સેક્શન 10(10D): પાત્રતાના માપદંડ, છૂટ અને બાકાત

સેક્શન 10(10D) શું છે?

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 ની કલમ 10(10D) લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસી હેઠળ પ્રાપ્ત મેચ્યોરિટી રકમ, મૃત્યુ લાભો અથવા બોનસ પર ટૅક્સ છૂટ પ્રદાન કરે છે. આનો અર્થ એ છે કે લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીમાંથી કોઈપણ ચુકવણી કર-મુક્ત છે, જો આ વિભાગ હેઠળની શરતો પૂર્ણ કરવામાં આવે છે.

આ છૂટ તમામ પ્રકારની જીવન વીમા પૉલિસીઓ પર લાગુ પડે છે, જેમાં શામેલ છે:

• ટર્મ ઇન્શ્યોરન્સ
• એન્ડોમેન્ટ પૉલિસીઓ
• મની બૅક પૉલિસીઓ
• યુનિટ લિંક્ડ ઇન્શ્યોરન્સ પ્લાન (ULIP)

મુખ્ય બિંદુ: છૂટ નિવાસી અને બિન-નિવાસી કરદાતાઓ બંનેને લાગુ પડે છે જેમને લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીમાંથી ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય છે.

કલમ 10(10D) હેઠળ કર મુક્તિઓ શું છે?

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 10(10D) કેટલીક શરતોને આધિન, પ્રાપ્તકર્તાના હાથમાં લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીની ચુકવણી માટે ટૅક્સ છૂટ પ્રદાન કરે છે. મુખ્ય છૂટમાં શામેલ છે:

• મૃત્યુ લાભ: ઇન્શ્યોરન્સ લેનાર વ્યક્તિના મૃત્યુ પર નૉમિની અથવા લાભાર્થી દ્વારા પ્રાપ્ત કરેલી રકમ પર સંપૂર્ણપણે ટૅક્સ મુક્તિ આપવામાં આવે છે.
• મેચ્યોરિટીની આવક: કોઈપણ બોનસ સહિત લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીની મેચ્યોરિટી પર પ્રાપ્ત રકમ, સામાન્ય રીતે મુક્તિ આપવામાં આવે છે, જો પૉલિસી નિર્ધારિત શરતોને પૂર્ણ કરે છે.
• બોનસ અને ઍડ-ઑન: પૉલિસી હેઠળ પ્રાપ્ત થતા બોનસ અથવા અતિરિક્ત લાભો પણ છૂટ દ્વારા કવર કરવામાં આવે છે, જ્યાં સુધી તેઓ ક્વોલિફાઇંગ લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીની આવકનો ભાગ બને છે.
• પૉલિસીની શરતો: છૂટ લાગુ પડે છે જ્યાં પૉલિસીને ટૅક્સ નિયમો હેઠળ "સુધારેલ એન્ડોમેન્ટ કોન્ટ્રાક્ટ" તરીકે ગણવામાં આવતી નથી - વ્યવહારમાં, આનો અર્થ એ છે કે પૉલિસીની મુદત દરમિયાન ચૂકવેલ કુલ પ્રીમિયમ વીમાકૃત રકમના પ્રમાણમાં વધુ ન હોવું જોઈએ.

આ મુક્તિઓ કલમ 10(10D) ને જીવન વીમા પૉલિસી ધરાવતા કરદાતાઓ માટે એક મુખ્ય જોગવાઈ બનાવે છે. તે સુનિશ્ચિત કરે છે કે, મોટાભાગના સામાન્ય કિસ્સાઓમાં, લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ દ્વારા પ્રદાન કરવામાં આવતી નાણાંકીય સહાય, મેચ્યોરિટી દરમિયાન અથવા મૃત્યુ પર - ટૅક્સ જવાબદારી બનાવ્યા વિના પૉલિસીધારક અથવા તેમના પરિવારને પાસ કરે છે.

