સેક્શન 44AD

કલમ 44AD એ ભારતમાં આવકવેરા અધિનિયમનો એક ભાગ છે જે કેટલાક નાના વ્યવસાયોને કર ચૂકવવાનું સરળ બનાવે છે. દરેક ટ્રાન્ઝૅક્શનના વિગતવાર રેકોર્ડ્સને રાખવાના બદલે, પાત્ર બિઝનેસ માત્ર તેમની કુલ વેચાણ અથવા રસીદોના નિશ્ચિત ટકાવારી તરીકે તેમની આવકને જાહેર કરી શકે છે. આ એકાઉન્ટની જટિલ પુસ્તકોની જાળવણીની જરૂરિયાતને ટાળીને સમય અને પ્રયત્નો બચાવવામાં મદદ કરે છે.

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 44AD શું છે?

કલમ 44એડી આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ, ₹2 કરોડથી ઓછા ટર્નઓવરવાળા નાના કરદાતાઓ પ્રિઝમ્પ્ટિવ કરવેરાનો લાભ લઈ શકે છે. આનો અર્થ એ છે કે તેમને ખાતાંઓની વિગતવાર પુસ્તકો જાળવવાની જરૂર નથી. તેના બદલે તેમના નફા તેમના ટર્નઓવરના 8% હોવાનું માનવામાં આવે છે. જો કે જો તેમની આવક ડિજિટલ રીતે અથવા બેંક દ્વારા પ્રાપ્ત થાય છે તો તેનો નફો દર 6% સુધી ઘટાડવામાં આવે છે. આ નોંધ લેવી મહત્વપૂર્ણ છે કે જે કરદાતાઓ આ પ્રિઝમ્પ્ટિવ કરવેરા યોજનાનો વિકલ્પ પસંદ કરે છે તેઓ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 30 થી 38 હેઠળ વ્યવસાય ખર્ચ માટે કપાતનો દાવો કરી શકતા નથી.

કલમ 44એડી હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ કરવેરાની વિશેષતાઓ

સેક્શન 44AD ઇન્કમ ટૅક્સ એક્ટ હેઠળ ₹2 કરોડ સુધીના વાર્ષિક કુલ ટર્નઓવરવાળા નાના બિઝનેસ માલિકો તેમના કુલ ટર્નઓવરના 8% તરીકે તેમની કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરી શકે છે. આ જોગવાઈ બજેટ 2020 મુજબ ₹1 કરોડની અગાઉની મર્યાદામાંથી અપડેટ કરવામાં આવી હતી. આ સરળ કર યોજના મોટાભાગના વ્યવસાયો અને વ્યવસાયોને લાગુ પડે છે, સિવાય કે તે કલમ 44AE હેઠળ આવરી લેવામાં આવેલ છે.

કલમ 44એડી આવકવેરા અધિનિયમનો ઉપયોગ કરીને કરદાતાઓએ નિર્ધારિત આવકવેરા સ્લેબ દરોનું પાલન કરવું આવશ્યક છે. તેઓ ભાગીદારોને કરેલા વ્યાજ અથવા ચુકવણી સિવાય અતિરિક્ત કપાત અથવા ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકતા નથી. આ યોજના ટેક્સ ફાઇલિંગને સરળ બનાવતી ખાતાની પુસ્તકોની વિગતવાર જાળવણીની જરૂર ન હોવાનો લાભ આપે છે.

વ્યક્તિઓએ તેમના નફાના પુરાવા તરીકે આગામી આવકને દર્શાવતા તેમનું આવકવેરા રિટર્ન દાખલ કરવું આવશ્યક છે. તેઓએ કલમ 44AD ની જરૂરિયાતો મુજબ દર વર્ષે 15 માર્ચ સુધી સંપૂર્ણ ઍડવાન્સ કરની ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે. સેક્શન 44એડી કરદાતાઓનો ઉપયોગ કરીને જે એકાઉન્ટની યોગ્ય પુસ્તકો રાખે છે તેઓ આ સરળતાઓનો લાભ લઈ શકે છે.

કલમ 44એડી હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ કરવેરા યોજના કોણ પસંદ કરવા માટે પાત્ર છે?

