ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194B: TDS દરો અને ગણતરીઓ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194B શું છે?

સેક્શન 194B એ લૉટરી, ક્વિઝ સ્પર્ધાઓ, ગેમ શો, ઑનલાઇન ગેમિંગ અને સમાન સ્પર્ધાઓમાંથી જીતવા પર સ્રોત (TDS) પર ટૅક્સ કાપવામાં આવે તે ફરજિયાત કરે છે. જો ઇનામની રકમ ₹10,000 થી વધુ હોય, તો આયોજક અથવા વિતરકએ વિજેતાને ઇનામ આપતા પહેલાં 30% પર TDS કાપવો આવશ્યક છે.

આ જોગવાઈ રોકડ અને બિન-રોકડ ઇનામો બંને પર લાગુ પડે છે. જો ઇનામ પ્રકારમાં આપવામાં આવે છે (જેમ કે કાર, જ્વેલરી અથવા પ્રોપર્ટી), તો વિજેતાએ ઇનામ પ્રાપ્ત કરતા પહેલાં લાગુ ટૅક્સ ચૂકવવો આવશ્યક છે, અથવા આયોજકએ તેમના વતી ટૅક્સ જવાબદારી વહન કરવી આવશ્યક છે.

સેક્શન 194B ની લાગુતા

સેક્શન 194B વિજેતાઓની વિવિધ શ્રેણીઓ પર લાગુ પડે છે, જેમાં શામેલ છે:

• લૉટરી (સરકારી અને ખાનગી)
• ક્રૉસવર્ડ પઝલ
• ટેલિવિઝન ગેમ શો (જેમ કે 'કૌન બનેગા કરોડપતિ')
• ઑનલાઇન ગેમિંગ (ફેન્ટસી સ્પોર્ટ્સ, પોકર, રમી, ડ્રીમ11, MPL વગેરે)
• જુગાર અને બેટિંગ
• રૅફલ્સ અને લકી ડ્રો
• હૉર્સ રેસ વિનિંગ્સ
• ઇનામના પૈસા સાથે વાસ્તવિકતા શો

સેક્શન સુનિશ્ચિત કરે છે કે ₹10,000 થી વધુના તમામ પ્રકારની જીત પર સ્રોત પર કર લાદવામાં આવે છે, જે ટૅક્સ ચોરીની શક્યતા ઘટાડે છે.

સેક્શન 194B હેઠળ TDS કપાતનો દર

સેક્શન 194B હેઠળ ટૅક્સ કપાત સીધી 30% છે. આનો અર્થ એ છે કે વિજેતાની કુલ આવક અથવા ટૅક્સ સ્લેબને ધ્યાનમાં લીધા વિના, વિતરણ પહેલાં ઇનામની રકમમાંથી સીધી 30% કપાત કરવામાં આવે છે. આ સાથે, 4% નો હેલ્થ અને એજ્યુકેશન સેસ લાગુ કરવામાં આવે છે, જે 31.2% પર અસરકારક ટૅક્સ બનાવે છે.

નોંધ કરવાના મહત્વપૂર્ણ બિંદુઓ:

• ટૅક્સ કપાત માટે કોઈ છૂટ મર્યાદા નથી. જો વિજેતાની કુલ આવક કરપાત્ર મર્યાદાથી ઓછી હોય, તો પણ ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે.
• TDS ની ગણતરી પૂર્ણ વિજેતા રકમ પર કરવામાં આવે છે.
• બિન-રોકડ ઇનામોના કિસ્સામાં, ઇનામના બજાર મૂલ્યના આધારે કરની ગણતરી કરવામાં આવે છે.

નૉન-કૅશ પ્રાઇઝ પર ટૅક્સ કપાત

જ્યારે ઇનામ સંપૂર્ણપણે પ્રકારનું પુરસ્કાર આપવામાં આવે છે, જેમ કે કાર, વેકેશન પૅકેજ અથવા જ્વેલરી, ત્યારે ચુકવણીકર્તાએ એ સુનિશ્ચિત કરવું આવશ્યક છે કે ઇનામ સોંપતા પહેલાં કર ચૂકવવામાં આવે છે. વિજેતા પાસે બે વિકલ્પો છે:

• ઇનામનો દાવો કરતા પહેલાં રોકડમાં ટીડીએસ ચૂકવો.
• ચુકવણીકર્તા (આયોજક) ટૅક્સ જવાબદારી વહન કરે છે, કુલ ઇનામ મૂલ્યમાં વધારો કરે છે.

ઉદાહરણ:

જો કોઈ વ્યક્તિ ₹5,00,000 ના મૂલ્યની કાર જીતે છે, તો કાર પ્રાપ્ત કરતા પહેલાં તેમને ₹1,50,000 (₹5,00,000 ના 30%) ની TDS તરીકે ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે. જો આયોજક કરનો ભાર વહન કરે છે, તો કુલ ઇનામ મૂલ્ય વધે છે, અને તે અનુસાર ટીડીએસની ગણતરી કરવામાં આવે છે.

સેક્શન 194B હેઠળ વિજેતાઓની ઇન્કમ ટૅક્સ સારવાર

ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન (ITR) ફાઇલિંગ

• સેક્શન 194B હેઠળ જીતને ITR-2 ફોર્મમાં અન્ય સ્રોતોમાંથી આવક હેઠળ વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે.
• કોઈપણ કપાત વિના, સંપૂર્ણ જીતની રકમ કરપાત્ર છે.

