમ 194O ની રજૂઆતનો સમાવેશ થાય છે. દરેક ઇ-કૉમર્સ ઓપરેટર માટે સેક્શન 194O દ્વારા ટીડીએસ કપાત ફરજિયાત છે જે ઇ-કૉમર્સ સહભાગી દ્વારા માલ અથવા રેન્ડર્સ સેવાઓના વેચાણને સરળ બનાવે છે. સેક્શન 194-O હેઠળ ઑનલાઇન રિટેલર્સ પર TDS ઑક્ટોબર 1, 2020 ના રોજ અસર કરશે.

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194O શું છે?

ઈ-કૉમર્સ ઑપરેટર્સને કપાત કરવાની જરૂર છે ટીડીએસ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194 અનુસાર વિક્રેતાના એકાઉન્ટમાં અથવા ચુકવણીના સમયે, જે પહેલાં હોય તેના કુલ રકમના 1% ના દરે. આ તકનીકી અને વ્યાવસાયિક સેવાઓ સહિત ઉત્પાદનો અને સેવાઓ સહિતના કોઈપણ વ્યવહાર માટે સાચું છે, જે ઇ-કૉમર્સ પ્લેટફોર્મ સુવિધા આપે છે.
ચુકવણીની રીતને ધ્યાનમાં લીધા વિના, વિક્રેતા માટે એકાઉન્ટ ક્રેડિટ કરવા પર ટીડીએસને ઘટાડવું જરૂરી છે. નાણાંકીય અધિનિયમ 2020's કલમ 194O ટેક્સ ઇ-કૉમર્સ પ્લેટફોર્મ, જે પહેલાં ન કરવામાં આવ્યું હતું.

સેક્શન 194O ની મુખ્ય જોગવાઈઓ

ભારતમાં રજિસ્ટર્ડ દરેક ઇ-કોમર્સ ઓપરેટરને આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194O હેઠળ તેમના ઑનલાઇન પ્લેટફોર્મ દ્વારા માલ અથવા સેવાઓના વેચાણથી એકત્રિત કરેલી કુલ રકમ પર 1% (અથવા 2021 નાણાંકીય વર્ષ માટે 0.75%, માર્ચ 31, 2021 સુધી અસરકારક) ના TDS કાપવાની જરૂર છે. તમામ ઇ-કૉમર્સ ખેલાડીઓ, તેમની સાઇઝ, પ્રકાર અથવા પ્રકૃતિને ધ્યાનમાં લીધા વિના, એ જ 194O ટીડીએસ દરને આધિન છે.

સેક્શન 194O નું પાલન કરવા માટે કોને જરૂરી છે?

ઇ-કોમર્સ ઓપરેટર તરીકે કાર્ય કરનાર કોઈપણ વ્યક્તિ કે જે તેના ડિજિટલ અથવા ઇલેક્ટ્રોનિક સુવિધા અથવા પ્લેટફોર્મનો (કોઈપણ નામ હેઠળ) ઉપયોગ કરે છે અથવા ઇ-કોમર્સ સહભાગી દ્વારા માલના વેચાણ અથવા સેવાઓની જોગવાઈને સરળ બનાવે છે.
આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194O ના અમલીકરણ પછી, જે 1 ઓક્ટોબર, 2020 ના રોજ અમલમાં આવ્યું હતું, ઇ-કૉમર્સ પ્રદાતાઓએ હવે સહભાગીઓને ચુકવણી કરતા પહેલાં ટીડીએસ કાપવાની જરૂર છે.
જો સહભાગીનું કુલ વેચાણ ₹ 5 લાખથી વધુ હોય, તો તેઓ કલમ 206AA હેઠળ TDS માટે જવાબદાર રહેશે, જો તેઓ તેમના PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ થશે.

સેક્શન 194O હેઠળ ટીડીએસનો દર શું છે?

અગાઉ જણાવ્યા મુજબ, દરેક ઇ-કૉમર્સ ભાગીદારના પ્રકાર, કદ અથવા અક્ષરને ધ્યાનમાં લીધા વિના, 194O ટીડીએસ દર કુલ વેચાણના 1% પર રહે છે.

સેક્શન 194O હેઠળ ટીડીએસનો દર શું છે?

અગાઉ જણાવ્યા મુજબ, દરેક ઇ-કૉમર્સ ભાગીદારના પ્રકાર, કદ અથવા અક્ષરને ધ્યાનમાં લીધા વિના, 194O ટીડીએસ દર કુલ વેચાણના 1% પર રહે છે.

સેક્શન 194O હેઠળ TDS કપાત માટે પાત્ર બનવા માટે, ઇ-કોમર્સ સહભાગીની કુલ વેચાણ રકમ, જો કે, જો તેઓ નિવાસી વ્યક્તિ અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવાર (HUF) હોય તો ₹5 લાખથી વધુ હોવી જોઈએ. જો ઇ-કોમર્સમાં ભાગ લેનાર વ્યક્તિ નિવાસી નથી, તો કોઈ ટીડીએસ કપાત કરવાની જરૂર નથી.