ભારતમાં કલમ 44AD આવકવેરા અધિનિયમ નાના વ્યવસાયો માટે સરળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ કરવેરા યોજના પ્રદાન કરે છે. આ યોજના માટે પાત્રતા મેળવવા માટે, કરદાતા એક નિવાસી વ્યક્તિ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવાર (એચયુએફ) અથવા ભાગીદારી પેઢી (મર્યાદિત જવાબદારી ભાગીદારી અથવા એલએલપી સિવાય) હોવી જોઈએ.

પાત્રતા તે લોકો સુધી મર્યાદિત છે જેમણે આકારણી વર્ષ દરમિયાન કલમ 10A, 10AA, 10B અથવા 10BA હેઠળ અથવા કલમ 80HH થી 80RRB હેઠળ કર કપાતનો દાવો કર્યો નથી. વધુમાં, પ્લાઇંગ, હાયરિંગ અથવા લીઝિંગ ગુડ્સ કેરેજ તેમજ બ્રોકરેજ અથવા કમિશન દ્વારા કમાણી કરનાર વ્યવસાયો સેક્શન 44AD અપનાવી શકતા નથી. જો કે ડૉક્ટરો, વકીલો અને આર્કિટેક્ટ જેવા પ્રોફેશનલ્સ એપ્રિલ 1, 2017 થી નવા પ્રસ્તુત કરેલ સેક્શન 44ADA હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટેક્સેશન સ્કીમનો વિકલ્પ પસંદ કરી શકે છે.

આવકવેરા અધિનિયમ 44AD હેઠળની યોજનાનો હેતુ એકમાત્ર માલિકો, ભાગીદારીઓ અને એલએલપી સહિતના નાના વ્યવસાયિકો અને વ્યવસાયિકો માટે છે. પાત્ર બનવા માટે વ્યવસાયનું કુલ ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદ નાણાંકીય વર્ષ દીઠ ₹ 3 કરોડથી વધુ ન હોવી જોઈએ (ઓગસ્ટ 2023 સુધી, ફેરફારોને આધિન). વધુમાં, જો ટર્નઓવર અથવા પ્રાપ્તિઓ ડિજિટલ ટ્રાન્ઝૅક્શનથી હોય, તો 8% ના બદલે ઘટેલી સંભાવિત આવક દર 6% લાગુ પડે છે.

એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે કાનૂની, તબીબી, એન્જિનિયરિંગ, આર્કિટેક્ચરલ, એકાઉન્ટન્સી, તકનીકી સલાહ અને આંતરિક સજાવટ જેવા કેટલાક વ્યવસાયોને કલમ 44AD માંથી બાકાત રાખવામાં આવ્યા છે. આ ક્ષેત્રોના વ્યવસાયિકોએ અન્ય લાગુ કરવેરા યોજનાઓનો ઉપયોગ કરવો આવશ્યક છે.

સેક્શન 44AD હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટૅક્સેશન પસંદ કરવાના લાભો

ભારતીય કર કોડની કલમ 44AD નાના વ્યવસાયોને ગણતરી અને કર ચૂકવવાની રીતને સરળ બનાવીને અનેક લાભો પ્રદાન કરે છે. અહીં તેના મુખ્ય ફાયદાઓનું બ્રેકડાઉન છે:

1. સરળ કરની ગણતરી: વિગતવાર એકાઉન્ટ જાળવવાને બદલે અને પાત્ર બિઝનેસ ઑડિટ કરવાને બદલે તેમના કુલ ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદના આધારે નિશ્ચિત દરે તેમની કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરી શકે છે. આ પ્રક્રિયાને વધુ સરળ અને સરળ બનાવે છે.

2. ઘટાડેલા પાલન ભાર: નાના વ્યવસાયોને વિગતવાર એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડ્સ રાખવાની અથવા ઑડિટ્સ કરાવવાની જરૂર નથી. આ તેમને કર અનુપાલન સાથે સંકળાયેલા સમય, પ્રયત્નો અને ખર્ચ બચાવે છે.

