સેક્શન 44AD: નાના વ્યવસાયો માટે અનુમાનિત કરવેરો

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 44AD, નાના વ્યવસાયો માટે સરળ કર વ્યવસ્થા પ્રદાન કરવા માટે રજૂ કરવામાં આવી હતી, જેનો હેતુ એકાઉન્ટની વિગતવાર પુસ્તકો જાળવવા અને ઑડિટ કરવાના અનુપાલનના ભારને ઘટાડવાનો છે. આ યોજના, જેને પ્રેઝમ્પ્ટિવ ટેક્સેશન સ્કીમ તરીકે પણ ઓળખવામાં આવે છે, પાત્ર નાના વ્યવસાયોને તેમના ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદની નિશ્ચિત ટકાવારીના આધારે તેમની આવક જાહેર કરવાની મંજૂરી આપે છે. સેક્શન 44AD નો પ્રાથમિક લક્ષ્ય નાના અને મધ્યમ કદના વ્યવસાયો માટે ટૅક્સ પાલનને સરળ બનાવવાનો છે, જે વહીવટી ખર્ચ ઘટાડતી વખતે તેમની ટૅક્સ ફાઇલિંગ પ્રક્રિયાને સરળ બનાવે છે.
 

સેક્શન 44AD શું છે?

સેક્શન 44AD પાત્ર નાના વ્યવસાયોને એકાઉન્ટિંગની નિયમિત પદ્ધતિને અનુસરવાને બદલે અનુમાનના આધારે તેમની આવકની ગણતરી કરવાની મંજૂરી આપે છે. આ યોજના હેઠળ, ટર્નઓવર અથવા ₹2 કરોડ સુધીની કુલ રસીદ ધરાવતા વ્યવસાયોને તેમના ટર્નઓવર અથવા રસીદના 8% નિશ્ચિત દરે તેમની આવક જાહેર કરવાની મંજૂરી છે. જો બિઝનેસ ડિજિટલ ચુકવણીઓ સ્વીકારે છે (જેમ કે બેંક ટ્રાન્સફર, ક્રેડિટ/ડેબિટ કાર્ડ અથવા ઇલેક્ટ્રોનિક ક્લિયરિંગ સિસ્ટમ્સ), તો દર 6% સુધી ઘટાડવામાં આવે છે. ડિજિટલ ચુકવણીઓ અપનાવતા વ્યવસાયો માટે કર દરોમાં ઘટાડો કૅશલેસ ટ્રાન્ઝૅક્શનને પ્રોત્સાહિત કરવા અને બિઝનેસ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં ડિજિટલાઇઝેશનને પ્રોત્સાહન આપવાના સરકારના એજન્ડાને આગળ વધારવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવ્યો છે.

સરળ કર ગણતરી પદ્ધતિ પ્રદાન કરીને, કલમ 44AD નાના વ્યવસાયોને એકાઉન્ટ્સના વ્યાપક પુસ્તકો જાળવવાની જરૂરિયાતને દૂર કરે છે, જેમાં ઘણીવાર મોંઘી એકાઉન્ટિંગ સેવાઓ અને સમય માંગતો રેકોર્ડ-રાખવાનો સમાવેશ થાય છે. વધુમાં, આ યોજના પસંદ કરનાર વ્યવસાયોએ તેમના ખાતાની ઑડિટ કરાવવાની જરૂર નથી, જે સમય અને પૈસા બંનેની બચત કરે છે જે અન્યથા ઑડિટ ફી પર ખર્ચવામાં આવશે.
 

સેક્શન 44AD માટે પાત્રતા

સેક્શન 44AD માટે પાત્ર થવા માટે, બિઝનેસે ચોક્કસ પાત્રતાના માપદંડને પૂર્ણ કરવા આવશ્યક છે:

પાત્ર કરદાતાઓ: આ યોજના વ્યક્તિગત કરદાતાઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) અને નિવાસી ભાગીદારી પેઢીઓ માટે ઉપલબ્ધ છે. એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે મર્યાદિત જવાબદારી ભાગીદારી (એલએલપી) કલમ 44AD હેઠળ લાભો મેળવવા માટે પાત્ર નથી.