વધુમાં, કુલ રકમને ધ્યાનમાં લીધા વિના, જો ઇ-કૉમર્સ ભાગીદાર તેમના KYC દસ્તાવેજો જેમ કે PAN કાર્ડ અને આધાર કાર્ડ પ્રસ્તુત કરવામાં નિષ્ફળ થાય તો 194O TDS કપાત માટેનો દર 5% છે.

કલમ 194O હેઠળ ટીડીએસની કપાતનો સમય

જ્યારે ઇ-કૉમર્સ સહભાગીઓને ક્રેડિટ અથવા ચુકવણી જારી કરવામાં આવે છે, ત્યારે આ ઘટાડો કરવો આવશ્યક છે. આનો અર્થ એ છે કે ઇ-કૉમર્સ પ્લેટફોર્મ દ્વારા કરવામાં આવેલા તેમના માલ અથવા સેવાઓના વેચાણ માટે ઇ-કૉમર્સ સહભાગીઓને ચુકવણી કરતા પહેલાં, ઇ-કૉમર્સ ઓપરેટર્સએ 194O ટીડીએસ રકમ ઘટાડવી આવશ્યક છે.

સેક્શન 194O માટે છૂટ

સેક્શન 194O, જો કોઈ હોય તો: આ સેક્શન બિન-નિવાસી ઇ-કૉમર્સ ભાગીદારોને લાગુ પડતું નથી.

• નિવાસીઓ અને HUF દ્વારા કમાઈ શકાય તેવી મહત્તમ રકમ ₹5 લાખ છે. તેથી, જો નાણાંકીય વર્ષમાં લોકોને ચૂકવેલ અથવા એચયુએફમાં જમા કરવામાં આવેલી રકમ ₹ 5 લાખથી વધુ ન હોય, તો ઇ-કૉમર્સ ઑપરેટરને ટીડીએસ કાપવાની જરૂર નથી.
• જો પૈસા વ્યક્તિગત અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવાર (એચયુએફ)ને આપવામાં આવે છે, તો તે ₹5 લાખની કલમ 194O's મર્યાદાથી મુક્ત છે. પરિણામસ્વરૂપે, ઇ-કૉમર્સ ઑપરેટર હવે સ્રોત પર કર કપાત કરવા માટે જવાબદાર નથી.
• આ ભાગથી નિવાસી ન હોય તેવા ઇ-કોમર્સમાં સહભાગીઓ એવી જ રીતે મુક્ત છે.
   

કલમ 194O સાથે બિન-અનુપાલનના પરિણામો

જો ઇ-કૉમર્સ ઑપરેટર્સ નિયુક્ત સમયસીમામાં ટીડીએસ રિટર્ન અને ડિપોઝિટ ટીડીએસ રકમ ફાઇલ કરવાની અવગણના કરે છે, તો આવકવેરા વિભાગમાં ચોક્કસ દંડ લાગુ કરવાનો અધિકાર છે. તેઓ નીચેના ઑર્ડરમાં સૂચિબદ્ધ છે:
દર મહિને સાત તારીખે, TDS સબમિટ કરવું આવશ્યક છે. જો ઑનલાઇન રિટેલરનું પાલન ન થાય, તો તેમને દર મહિને હજુ પણ ઓછી રકમ પર 1.5% વ્યાજ વસૂલવામાં આવશે.
જો ઇ-કોમર્સ સહભાગી જરૂરી રકમ કાપવા માટે અવગણવામાં આવે તો ટીડીએસ રકમ પર 1% નો માસિક વ્યાજ શુલ્ક લાગુ કરવામાં આવે છે.
ત્રિમાસિક આધારે ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં નિષ્ફળ થવા પર ₹200 ની દૈનિક દંડ પણ છે.

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194O અનુસાર ઇલેક્ટ્રોનિક કોમર્સ ઓપરેટર (ઇસીઓ) ઇ-કૉમર્સ ટ્રાન્ઝૅક્શન પર સ્રોત પર કર કપાત (ટીડીએસ) કપાત કરે છે. આ જોગવાઈ ઇ-કૉમર્સ પ્લેટફોર્મ દ્વારા આયોજિત ડિજિટલ ટ્રાન્ઝૅક્શન પર લાગુ પડે છે. TDS દરો અને હોલ્ડિંગ ટેક્સ જવાબદારીઓ ચુકવણી સેટલમેન્ટ એકમો માટે ટૅક્સ અનુપાલનની ખાતરી કરે છે. આ પગલાંનો હેતુ ઑનલાઇન વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિઓમાંથી કર સંગ્રહને સુવ્યવસ્થિત કરવાનો છે.