સેક્શન 194R

તારણ

પારદર્શકતા અને પાલનમાં વધારો કરવાના હેતુથી નવી જોગવાઈઓ સાથે ભારતીય કર પ્રણાલી વિકસિત થઈ રહી છે. આવો એક નોંધપાત્ર ઉમેરો આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194R છે, જે 1 જુલાઈ 2022 ના રોજ અમલમાં આવ્યો હતો.

આ સેક્શનમાં બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશન દરમિયાન પ્રદાન કરેલા લાભો અથવા આવશ્યકતાઓ પર સ્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સ (TDS) ની કપાત ફરજિયાત છે. તે સુનિશ્ચિત કરીને કરચોરીના લાંબા સમય સુધીના મુદ્દાને સંબોધિત કરે છે કે બિઝનેસ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં પ્રાપ્ત બિન-નાણાંકીય લાભો પર યોગ્ય રીતે કર લાદવામાં આવે છે.

સેક્શન 194R શું છે?

સેક્શન 194R ફાઇનાન્સ ઍક્ટ, 2022 માં રજૂ કરવામાં આવ્યું હતું, જેથી નિવાસીઓ દ્વારા તેમના બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનના સંબંધમાં પ્રાપ્ત લાભો અથવા આવશ્યકતાઓ પર સ્રોત પર ટૅક્સ કપાતની ખાતરી કરી શકાય.

અગાઉ, ઘણા બિઝનેસે તેમના ડીલરો, એજન્ટો અને વિતરકોને મફત પ્રૉડક્ટ્સ, આંતરરાષ્ટ્રીય પ્રવાસો, લક્ઝરી માલ અને અન્ય પરક્વિઝિટ્સ જેવા પ્રોત્સાહનો પ્રદાન કર્યા હતા. આને ઘણીવાર બિઝનેસ ખર્ચ તરીકે દાવો કરવામાં આવ્યો હતો, પરંતુ પ્રાપ્તકર્તાઓએ તેમને કરપાત્ર આવક તરીકે જાણ કરી નથી. સેક્શન 194R પ્રાપ્તકર્તાને પ્રદાન કરતા પહેલાં આવા લાભોના મૂલ્ય પર 10% ના દરે ટીડીએસ કાપવાની જરૂર પડીને આ લૂફહોલને સંબોધે છે.
 

સેક્શન 194R નો સ્કોપ અને લાગુ થવાપાત્રતા

સેક્શન 194R ની જોગવાઈઓ એવા કિસ્સાઓમાં લાગુ પડે છે જ્યાં:

• લાભ અથવા પરક્વિઝિટ કૅશમાં અથવા પ્રકારમાં પ્રદાન કરવામાં આવે છે.
• આવા લાભોનું કુલ મૂલ્ય એક જ પ્રાપ્તકર્તા માટે નાણાંકીય વર્ષમાં ₹20,000 થી વધુ છે.
• પ્રાપ્તકર્તા ભારતના નિવાસી છે.

તે વિવિધ બિઝનેસ એકમોને લાગુ પડે છે, જેમાં શામેલ છે:

• કંપનીઓ
• પાર્ટનરશિપ ફર્મ
• એકલ માલિકી
• હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ)
• બિઝનેસમાં સંકળાયેલા પ્રોફેશનલ્સ

જો કે, નાના વ્યવસાયો અને વ્યાવસાયિકોને કલમ 194R હેઠળ ટીડીએસ કાપવાથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે જો:

તેમનું ટર્નઓવર પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં ₹1 કરોડ (બિઝનેસ માટે) અથવા ₹50 લાખ (પ્રોફેશનલ માટે) થી ઓછું છે.

સેક્શન 194R હેઠળ કવર કરેલા લાભોના ઉદાહરણો

સેક્શન 194R હેઠળ ટીડીએસને આકર્ષિત કરતા લાભો અને લાભોના કેટલાક સામાન્ય ઉદાહરણોમાં શામેલ છે:

બિઝનેસ પ્રોત્સાહનો:

• ઘડિયાળો, સ્માર્ટફોન્સ અથવા હાઇ-પરફોર્મિંગ ડીલરોને આપવામાં આવતા વાહનો જેવી લક્ઝરી ગિફ્ટ.
• ટોચના પ્રદર્શન કરનાર વિતરકો માટે મફત વાર્ષિક વેકેશન.