કોઈ કપાત અથવા છૂટ નથી

• વિજેતા કલમ 80C, 80D, અથવા 10(10D) હેઠળ કોઈપણ કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકતા નથી.
• જો કુલ વાર્ષિક આવક ટૅક્સ સ્લેબથી ઓછી હોય, તો પણ ટીડીએસ લાગુ પડે છે.

ટીડીએસનું કોઈ રિફંડ નથી

• જો વિજેતા પાસે કોઈ અન્ય કરપાત્ર આવક ન હોય, તો પણ તેઓ વિજેતાઓમાંથી કાપવામાં આવેલા TDS પર રિફંડનો દાવો કરી શકતા નથી.

Threshold Limit & Exemptions Under Section 194B

Under Section 194B of the Income Tax Act, 1961, Tax Deducted at Source (TDS) is applicable on winnings from lotteries, game shows, puzzle contests, card games, gambling, betting and similar games of chance when certain conditions are met. The key trigger for TDS under this section is the threshold limit, which determines when a deduction must be made. 

At present, if the amount of the winning or prize money exceeds ₹10,000, the payer must deduct TDS before making the payment to the winner. 

Threshold limit basics:

• TDS is not deducted if the winning amount is ₹10,000 or less in a single transaction. 
• The ₹10,000 limit applies per individual prize, meaning each payment is evaluated on its own. 

Recent tax provisions have simplified the way this limit works: instead of aggregating multiple small winnings over a year to determine if the threshold is crossed, TDS is now triggered when a single transaction exceeds ₹10,000. This change helps both organisers and winners understand when tax must be deducted, without tracking cumulative amounts over the financial year. 

What this means in practice:

• If a prize draw awards ₹9,500 to a participant, no TDS is deducted. 
• If another draw awards ₹12,000, the organiser must deduct TDS at the applicable rate before paying out the balance. 

Exemptions & special cases:

• There are no specific exemptions from TDS under Section 194B aside from the threshold limit. Once the winning amount crosses ₹10,000 in a transaction, tax must be deducted. 
• Typical tax deductions available under other provisions (such as Section 80C or basic personal allowances) do not apply to winnings taxed under 194B. 
• Prizes given in kind (e.g., a car or holiday trip) are treated at their market value for the purpose of calculating whether the limit is exceeded and how much tax to deduct. 

In essence, Section 194B ensures that tax is collected at the point of payment for significant winnings, making compliance straightforward for both organisers and recipients.

કલમ 194B હેઠળ TDS કપાતનું ઉદાહરણ

ઉદાહરણ 1: રોકડ ઇનામ

એક સ્પર્ધકે ટીવી ગેમ શોમાં ₹50,000 જીત્યા છે. ટૅક્સની ગણતરી છે:

ઉદાહરણ તરીકે 2: ઇનામ (₹6,00,000 ના મૂલ્યની કાર)

સેક્શન 194B સાથે પાલન ન કરવાના પરિણામો

જો ચુકવણીકર્તા સેક્શન 194B હેઠળ TDS કાપવામાં અથવા ડિપોઝિટ કરવામાં નિષ્ફળ થાય, તો તેમને દંડ અને કાનૂની પરિણામોનો સામનો કરવો પડે છે:

વ્યાજ દંડ:

• જો ટીડીએસ કાપવામાં આવ્યો નથી તો દર મહિને 1%.
• 1.5% દર મહિને જો ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે પરંતુ જમા કરવામાં આવ્યું નથી.

દંડની રકમ:

• ચૂકવેલ ટૅક્સની રકમ સમાન.

જેલ:

• બિન-અનુપાલનની ગંભીરતાના આધારે 3 મહિનાથી 7 વર્ષની વચ્ચે.

કરદાતાઓ માટે મુખ્ય બાબતો

• રેકોર્ડ રાખો: વિજેતાઓએ આયોજક દ્વારા જારી કરાયેલ TDS સર્ટિફિકેટ (ફોર્મ 16A) ની કૉપી રાખવી જોઈએ.
• ટૅક્સ રિટર્નમાં વિજેતા જાહેર કરો: વિજેતાઓની ઘોષણા ન કરવાથી ઇન્કમ ટૅક્સની ચકાસણી થઈ શકે છે.
• ટૅક્સ પ્રોફેશનલની સલાહ લો: વિજેતાઓ અને ટૅક્સ જવાબદારીઓ સંબંધિત શંકાઓના કિસ્સામાં, સીએની સલાહ લેવાની સલાહ આપવામાં આવે છે.

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194B સુનિશ્ચિત કરે છે કે લૉટરી, ગેમ શો અને ઑનલાઇન સ્પર્ધાઓમાંથી જીતવા પર યોગ્ય રીતે કર લાદવામાં આવે છે અને કરચોરી અટકાવે છે. વિજેતાઓને તેમના ઇનામનો દાવો કરતા પહેલાં કર અસરો વિશે જાગૃત રહેવું જોઈએ, અને આયોજકોએ ટીડીએસ કપાતના નિયમોનું પાલન કરવું આવશ્યક છે.

વિજેતાઓ પર ટીડીએસને સમજીને, કરદાતાઓ તેમની ટૅક્સ જવાબદારીઓને વધુ સારી રીતે મેનેજ કરી શકે છે અને દંડથી બચી શકે છે. ભલે તમે રિયાલિટી શો, ઑનલાઇન ગેમિંગ અથવા લકી ડ્રોમાં સહભાગી હોવ, તમારી ટૅક્સ જવાબદારીઓ વિશે જાગૃત રહેવું આવશ્યક છે.