3. વિગતવાર પુસ્તકોની જરૂર નથી: કલમ 44AD નો ઉપયોગ કરીને બિઝનેસને નિયમિત એકાઉન્ટ પુસ્તકો રાખવામાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે. તેમને દરેક ખરીદી, વેચાણ અથવા ખર્ચ રેકોર્ડ કરવાની જરૂર નથી જે તેમની એકાઉન્ટિંગ પ્રક્રિયાને સરળ બનાવે છે.

4. ઓછા ઑડિટ્સ: જો તેમની આવક ચોક્કસ મર્યાદાથી વધી જાય તો બિઝનેસને માત્ર ટૅક્સ ઑડિટ કરવાની જરૂર છે. ખાસ કરીને, જો તેમની આવક તેમના કુલ ટર્નઓવરના 12% અથવા 16% કરતાં વધુ હોય અથવા કુલ રસીદ ઘણા નાના વ્યવસાયો માટે ઑડિટ ભારને ઘટાડે છે તો ઑડિટની જરૂરિયાત શરૂ થાય છે.

5. ડિજિટલ ટ્રાન્ઝૅક્શનને પ્રોત્સાહિત કરે છે: જો બિઝનેસને ડિજિટલ માધ્યમથી તેમની આવક પ્રાપ્ત થાય છે તો તેઓ સામાન્ય 8% ને બદલે 6% ની ઘટેલી પ્રિઝમ્પ્ટિવ આવક દરથી લાભ મેળવી શકે છે. આ ડિજિટલ ટ્રાન્ઝૅક્શનને પ્રોત્સાહન આપે છે અને બિઝનેસને કૅશલેસ થવા માટે પ્રોત્સાહિત કરે છે.

6. બહેતર ટૅક્સ પ્લાનિંગ અને કૅશ ફ્લો મેનેજમેન્ટ: કરપાત્ર આવક વ્યવસાયોની ગણતરી કરવાની આગાહી કરી શકાય તેવી પદ્ધતિ સાથે તેમના ટૅક્સને વધુ સારી રીતે પ્લાન કરી શકે છે અને મેનેજ કરી શકે છે કૅશ ફ્લો. તેઓ તેમની જાણતા હોય છે કરની જવાબદારી તેમની ટર્નઓવરના આધારે ઍડવાન્સમાં જે નાણાંકીય આયોજનમાં મદદ કરે છે.
 

કલમ 44એડીની અરજી

1. આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 44AD તમામ પ્રકારના વ્યવસાયો માટે લાગુ પડે છે, સિવાય કે જે કલમ 44AE હેઠળ આવરી લેવામાં આવેલ માલના લીઝિંગ, પ્લાઇંગ અથવા ભાડામાં શામેલ છે. તેથી, આ કેટેગરીના બિઝનેસ સેક્શન 44AD હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકતા નથી.

2. વ્યક્તિગત કરદાતાઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો અથવા HUFs) અને ભાગીદારીઓ, જો તેઓ ભારતીય નિવાસીઓ છે તો આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 44AD હેઠળ કપાતનો દાવો કરવા પાત્ર છે. જો કે મર્યાદિત જવાબદારી ભાગીદારી અથવા એલએલપી આ વિભાગ હેઠળ પાત્ર નથી.

• કલમ 44AD હેઠળ કરદાતાઓ તેમના કુલ ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદમાંથી 8% અથવા તેનાથી વધુ નફા જાહેર કરીને તેમના આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરી શકે છે. જો તેઓ સેક્શન 44AD નો ઉપયોગ ન કરવાનું પસંદ કરે છે અને 8% થી નીચેના નફાનો રિપોર્ટ કરે છે. તેમણે એકાઉન્ટની વિગતવાર પુસ્તકો જાળવવી આવશ્યક છે અને પ્રમાણિત ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ દ્વારા આ એકાઉન્ટની ઑડિટ કરવામાં આવે છે.

4. સેક્શન 44AD કલમ 44AA હેઠળ સૂચિબદ્ધ વ્યવસાયોમાં શામેલ હોય અથવા એજન્સી કાર્ય, કમિશન અથવા બ્રોકરેજ દ્વારા કમાણી કરનાર વ્યક્તિઓ પર લાગુ પડતું નથી.

