સેક્શન 12A

પરિચય

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 12A ભારતીય કર કાયદા માટે મહત્વપૂર્ણ છે. તે પગાર અને રોકાણો જેવા વિવિધ સ્રોતોમાંથી આવક પર કરની ગણતરી કરવાના નિયમો સેટ કરે છે. આ વિભાગ કરદાતાઓને મંજૂર કર, કપાત અને ક્રેડિટમાંથી અમુક મુક્તિઓનું પણ સમાધાન કરે છે. આ વિભાગને સમજવું એ કરદાતાઓ માટે જરૂરી છે જેઓ ભારતમાં તેમની કર જવાબદારીઓનું પાલન કરવા માંગે છે. આ લેખ કલમ 12A ની મુખ્ય જોગવાઈઓ અને કરદાતાઓ માટે તેની અસરો પર નજર રાખશે.

કલમ 12A નું ઓવરવ્યૂ પ્રદાન કરવા ઉપરાંત, આ લેખ કેટલાક મહત્વપૂર્ણ મુદ્દાઓ કરદાતાઓને તેમના કર દાખલ કરતી વખતે યાદ રાખવા જોઈએ.
 

કલમ 12એ આવકવેરા અધિનિયમ શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 12A ભારતમાં આવકવેરાને સંચાલિત કરે છે. તે વ્યાખ્યાયિત કરે છે કે આવક કેવી રીતે ટેક્સ લેવો જોઈએ, કઈ કપાત અને ક્રેડિટની પરવાનગી છે, અને જ્યારે કેટલીક છૂટ લાગુ પડી શકે છે.

આવકને દરેક પ્રકારની આવક પર કરની ગણતરી માટે વિવિધ કેટેગરીમાં વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે, જેમાં પગાર, વ્યવસાયની આવક, રોકાણોમાંથી કમાયેલ લાભાંશ અથવા વ્યાજ, સંપત્તિના વેચાણ પર મૂડી લાભ/નુકસાન, પ્રાપ્ત થયેલ ભાડું વગેરેનો સમાવેશ થાય છે. કલમ 12A એ દરેક પ્રકારની આવક પર કરની ગણતરી કરવા માટેના નિયમો સેટ કરે છે. 12 તમામ પ્રકારની આવક માટે આવકવેરા મુક્તિ, કપાત અને ક્રેડિટ લાગુ પડે છે.

જેમ કે આ વિભાગ પ્રદાન કરે છે, તેમ કરદાતાઓ ચોક્કસ કર કપાત અને મુક્તિઓનો લાભ પણ લઈ શકે છે. આમાં કોઈની આવક (જેમ કે જાહેરાત ખર્ચ), ચોક્કસ મર્યાદા સુધીના હોમ લોન પર વ્યાજ, ધર્માર્થ સંસ્થાઓને કરેલા દાન વગેરેનો સમાવેશ થાય છે.
 

પાત્રતાના માપદંડ

કલમ 12A તેમના આવકના સ્તરને ધ્યાનમાં લીધા વિના તમામ ભારતીય કરદાતાઓને લાગુ પડે છે. જો કે, આ સેક્શન હેઠળ પ્રદાન કરેલી કપાત અથવા છૂટ માટે પાત્ર થવા માટે કેટલીક શરતો કરદાતા માટે પૂરી કરવી આવશ્યક છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જેઓ હોમ લોન વ્યાજ ચુકવણી માટે કપાતનો લાભ લેવા માંગે છે તેઓએ પાત્ર બનવા માટે નાણાંકીય વર્ષની શરૂઆત પહેલાં લોન લેવાની જરૂર છે. તેવી જ રીતે, કરવામાં આવેલા કોઈપણ દાન આ મુજબ પાત્ર હોવા જોઈએ સેક્શન 80G આઇટી, આવકવેરા અધિનિયમ અને કેટલાક અન્ય માપદંડોને પૂર્ણ કરવું.
 

સેક્શન 12A હેઠળ લાભો

કલમ 12A અનેક લાભો સાથે કરદાતાઓને પ્રદાન કરે છે. કરદાતાઓ કપાત અને મુક્તિઓનો લાભ લઈ શકે છે જે તેમના કરના ભારને નોંધપાત્ર રીતે ઘટાડી શકે છે. આ ઉપરાંત, કરદાતાઓ દ્વારા કરવામાં આવેલા કેટલાક રોકાણો કલમ 12A હેઠળ વિશેષ કર સારવાર માટે પાત્ર બની શકે છે.

