સેક્શન 12A

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 12A ભારતમાં બિન-નફાકારક સંસ્થાઓ માટે કરવેરાના ક્ષેત્રમાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે. તે સખાવતી અને ધાર્મિક ટ્રસ્ટ, સોસાયટીઓ અને અન્ય બિન-નફાકારક સંસ્થાઓ માટે નોંધપાત્ર કર લાભો પ્રદાન કરે છે. 12A નોંધણી મેળવીને, આ સંસ્થાઓ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 11 અને 12 હેઠળ કર મુક્તિનો લાભ લઈ શકે છે. આ નોંધણી જાહેર કલ્યાણ માટે સમર્પિત સંસ્થાઓને નાણાંકીય લાભ પ્રદાન કરીને સખાવતી પ્રવૃત્તિઓને પ્રોત્સાહન આપવામાં મદદ કરે છે.

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 12A શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 12A ચેરિટેબલ અને ધાર્મિક સંસ્થાઓની નોંધણી માટે ફ્રેમવર્ક પ્રદાન કરે છે, જે તેમને આવકવેરા મુક્તિ માટે પાત્ર બનાવે છે. વિભાગ ખાસ કરીને એનજીઓ, ટ્રસ્ટ, સોસાયટી, કલમ 8 કંપનીઓ અને ધાર્મિક સંસ્થાઓ જેવી જાહેર સારા માટે કામ કરતી સંસ્થાઓને ટેકો આપવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવ્યો હતો. તે સુનિશ્ચિત કરે છે કે આ સંસ્થાઓ તેમના સખાવતી અથવા ધાર્મિક હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી આવક પર કર લાદવામાં આવતો નથી, જે તેમને તેમના મિશનને આગળ વધારવા માટે તેમના ભંડોળને પુનઃનિર્દેશિત કરવામાં સક્ષમ બનાવે છે.
 

સેક્શન 12A રજિસ્ટ્રેશન માટે પાત્રતાના માપદંડ

દરેક સખાવતી સંસ્થા કલમ 12A હેઠળ નોંધણી માટે પાત્ર નથી. કોઈ એન્ટિટી આ કર મુક્તિ માટે પાત્ર થઈ શકે તે પહેલાં ચોક્કસ શરતો પૂર્ણ કરવાની જરૂર છે. આ શરતોમાં શામેલ છે:

સખાવતી હેતુ: સંસ્થાએ ખાસ કરીને સખાવતી હેતુઓ માટે કામ કરવું આવશ્યક છે. સખાવતી હેતુઓમાં ગરીબોની રાહત, શિક્ષણની પ્રગતિ, તબીબી રાહત અને પર્યાવરણીય સુરક્ષા શામેલ છે. હાથ ધરવામાં આવેલી પ્રવૃત્તિઓ નફો કમાવવા પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરવું જોઈએ નહીં.

નો પ્રોફિટ મોટિવ: જો કોઈ સંસ્થા કોઈપણ વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિઓમાં શામેલ હોય, તો ઉત્પન્ન થતી આવક તેની કુલ આવકના 20% થી વધુ ન હોવી જોઈએ. અન્યથા, તે સેક્શન 12A રજિસ્ટ્રેશન માટે તેની પાત્રતા ગુમાવી શકે છે.

જાહેર કલ્યાણ પ્રવૃત્તિઓ: સંસ્થા ખાનગી અથવા પરિવારના હિતોને બદલે જાહેર કલ્યાણ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરવું આવશ્યક છે. સેક્શન 12A હેઠળ પરિવાર અથવા ખાનગી ટ્રસ્ટ રજિસ્ટ્રેશન માટે પાત્ર નથી.

બિન-રાજકીય: સંસ્થા કોઈપણ રાજકીય પ્રવૃત્તિઓમાં શામેલ ન હોવી જોઈએ, કારણ કે કલમ 12A હેઠળ નોંધણી સામાજિક કારણોને પ્રોત્સાહન આપવા માટે છે.

સેક્શન 12A રજિસ્ટ્રેશનના લાભો

સેક્શન 12A હેઠળ નોંધણી કરવાનો પ્રાથમિક લાભ સખાવતી અથવા ધાર્મિક હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતા ભંડોળ પર આવકવેરામાંથી મુક્તિ છે. અહીં મુખ્ય લાભો છે:

આવક પર કર મુક્તિ: એકવાર કોઈ સંસ્થા સેક્શન 12A હેઠળ રજિસ્ટર્ડ થયા પછી, તેને સખાવતી અથવા ધાર્મિક હેતુઓ માટે સીધા લાગુ થતી આવક પર ટૅક્સ ચૂકવવાથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે. આ સંસ્થાઓને ટૅક્સ જવાબદારીઓ પર ભંડોળ ખર્ચ કરવાને બદલે તેમના કારણ માટે વધુ સંસાધનો ફાળવવામાં મદદ કરે છે.