પાત્ર વ્યવસાયો: યોજના ₹2 કરોડ સુધીની વાર્ષિક ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદ ધરાવતા વ્યવસાયો પર લાગુ પડે છે. જો કે, જો 95% અથવા વધુ બિઝનેસની રસીદો ડિજિટલ માધ્યમો દ્વારા કરવામાં આવે છે (જેમ કે બેંક ટ્રાન્સફર, ક્રેડિટ કાર્ડ અને મોબાઇલ ચુકવણી) તો ટર્નઓવરની મર્યાદા ₹3 કરોડ સુધી વધે છે.

બાકાત: તમામ પ્રકારના વ્યવસાયો કલમ 44AD હેઠળ અનુમાનિત કર યોજના માટે પાત્ર નથી. કેટલાક બાકાત બિઝનેસમાં શામેલ છે:

• માલસામાનની હેરિંગ, લીઝિંગ અથવા ચલાવવામાં શામેલ બિઝનેસ.
• કમિશન-આધારિત વ્યવસાયો, જેમ કે બ્રોકર્સ અને સલાહકારો, જે કલમ 44ADA જેવી અન્ય અનુમાનિત કર યોજનાઓ હેઠળ આવે છે.
• જેવી જોગવાઈઓ હેઠળ કપાતનો દાવો કરનાર વ્યવસાયો જેમ કે સેક્શન 10A, 10AA, અથવા 10B અમુક ટૅક્સ છૂટ માટે.
   

સેક્શન 44AD ની મુખ્ય વિશેષતાઓ

સેક્શન 44AD નાના બિઝનેસ માટે ઘણી આકર્ષક સુવિધાઓ પ્રદાન કરે છે જે ટૅક્સ પાલનને સરળ બનાવે છે:

સરળ ટૅક્સ ગણતરી: કલમ 44AD નો પ્રાથમિક લાભ ટૅક્સની ગણતરી સરળ છે. વ્યવસાયોએ કુલ ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદના 8% ના નિશ્ચિત દરે તેમની આવક જાહેર કરવાની જરૂર છે, જેની ગણતરી સરળતાથી કરી શકાય છે. ડિજિટલ રીતે ચુકવણી પ્રાપ્ત કરનાર બિઝનેસ માટે, આવકની ગણતરી 6% ના ઓછા દરે કરવામાં આવે છે, જે કૅશલેસ ટ્રાન્ઝૅક્શનને પ્રોત્સાહન આપે છે.

એકાઉન્ટના પુસ્તકોની કોઈ જરૂર નથી: સેક્શન 44AD ના સૌથી આકર્ષક પાસાઓમાંથી એક એ છે કે આ સ્કીમ પસંદ કરનાર વ્યવસાયોએ વિગતવાર એકાઉન્ટ બુક જાળવવાની જરૂર નથી. નિયમિત વ્યવસાયો તેમના નાણાંકીય વ્યવહારો પર નજર રાખવાની અપેક્ષા છે, પરંતુ આ યોજના હેઠળ, નાના વ્યવસાયો આ મુશ્કેલ પ્રક્રિયાને ટાળી શકે છે. આ વ્યવસાયના માલિકો પર વર્કલોડને ઘટાડે છે, જે તેમને જટિલ એકાઉન્ટિંગ સાથે વ્યવહાર કરવાને બદલે તેમના વ્યવસાયને ચલાવવા પર વધુ ધ્યાન કેન્દ્રિત કરવાની મંજૂરી આપે છે.