12 નિવાસી વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ), પેઢીઓ, વ્યક્તિઓના સંગઠનો, કંપનીઓ અને વિવિધ સ્રોતોમાંથી પ્રાપ્ત આવક પર અન્ય કંપનીઓ દ્વારા આવકવેરા મુક્તિનો લાભ લઈ શકાય છે.
 

10A ફોર્મ ઑનલાઇન ફાઇલ કરવાના પગલાં

1. તમારા પર્મનન્ટ એકાઉન્ટ નંબર (PAN) નો ઉપયોગ કરીને IT-ઇન્કમ ટૅક્સ વિભાગના ઇ-ફાઇલિંગ પોર્ટલમાં લૉગ ઇન કરો.

2. ડેશબોર્ડમાંથી 'આવકવેરા રિટર્ન' પસંદ કરો.

3. ઉપલબ્ધ ફોર્મની યાદીમાંથી 'ITR10A' પસંદ કરો અને 'ઑનલાઇન તૈયાર કરો અને સબમિટ કરો' પર ક્લિક કરો.'

4. તમારી આવક, કપાત, છૂટ વગેરે સંબંધિત તમામ સંબંધિત વિગતો ભરવા માટે સ્ક્રીન પર હાજર સૂચનાઓને અનુસરો.

5. જો જરૂરી હોય તો, બેંક સ્ટેટમેન્ટ અથવા ઇન્વેસ્ટમેન્ટના પુરાવા જેવા કોઈપણ જરૂરી સહાયક દસ્તાવેજો અપલોડ કરો.

6. જો લાગુ પડે તો ડિજિટલ હસ્તાક્ષર સાથે તેને ઑનલાઇન સબમિટ કરતા પહેલાં તમારા ITR ફોર્મને પ્રિવ્યૂ કરો.

7. એકવાર તમે ફોર્મ સફળતાપૂર્વક સબમિટ કર્યા પછી, તમને એક સ્વીકૃતિ નંબર પ્રાપ્ત થશે જેનો ઉપયોગ તમે રિટર્નની સ્થિતિને ટ્રૅક કરવા માટે કરી શકો છો.

8. તમે 'એડિટ' મોડમાં ફેરફારો કરીને અને ફાઇલ કરતા પહેલાં તમારા ફોર્મમાં કોઈપણ જરૂરી ફેરફારો અથવા સુધારાઓ પણ કરી શકો છો.

9. બધી વિગતો સાચી થયા પછી, ઑનલાઇન રીટર્ન ફાઇલ કરવા માટે 'સબમિટ' પર ક્લિક કરો.

10. ભવિષ્યના સંદર્ભ માટે તમારી ITR-V સ્વીકૃતિનું પ્રિન્ટઆઉટ લો.
 

12એક આવકવેરા અધિનિયમની નોંધણી - જરૂરી દસ્તાવેજો

1. PAN કાર્ડ

પર્મનન્ટ એકાઉન્ટ નંબર (PAN) એ ભારતમાં કરદાતાઓને આવકવેરા વિભાગ દ્વારા જારી કરાયેલ એક અનન્ય 10-અંકનો નંબર છે. 

2. બેંક નિવેદન

બેંક સ્ટેટમેન્ટને આ કાયદા વિભાગ હેઠળ કપાત અથવા છૂટ તરીકે ક્લેઇમ કરી શકાય તેવી કોઈપણ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ, ખર્ચ અથવા દાન માટે કરેલી ચુકવણીની ચકાસણી કરવી આવશ્યક છે.

3. રોકાણના પુરાવા

નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન કરવામાં આવેલા કોઈપણ રોકાણોને રોકાણના દસ્તાવેજો, શેર પ્રમાણપત્રો વગેરે જેવા પુરાવાઓ સાથે સમર્થન આપવું આવશ્યક છે

4. દાનની રસીદ

રજિસ્ટર્ડ ચેરિટેબલ સંસ્થાઓને કરેલા દાન આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 12A હેઠળ કપાત અને મુક્તિઓ માટે પાત્ર છે. 
 