સરકારી અનુદાન માટે પાત્રતા: સરકારી ભંડોળ અથવા અનુદાન સામાન્ય રીતે માત્ર એવી સંસ્થાઓ માટે જ ઉપલબ્ધ છે કે જેમણે કલમ 12A હેઠળ નોંધણી કરાવી છે. આ બિન-નફાકારક માટે કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો પાસેથી નાણાંકીય સહાય મેળવવાનું સરળ બનાવે છે.

વિશ્વસનીયતા અને વિશ્વાસ: કલમ 12A હેઠળ નોંધણી એક સંસ્થાની વિશ્વસનીયતામાં વધારો કરે છે. તે દાતાઓ, રોકાણકારો અને હિસ્સેદારોને સંકેત આપે છે કે જે સંસ્થા પારદર્શક રીતે અને કાનૂની માળખામાં કાર્ય કરી રહી છે. આ વિશ્વાસ વધારી શકે છે અને વધુ દાનને પ્રોત્સાહિત કરી શકે છે.

દાતાઓ માટે દાનના લાભો: કલમ 12A હેઠળ નોંધાયેલ સંસ્થાઓને દાતાઓ પણ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 80G હેઠળ કર કપાતનો લાભ લઈ શકે છે. આ કરવેરાના દ્રષ્ટિકોણથી આવી સંસ્થાઓમાં યોગદાન વધુ આકર્ષક બનાવે છે.

સેક્શન 12A રજિસ્ટ્રેશન મેળવવાની પ્રક્રિયા

સેક્શન 12A રજિસ્ટ્રેશન મેળવવાની પ્રક્રિયા પ્રમાણમાં સરળ છે પરંતુ વિગતવાર ધ્યાન આપવાની જરૂર છે. અહીં પગલાંબદ્ધ માર્ગદર્શિકા છે:

ઑનલાઇન એપ્લિકેશન: પ્રથમ પગલું આવકવેરા ઇ-ફાઇલિંગ પોર્ટલ દ્વારા ઑનલાઇન અરજી કરવાનું છે. સંસ્થાએ ફોર્મ 10A ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે, જે કલમ 12A હેઠળ નોંધણી માટે અરજી ફોર્મ છે.

દસ્તાવેજો સબમિટ કરવા: ફોર્મ 10A સાથે, સંસ્થાઓએ સંસ્થાના પાન કાર્ડ, લાગુ ઑથોરિટી સાથે નોંધણીની વિગતો (દા.ત., કંપનીઓના રજિસ્ટ્રાર, જાહેર ટ્રસ્ટના રજિસ્ટ્રાર) અને હાથ ધરવામાં આવતી પ્રવૃત્તિઓનું વર્ણન જેવા સંબંધિત દસ્તાવેજો સબમિટ કરવાની જરૂર છે.

કમિશનરની મંજૂરી: અરજી સબમિટ કર્યા પછી, તેની સમીક્ષા આવકવેરા કમિશનર દ્વારા કરવામાં આવશે. જો કમિશનર સબમિશનથી સંતુષ્ટ હોય, તો સંસ્થાને સેક્શન 12A રજિસ્ટ્રેશન આપવામાં આવશે.

નિર્ણયનું સંચાર: કમિશનર અરજી પ્રાપ્ત થયાના છ મહિનાની અંદર નિર્ણયની જાણ કરશે. જો નોંધણી મંજૂર કરવામાં આવે છે, તો સંસ્થાને કલમ 12A હેઠળ પ્રમાણપત્ર જારી કરવામાં આવશે, જે તેની કર-મુક્તિની સ્થિતિની પુષ્ટિ કરે છે.

સેક્શન 12A રજિસ્ટ્રેશન માટે જરૂરી મુખ્ય ડૉક્યૂમેન્ટ

સેક્શન 12A રજિસ્ટ્રેશનની સફળ પ્રક્રિયા માટે નીચેના ડૉક્યૂમેન્ટ જરૂરી છે:

સંસ્થાનું પાન કાર્ડ: ટૅક્સમાં છૂટ મેળવવા માંગતી તમામ સંસ્થાઓ માટે PAN કાર્ડ આવશ્યક છે.

નોંધણીનો પુરાવો: દસ્તાવેજો જે સાબિત કરે છે કે સંસ્થા કાનૂની રીતે નોંધાયેલ છે, જેમ કે સંસ્થાપનનું પ્રમાણપત્ર, ટ્રસ્ટ ડીડ અથવા મેમોરેન્ડમ ઑફ એસોસિએશન.