પ્રાયોજકો:

• ચોક્કસ ગ્રાહકો માટે સંપૂર્ણપણે પ્રાયોજિત ઇવેન્ટ્સ અથવા કોન્ફરન્સ.
• ડીલરો અને તેમના પરિવારના સભ્યો માટે રજા ગાળવાની મુસાફરીને પ્રાયોજિત કરવું.

મફત નમૂનાઓ:

• બિઝનેસ પ્રમોશન માટે ડૉક્ટરો, પ્રભાવકો અથવા વિતરકોને પૂરક માલ પ્રદાન કરવામાં આવે છે.

ઉપયોગ માટે આપવામાં આવેલી કંપનીની સંપત્તિ:

• એજન્ટ અથવા વિતરક દ્વારા વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે કંપનીની માલિકીની કાર પ્રદાન કરવી.

નાણાંકીય સહાય:

• શૂન્ય વ્યાજ દરો અથવા રાહત દરે આપવામાં આવતી લોન.

સેક્શન 194R હેઠળ TDS કપાતનો દર

• પ્રદાન કરેલા લાભોના મૂલ્ય પર 10% ના સીધા દરે TDS કાપવામાં આવે છે.
• જો પ્રાપ્તકર્તા PAN પ્રદાન કરતા નથી, તો કલમ 206AA મુજબ TDS 20% પર કાપવામાં આવશે.
• લાભ વિતરિત કરતા પહેલાં સરકાર પાસે ટીડીએસ જમા કરવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે કપાતકાર જવાબદાર છે.
   

અનુપાલન અને ટીડીએસ કપાતની પ્રક્રિયા

સેક્શન 194R નું પાલન કરવા માટે સંસ્થાઓએ નીચેના પગલાંઓને અનુસરવા આવશ્યક છે:

1. પાત્ર ટ્રાન્ઝૅક્શનને ઓળખો

એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹20,000 થી વધુના બિઝનેસ એસોસિએટ્સ, એજન્ટો અથવા પ્રોફેશનલ્સને પ્રદાન કરેલા તમામ લાભો અથવા લાભોનું મૂલ્યાંકન કરો.

2. લાભ વિતરિત કરતા પહેલાં TDS કાપો

1. જો રોકડમાં લાભ પ્રદાન કરવામાં આવે છે, તો રકમ ટ્રાન્સફર કરતા પહેલાં 10% ટીડીએસ કાપો.
2. જો લાભ પ્રકારનો હોય, તો ખાતરી કરો કે લાભ પ્રાપ્ત કરતા પહેલાં પ્રાપ્તકર્તા રોકડમાં ટીડીએસની ચુકવણી કરે છે.

3. સરકાર સાથે TDS ડિપોઝિટ કરો

કપાત કરેલ ટીડીએસને આવકવેરા પોર્ટલ દ્વારા અધિકૃત બેંક અથવા ઑનલાઇન ચુકવણી દ્વારા આગામી મહિનાની 7 તારીખ સુધીમાં જમા કરવું આવશ્યક છે.

4. TDS સર્ટિફિકેટ જારી કરો

એન્ટિટીએ કપાતના પુરાવા તરીકે પ્રાપ્તકર્તાને ફોર્મ 16A (TDS સર્ટિફિકેટ) જારી કરવું આવશ્યક છે. આ સર્ટિફિકેટ ટ્રેસેસ પોર્ટલ પરથી ડાઉનલોડ કરી શકાય છે.

5. ત્રિમાસિક ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલ કરો (ફોર્મ 26Q)

સેક્શન 194R હેઠળ કરેલી તમામ કપાતની જાણ કરવા માટે કપાતકારે ફોર્મ 26Q નો ઉપયોગ કરીને ત્રિમાસિક TDS રિટર્ન ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે. ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલિંગની નિયત તારીખો છે:

કલમ 194R હેઠળ છૂટ

કેટલાક લાભો અને લાભો સેક્શન 194R હેઠળ ટીડીએસમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે, જેમાં શામેલ છે:

કર્મચારીના લાભો

• કર્મચારીઓ દ્વારા તેમના નિયોક્તાઓ પાસેથી પ્રાપ્ત થયેલા લાભો પર કલમ 192 હેઠળ કર લાદવામાં આવે છે અને કલમ 194R હેઠળ નહીં.