12A રજિસ્ટ્રેશન મેળવવાના પગલાં

1. તમારા અધિકારક્ષેત્રના ખર્ચમાં મૂલ્યાંકન અધિકારીને આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 12A હેઠળ નોંધણી માટે અરજી કરો.

2. અરજીની સાથે, PAN કાર્ડ, બેંક સ્ટેટમેન્ટ, ઇન્વેસ્ટમેન્ટ પ્રૂફ અને અન્ય સંબંધિત પેપર જેવા તમામ આવશ્યક ડૉક્યૂમેન્ટ સબમિટ કરો.

3. જો તમારી અરજી નકારવામાં આવી છે, તો તમે કોઈપણ વિસંગતિઓને સુધારીને અથવા જરૂરી હોઈ શકે તેવા અતિરિક્ત દસ્તાવેજો પ્રદાન કર્યા પછી ફરીથી અરજી કરી શકો છો.

4. એકવાર તમે તમારો 12A રજિસ્ટ્રેશન નંબર પ્રાપ્ત કર્યા પછી, ઇન્કમ ટૅક્સ એક્ટના સેક્શન 12A હેઠળ લાગુ કપાત અને છૂટનો લાભ લેવા માટે દર વર્ષે ટૅક્સ ફાઇલ કરતી વખતે તમારા ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફોર્મના સંબંધિત સેક્શનમાં તેને અપડેટ કરવાનું યાદ રાખો.
 

આવકવેરાના 12A Vs. 12AA વચ્ચેનો તફાવત

1. આવકવેરા અધિનિયમ 1961 ની કલમ 12A ચેરિટેબલ અથવા ધાર્મિક ટ્રસ્ટ અને સંસ્થાઓની નોંધણી સાથે સંબંધિત છે, જ્યારે કલમ 12AA આવકવેરા કમિશનર (CIT) દ્વારા આવી સંસ્થાઓની મંજૂરી સાથે સંબંધિત છે.

2. કલમ 12A હેઠળ નોંધાયેલી સંસ્થાઓને કલમ 12AA હેઠળ કર લાભો માટે મંજૂરી આપવામાં આવતી નથી, કારણ કે આ કલમમાં ઉલ્લેખિત કેટલીક શરતોને પૂર્ણ કર્યા પછી સીઆઈટીને મંજૂરી મેળવવી પડશે.

3. નિયમ 17BB માં ઉલ્લેખિત માપદંડોને પૂર્ણ કરતી સંસ્થાઓ આ વિભાગ હેઠળ આવકવેરા મુક્તિ મેળવવા માટે મંજૂરી માટે અરજી કરી શકે છે, જે સીઆઈટી 5 વર્ષ સુધી અનુદાન આપી શકે છે.

4. અરજી સાથે ચાર્ટર અથવા એસોસિએશનનું મેમોરેન્ડમ, ટ્રસ્ટ ડીડ અને ચેરિટી કમિશનરના નોંધણી પ્રમાણપત્ર જેવા દસ્તાવેજો પણ હોવા જોઈએ.

5. કલમ 12AA હેઠળ કર મુક્તિ માટે મંજૂર કરેલી સંસ્થાઓને આવકવેરા અધિનિયમ 1961 દીઠ તેમના દ્વારા પ્રાપ્ત કોઈપણ દાન અથવા કમાયેલ આવક પર આવકવેરા ચૂકવવાથી મુક્તિ આપવામાં આવશે.
 

ફોર્મ નં. 10A નો ઉપયોગ કરીને કલમ 12A હેઠળ ઑનલાઇન પુનઃમાન્યતા માટેની પ્રક્રિયા

1. આવકવેરા અધિનિયમ 1961 ની કલમ 12A હેઠળ નોંધાયેલી સંસ્થાઓએ તેમની નોંધણી દર 5 વર્ષે સમાપ્ત થાય તે પહેલાં ફોર્મ No.10A માં પુનઃમાન્યતા માટે ઑનલાઇન અરજી સબમિટ કરવી આવશ્યક છે.

2. અરજી સાથે અપડેટેડ PAN કાર્ડ, ઑડિટ કરેલ નાણાંકીય સ્ટેટમેન્ટ અને નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન કરેલા કોઈપણ નવા રોકાણો સંબંધિત દસ્તાવેજો જેવા દસ્તાવેજો હોવા જોઈએ.