વાર્ષિક એકાઉન્ટ: સંસ્થાના વાર્ષિક ખાતાઓ અને નાણાંકીય નિવેદનોની સ્વ-પ્રમાણિત કૉપી.

પ્રવૃત્તિઓની વિગતો: સંસ્થા દ્વારા હાથ ધરવામાં આવેલી સખાવતી અથવા ધાર્મિક પ્રવૃત્તિઓની વિગતવાર દસ્તાવેજ.

ટૅક્સ અનુપાલન: સંસ્થાની ચેરિટેબલ સ્થિતિને માન્ય કરતી સરકાર તરફથી કોઈપણ ટૅક્સ ફાઇલિંગ અથવા મંજૂરીની કૉપી.

નકારવાના દસ્તાવેજો: જો લાગુ પડે તો, કલમ 12A હેઠળ નોંધણીના અગાઉના અસ્વીકાર સંબંધિત દસ્તાવેજો પ્રદાન કરો.

સેક્શન 12A માં તાજેતરના સુધારાઓ

ફાઇનાન્સ ઍક્ટ 2020 એ સેક્શન 12A માં નોંધપાત્ર ફેરફારો રજૂ કર્યા છે, જેનો હેતુ રજિસ્ટ્રેશન પ્રક્રિયાને સુવ્યવસ્થિત કરવા અને બહેતર અનુપાલન સુનિશ્ચિત કરવાનો છે. મુખ્ય સુધારાઓમાં શામેલ છે:

નોંધણીની પુનઃમાન્યતા: અગાઉ, કલમ 12A નોંધણી અનિશ્ચિત સમયગાળા માટે મંજૂર કરવામાં આવી હતી. જો કે, નવા નિયમો હેઠળ, નોંધણી પાંચ વર્ષ માટે માન્ય છે. સંસ્થાઓએ તેમની નોંધણી સમાપ્ત થાય તે પહેલાં ઓછામાં ઓછા છ મહિના પહેલાં માન્યતા માટે અરજી કરવી આવશ્યક છે.

ઑડિટની જરૂરિયાતો: જો કોઈ નોંધણીકૃત સંસ્થાની કુલ આવક ₹2.5 લાખથી વધુ હોય, તો તેને નિર્ધારિત નિયમો મુજબ ખાતાઓની પુસ્તકો જાળવવી આવશ્યક છે. વધુમાં, આવી સંસ્થાઓએ તેમના એકાઉન્ટનું ઑડિટ કરાવવું જરૂરી છે.

આવકનો ઉપયોગ: નિયમો આદેશ આપે છે કે સંસ્થાની આવકના ઓછામાં ઓછા 85% એક જ નાણાંકીય વર્ષમાં સખાવતી હેતુઓ માટે લાગુ થવું આવશ્યક છે. જો ન હોય, તો ઉપયોગ ન કરેલી આવક કરવેરાને આધિન રહેશે.

પ્રોવિઝનલ રજિસ્ટ્રેશન: નવી સંસ્થાઓ હવે ત્રણ વર્ષ માટે કામચલાઉ નોંધણી પ્રાપ્ત કરે છે, જેના પછી તેઓએ કલમ 12A હેઠળ સંપૂર્ણ નોંધણી માટે અરજી કરવી આવશ્યક છે.

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 12A એ સખાવતી અને ધાર્મિક પ્રવૃત્તિઓમાં શામેલ સંસ્થાઓ માટે એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ છે. આ વિભાગ હેઠળ નોંધણી કરીને, સંસ્થાઓ માત્ર નોંધપાત્ર કર મુક્તિઓ મેળવતા નથી પરંતુ તેમની વિશ્વસનીયતા અને સરકારી અનુદાનની ઍક્સેસને પણ વધારે છે. જો કે, પાત્રતાના માપદંડને પૂર્ણ કરવું અને સરળ રજિસ્ટ્રેશન સુનિશ્ચિત કરવા માટે પ્રક્રિયાત્મક જરૂરિયાતોનું પાલન કરવું મહત્વપૂર્ણ છે. તાજેતરના સુધારાઓ સાથે, પ્રક્રિયા વધુ સંરચિત બની ગઈ છે, જે સતત પાલન માટે ફ્રેમવર્ક પ્રદાન કરે છે. તેમના સંસાધનોને મહત્તમ કરવા અને સામાજિક કલ્યાણમાં યોગદાન આપવા માંગતી સંસ્થાઓએ લાંબા ગાળાની ટકાઉક્ષમતા અને વિકાસ માટે કલમ 12A નોંધણી મેળવવાનું વિચારવું આવશ્યક છે.