ઑડિટમાંથી મુક્તિ: સ્ટાન્ડર્ડ ટૅક્સ વ્યવસ્થાથી વિપરીત, કલમ 44AD હેઠળના વ્યવસાયોને ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 44AB હેઠળ નિર્દિષ્ટ કર્યા મુજબ તેમના ફાઇનાન્શિયલ એકાઉન્ટનું ઑડિટ કરવાની જરૂર નથી. આ ઑડિટ ફીની જરૂરિયાતને દૂર કરે છે અને નાના બિઝનેસ માલિકો માટે વહીવટી બોજને વધુ ઘટાડે છે.

કોઈ ઍડવાન્સ ટૅક્સ હપ્તા નથી: સામાન્ય રીતે, બિઝનેસે નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ચાર હપ્તાઓમાં ઍડવાન્સ ટૅક્સ ચૂકવવો જરૂરી છે. જો કે, સેક્શન 44AD હેઠળ, બિઝનેસને ત્રિમાસિક હપ્તાઓમાં ઍડવાન્સ ટૅક્સ ચુકવણી કરવાની જરૂર નથી. તેના બદલે, તેમને નાણાંકીય વર્ષના 15 માર્ચ સુધીમાં એક જ વારમાં સંપૂર્ણ ટૅક્સ જવાબદારી ચૂકવવી પડશે, જે ટૅક્સ ચુકવણીની પ્રક્રિયા સરળ અને વધુ મેનેજ કરી શકાય છે.

આવકની ઘોષણાની સુવિધા: જ્યારે યોજના આવક જાહેર કરવા માટે એક નિશ્ચિત દર (રોકડ વ્યવહારો માટે 8% અથવા ડિજિટલ ચુકવણી માટે 6%) સૂચવે છે, ત્યારે વ્યવસાયો જો તેઓ ઈચ્છે તો ઉચ્ચ આવક જાહેર કરવાનું પસંદ કરી શકે છે. જો કોઈ વ્યવસાય અનુમાનિત રકમ કરતાં વધુ આવક જાહેર કરવાનું પસંદ કરે છે, તો તે આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ લાગુ નિયમિત કરવેરાના નિયમોને આધિન રહેશે.

નિયમિત કપાતમાંથી મુક્તિ: સેક્શન 44AD હેઠળ પ્રેઝમ્પ્ટિવ ટૅક્સેશન સ્કીમ પસંદ કરતા બિઝનેસને ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 30 થી 37 હેઠળ નિયમિત કપાતનો ક્લેઇમ કરવાની મંજૂરી નથી, જેમ કે સંપત્તિઓ, ભાડું અથવા રિપેર પર ડેપ્રિશિયેશન. જો કે, બિઝનેસને હજુ પણ સેક્શન 40(b) મુજબ પાર્ટનરને ચૂકવેલ વ્યાજ માટે કપાતનો ક્લેઇમ કરવાની મંજૂરી છે.
 

કલમ 44AD હેઠળ આવકની ગણતરી કેવી રીતે કરવામાં આવે છે?

કલમ 44AD હેઠળની આવકની ગણતરી ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદની નિશ્ચિત ટકાવારીના આધારે કરવામાં આવે છે:

• 8%: જો બિઝનેસને કૅશ અથવા ચેકમાં ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય છે, તો આવકની ગણતરી કુલ ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદના 8% પર કરવામાં આવે છે.
• 6%: જો ચુકવણીઓ ડિજિટલ રીતે પ્રાપ્ત થાય છે (બેંક ટ્રાન્સફર, ક્રેડિટ કાર્ડ અથવા અન્ય ડિજિટલ પદ્ધતિઓ દ્વારા), તો આવકની ગણતરી કુલ ટર્નઓવરના 6% પર કરવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ બિઝનેસનું ટર્નઓવર ₹80 લાખ છે, તો સેક્શન 44AD હેઠળ, અનુમાનિત આવક ₹6.4 લાખ (₹80 લાખનું 8%) હશે. જો 95% ટર્નઓવર ડિજિટલ માધ્યમો દ્વારા પ્રાપ્ત થાય છે, તો અનુમાનિત આવક ₹4.8 લાખ (₹80 લાખનું 6%) હશે.
 