3. જે સંસ્થાઓ તેમના રજિસ્ટ્રેશનને સફળતાપૂર્વક ફરીથી માન્ય કરે છે તેમને સ્વીકૃતિ પત્ર અને એક નવો 12A રજિસ્ટ્રેશન નંબર પ્રાપ્ત થશે, જે દર નાણાંકીય વર્ષે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફોર્મના સંબંધિત સેક્શનમાં ટૅક્સ ફાઇલ કરતી વખતે ઉલ્લેખ કરવો આવશ્યક છે.
 

સેક્શન 12A હેઠળ તાજેતરના સુધારાઓ શું છે

● સેક્શન 12AA હેઠળ રજિસ્ટર્ડ સંસ્થા અથવા ટ્રસ્ટને ચૂકવેલી કોઈપણ રકમને ધાર્મિક અથવા ચેરિટેબલ કારણોમાં યોગદાન માનવામાં આવશે નહીં.

● આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 12A હેઠળ નોંધાયેલા વિશ્વાસ અને સંસ્થાઓને દાનનો ઉપયોગ આવકના સ્રોત તરીકે કરી શકાતો નથી.

● બીજી સુધારા મુજબ, જો કલમ 12A સાથે રજિસ્ટર્ડ કોઈ ટ્રસ્ટ અથવા સંસ્થાએ રજિસ્ટ્રેશન માર્ગદર્શિકાઓને પૂર્ણ કરનાર કોઈપણ ફેરફારો કર્યા છે, તો તેમણે તે ફેરફારો કરવાના ત્રીસ દિવસની અંદર નવા રજિસ્ટ્રેશનની વિનંતી કરવી આવશ્યક છે.

● આગામી સુધારા મુજબ, જો કોઈ વ્યક્તિને પરતમાં કોઈપણ વસ્તુ પ્રદાન કર્યા વિના કોઈ વિશ્વાસ અથવા સંસ્થાથી કોઈ સંપત્તિ પ્રાપ્ત થાય, તો તેને 'અન્ય સ્રોતોમાંથી આવક' હેઠળ કરપાત્ર આવક જાહેર કરવી આવશ્યક છે.
 

એનજીઓ અને ધર્માર્થ સંસ્થાઓ માટેના નિયમો અને માર્ગદર્શિકાઓ શું છે?

1. એનજીઓ અને ચેરિટેબલ સંસ્થાઓએ કર લાભો માટે પાત્ર બનવા માટે આવકવેરા અધિનિયમ 1961 ની કલમ 12A હેઠળ નોંધણી કરવી આવશ્યક છે.

2. એનજીઓ અથવા ચેરિટેબલ સંસ્થાએ કોઈપણ પ્રવૃત્તિઓનો સામનો કરવો જોઈએ નહીં કે જે ગેરકાયદેસર, અનૈતિક, ધાર્મિક અથવા રાજકીય હોય.

3. નોંધણી દર 5 વર્ષે સમાપ્ત થાય તે પહેલાં સંસ્થાએ ફોર્મ No.10A માં પુનઃમાન્યતા માટે ઑનલાઇન અરજી સબમિટ કરવી આવશ્યક છે.

4. સંસ્થાએ આવકવેરા અધિનિયમ 1961 દીઠ તમામ લાગુ કાયદાઓનું પાલન કરવું આવશ્યક છે.

5. સંસ્થાએ ખાતરી કરવી આવશ્યક છે કે કરેલા તમામ દાન આવકવેરા અધિનિયમ 1961 ની કલમ 80G અને કલમ 35AC હેઠળ કપાત માટે પાત્ર છે, જો લાગુ પડે તો.
 

તારણ

સારાંશ આપવા માટે, આવકવેરા અધિનિયમ 1961 ની કલમ 12A, કલમ 12AA હેઠળ કર લાભોની મંજૂરી સાથે ચેરિટેબલ અથવા ધાર્મિક ટ્રસ્ટ અને સંસ્થાઓને નોંધાવવા સાથે સંબંધિત છે, જે આ કલમમાં ઉલ્લેખિત કેટલીક શરતોને પૂર્ણ કરે છે.