બિન-નિવાસીઓ

• સેક્શન 194R માત્ર ભારતીય નિવાસીઓને લાગુ પડે છે. બિન-નિવાસીઓ માટે, સેક્શન 195 લાગુ પડે છે.

કૅશ ડિસ્કાઉન્ટ અને છૂટ

• ગ્રાહકોને ઑફર કરવામાં આવતી ટ્રેડ ડિસ્કાઉન્ટ, કૅશ ડિસ્કાઉન્ટ અને છૂટને સેક્શન 194R હેઠળ કવર કરવામાં આવતી નથી.

ઓછા-મૂલ્યના લાભો

• જો પ્રદાન કરેલા લાભોનું કુલ મૂલ્ય નાણાંકીય વર્ષમાં ₹20,000 થી વધુ ન હોય, તો TDS લાગુ નથી.
   

વ્યવસાયો અને વ્યાવસાયિકો પર કલમ 194R ની અસર

અનુપાલનનો વધારો

• વ્યવસાયો અને વ્યાવસાયિકોએ પ્રદાન કરેલા તમામ લાભોનો ટ્રૅક રાખવો આવશ્યક છે અને સમયસર ટીડીએસની કપાત અને ડિપોઝિટની ખાતરી કરવી આવશ્યક છે.

કઠોર ટૅક્સ મૉનિટરિંગ

• આ વિભાગ એ સુનિશ્ચિત કરીને કરચોરીની ખામીઓને બંધ કરે છે કે વ્યવસાય સંબંધિત લાભો અને આવશ્યકતાઓને ટૅક્સ નેટ હેઠળ લાવવામાં આવે છે.

નાણાકીય વ્યવહારોમાં વધુ પારદર્શિતા

• સેક્શન 194R નોન-કૅશ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં પ્રાપ્ત અનડિક્લેયર્ડ ઇન્કમને ટ્રૅક કરવાનું ટૅક્સ અધિકારીઓ માટે સરળ બનાવે છે.
   

પાલન ન કરવા બદલ દંડ

સેક્શન 194R હેઠળ TDS કાપવામાં અને ડિપોઝિટ કરવામાં નિષ્ફળતા આ તરફ દોરી શકે છે:

• TDS રકમના સમાન દંડ કાપવામાં આવ્યો નથી.
• ટીડીએસ કાપવામાં નિષ્ફળતા માટે દર મહિને 1% વ્યાજ.
• કપાત કરેલ TDS જમા કરવામાં નિષ્ફળતા માટે દર મહિને 1.5% વ્યાજ.
• કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરતી વખતે ખર્ચની ભથ્થું.
   

તારણ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194R ટૅક્સ ફ્રેમવર્ક હેઠળ બિન-નાણાંકીય લાભો અને આવશ્યકતાઓને લાવવામાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે. બિઝનેસ સંબંધિત પ્રોત્સાહનો પર 10% ટીડીએસ ફરજિયાત કરીને, તે વધુ પારદર્શિતા સુનિશ્ચિત કરે છે અને ટૅક્સ ચોરીના સ્કોપને ઘટાડે છે.

વ્યવસાયો અને વ્યાવસાયિકોએ પ્રદાન કરેલા તમામ લાભોને ટ્રૅક કરવા, ટીડીએસની સમયસર કપાતની ખાતરી કરવી અને ત્રિમાસિક ફાઇલિંગની જરૂરિયાતોનું પાલન કરવું આવશ્યક છે. ટૅક્સ અધિકારીઓની વધેલી ચકાસણી સાથે, દંડ અને વ્યાજની જવાબદારીઓને ટાળવા માટે સેક્શન 194R નું પાલન કરવું આવશ્યક છે.

આ વિભાગના સ્કોપ, લાગુ થવાપાત્રતા અને અનુપાલનના પગલાંઓને સમજવાથી બિઝનેસને ભારતના વિકસતા ટૅક્સ નિયમોનું સંપૂર્ણપણે પાલન કરતી વખતે તેમના ફાઇનાન્શિયલ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં ટૅક્સ કપાતને સરળતાથી એકીકૃત કરવામાં મદદ મળી શકે છે.