સેક્શન 44AD હેઠળ પ્રતિબંધો

જ્યારે યોજના ઘણા લાભો પ્રદાન કરે છે, ત્યારે કેટલાક પ્રતિબંધો અને શરતો છે:

ચોક્કસ ખર્ચ માટે કોઈ કપાત નથી: અગાઉ જણાવ્યા મુજબ, સેક્શન 44AD પસંદ કરતા બિઝનેસ ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 30 થી 37 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન અને રિપેર જેવા કેટલાક ખર્ચ માટે કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકતા નથી. જો કે, ભાગીદારોને ચૂકવેલ વ્યાજનો ક્લેઇમ હજુ પણ કરી શકાય છે.

પાંચ વર્ષની પ્રતિબદ્ધતા: એકવાર કોઈ વ્યવસાય સેક્શન 44AD પસંદ કરે પછી, ઓછામાં ઓછા પાંચ વર્ષ માટે યોજનામાં રહેવું જરૂરી છે. જો બિઝનેસ પાંચ વર્ષ પૂર્ણ કરતા પહેલાં બહાર નીકળે છે, તો તે આગામી પાંચ વર્ષ માટે ફરીથી સ્કીમમાં જોડાવા માટે પાત્ર રહેશે નહીં.

કેટલાક વ્યવસાયો માટે અપાત્રતા: કમિશન-આધારિત બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનલ્સ, જેમ કે બ્રોકર્સ અને કન્સલ્ટન્ટ, સેક્શન 44AD ના લાભો મેળવી શકતા નથી. તેના બદલે, આ વ્યાવસાયિકો કલમ 44ADA હેઠળ ઉપલબ્ધ સમાન યોજના પસંદ કરી શકે છે.
 

બિન-નિવાસીઓ માટે સેક્શન 44AD (બજેટ 2025 અપડેટ)

કેન્દ્રીય બજેટ 2025 એ સેક્શન 44AD ને અપડેટ રજૂ કર્યું, જે ઇલેક્ટ્રોનિક ઉત્પાદનમાં શામેલ ભારતમાં બિન-નિવાસી વ્યવસાયોને શામેલ કરવા માટે તેના અવકાશને વિસ્તૃત કરે છે. આ પગલું બિન-નિવાસી વ્યવસાયો માટે કર પાલનને સરળ બનાવીને ભારતના ઇલેક્ટ્રોનિક્સ ક્ષેત્રમાં વિદેશી રોકાણને પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે.
 

તારણ

સેક્શન 44AD નાના બિઝનેસ માટે એક સરળ અને કાર્યક્ષમ ટૅક્સ વ્યવસ્થા પ્રદાન કરે છે, જે તેમને એકાઉન્ટની વિગતવાર પુસ્તકો જાળવવા અથવા ઑડિટ કરવાની જરૂર વગર તેમના ટર્નઓવરની નિશ્ચિત ટકાવારીના આધારે આવક જાહેર કરવાની મંજૂરી આપે છે. આ યોજના અનુપાલન ખર્ચને ઘટાડે છે અને કર ભરવાની પ્રક્રિયાને સરળ બનાવે છે, જે તેને નાના ઉદ્યોગસાહસિકો, દુકાનના માલિકો, વેપારીઓ અને સેવા પ્રદાતાઓ માટે એક આદર્શ વિકલ્પ બનાવે છે. ડિજિટલ ચુકવણીઓને પ્રોત્સાહન આપીને અને કરની ગણતરી કરવાની સરળ રીત પ્રદાન કરીને, કલમ 44AD એ ભારતમાં નાના વ્યવસાયો માટે સુસંગત અને વિકાસ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરવા માટે એક મૂલ્યવાન સાધન છે.