આવકવેરા અધિનિયમ કલમ 44AD હેઠળ કરની ગણતરી માટેની પ્રક્રિયા

સેક્શન 44AD નાના વ્યવસાયોને નાણાંકીય વર્ષ માટે તેમની કુલ રસીદો અથવા ટર્નઓવરના 8% પર પ્રિઝમ્પ્ટિવ ધોરણે તેમની આવકની ગણતરી કરવાની મંજૂરી આપે છે. નાણાંકીય વર્ષ 2017-18 માં શરૂ થયેલી આ જોગવાઈનો હેતુ ડિજિટલ વ્યવહારોને પ્રોત્સાહન આપવાનો અને નાના વ્યવસાયોને ડિજિટલ ચુકવણી પદ્ધતિઓને અપનાવવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે. જો બિઝનેસની કુલ રસીદ અથવા ટર્નઓવર એકાઉન્ટ પેયી બેંક ડ્રાફ્ટ, એકાઉન્ટ પેયી ચેક અથવા ઇલેક્ટ્રોનિક ક્લિયરિંગ સિસ્ટમ્સ દ્વારા પ્રાપ્ત થાય છે તો આવકની ગણતરી 6% ના ઓછા દરે કરવામાં આવે છે.

કલમ 44AD ની જોગવાઈઓનું પાલન ન કરવા માટે દંડ

કલમ 44એડીની જોગવાઈઓનું પાલન ન કરવાથી ઘણા દંડ અને પરિણામો આકર્ષિત થઈ શકે છે. અહીં મુખ્ય દંડ અને પ્રત્યાઘાત છે:

1. આગામી 5 વર્ષ માટે પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટૅક્સેશન યોજના માટે અયોગ્યતા

જો કોઈ કરદાતા દ્વારા આગામી 5 આકારણી વર્ષો માટે કલમ 44AD ના લાભો મેળવવા માટે પાત્ર રહેશે નહીં. જો તેમની આવક મૂળભૂત મુક્તિ મર્યાદાથી વધી જાય તો તેમને એકાઉન્ટની વિગતવાર પુસ્તકો જાળવવી પડશે અને ટૅક્સ ઑડિટ હેઠળ જવું પડશે.

2. એકાઉન્ટની પુસ્તકોની જાળવણી

જો કોઈ કરદાતા કલમ 44માંથી બહાર નીકળે છે તો તેમણે ખાતાની પુસ્તકો જાળવવાની અને જો તેમની કુલ આવક મૂળભૂત મુક્તિ મર્યાદાને વટાવે તો કલમ 44AB મુજબ તેમને ઑડિટ કરાવવાની જરૂર છે.

3. નિયમિત મૂલ્યાંકન પ્રક્રિયાઓ

બિન-અનુપાલન કરદાતાને નિયમિત મૂલ્યાંકન પ્રક્રિયાઓને આધિન પણ કરી શકે છે જેમાં કર અધિકારીઓ પાસેથી વધુ ચકાસણી શામેલ હોઈ શકે છે.

4. અન્ય સામાન્ય દંડ

આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ અન્ય સામાન્ય દંડો બિન-અનુપાલન માટે જેમ કે આવકની અહેવાલ અથવા ખોટી રીપોર્ટિંગ માટે પણ અરજી કરી શકે છે.

તારણ

કલમ 44AD હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટેક્સેશન યોજના નાના વ્યવસાયોને ટેક્સ ફાઇલિંગને સરળ અને ઓછા ભાર બનાવીને મદદ કરવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવી છે. તે પાત્ર વ્યવસાયોને તેમના ટર્નઓવરની સેટ ટકાવારીના આધારે વિગતવાર નાણાંકીય રેકોર્ડ્સ અને ઓડિટ્સ હેઠળ રહેવાને બદલે કર ચૂકવવાની મંજૂરી આપે છે. આ યોજના કર પ્રક્રિયાને સરળ બનાવે છે અને જ્યાં સુધી તેઓ સરકાર દ્વારા નિર્ધારિત નિયમો અને શરતોનું પાલન કરે છે ત્યાં સુધી નાના વ્યવસાય માલિકોને રાહત આપે છે.