કલમ 10(10D) હેઠળ બાકાત

કલમ 10(10D) હેઠળ ટૅક્સ મુક્તિ માટે પાત્ર થવા માટે, નીચેની શરતો પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:

1. પૉલિસી પ્રીમિયમની મર્યાદા:

• એપ્રિલ 1, 2012 પહેલાં જારી કરેલી પૉલિસીઓ માટે, ચૂકવેલ પ્રીમિયમ વીમાકૃત રકમના 20% થી વધુ ન હોવું જોઈએ.
• એપ્રિલ 1, 2012 ના રોજ અથવા તેના પછી જારી કરેલી પૉલિસીઓ માટે, પ્રીમિયમ વીમાકૃત રકમના 10% થી વધુ ન હોવું જોઈએ.
• એપ્રિલ 1, 2023 ના રોજ અથવા તેના પછી જારી કરેલી પૉલિસીઓ માટે, જો કોઈ નાણાંકીય વર્ષમાં કુલ પ્રીમિયમ ₹5 લાખથી વધુ ન હોય તો જ ટૅક્સ છૂટ લાગુ પડે છે.

2. મૃત્યુ સંબંધી લાભ:

• પૉલિસીધારકના મૃત્યુના કિસ્સામાં નૉમિની અથવા કાનૂની વારસદાર દ્વારા પ્રાપ્ત થયેલ મૃત્યુ લાભ હંમેશા પ્રીમિયમ રકમ અથવા વીમાકૃત રકમને ધ્યાનમાં લીધા વિના ટૅક્સ-ફ્રી હોય છે.

3. કીમેન ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસી:

• જો એમ્પ્લોયર દ્વારા કર્મચારી (કીમેન ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસી) ના જીવન પર લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસી લેવામાં આવે છે, તો મેચ્યોરિટીની આવક સંપૂર્ણપણે કરપાત્ર છે.

4. ટીડીએસ લાગુ (સેક્શન 194DA):

• જો ચૂકવેલ પ્રીમિયમ નિર્ધારિત મર્યાદાને વટાવે છે, તો સેક્શન 194DA હેઠળ TDS આવકના ભાગ પર 5% છે (એટલે કે, મેચ્યોરિટીની રકમ બાદ ચૂકવેલ કુલ પ્રીમિયમ).

જીવન વીમાની આવક ક્યારે કરપાત્ર છે?

લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સની આવક સામાન્ય રીતે ભારતીય કર કાયદા હેઠળ લાભાર્થીના હાથમાં કરપાત્ર નથી. જો કે, એવી ચોક્કસ પરિસ્થિતિઓ છે જ્યાં આવકનો ભાગ કરપાત્ર બની શકે છે:

• જ્યારે પૉલિસી વિચારણા (પ્રીમિયમ) માટે હસ્તગત કરવામાં આવી હતી, જે સંકળાયેલ જોખમને અત્યંત વધુ હોય છે (સામાન્ય રીતે જ્યાં ચૂકવેલ પ્રીમિયમ 1 એપ્રિલ 2012 ના રોજ અથવા પછી જારી કરેલી પૉલિસીઓ માટે વાસ્તવિક વીમાકૃત રકમના 20% કરતાં વધુ હોય). આવા કિસ્સાઓમાં, લાભને આવક તરીકે ગણવામાં આવી શકે છે અને તે અનુસાર કર લાદવામાં આવી શકે છે.
• જો પૉલિસી કોઈ અન્યને વિચારણા માટે સોંપવામાં આવે છે, તો અસાઇની દ્વારા પ્રાપ્ત કરેલી રકમ ટ્રાન્ઝૅક્શનની પ્રકૃતિના આધારે કરપાત્ર હોઈ શકે છે.
• અન્ય આવકના ઘટકો, જેમ કે સંચિત બોનસ અથવા વિલંબિત ચુકવણી પર વ્યાજ, જો તેઓ સંબંધિત જોગવાઈઓ હેઠળ મુક્તિ માટે પાત્ર ન હોય તો કરપાત્ર હોઈ શકે છે.

આ અપવાદોને સમજવાથી સ્પષ્ટ કરવામાં મદદ મળે છે કે જ્યારે લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સની ચુકવણીઓ ઑટોમેટિક રીતે તમામ લાભો મુક્તિ આપવામાં આવે છે તેના બદલે ટૅક્સ આકર્ષિત કરી શકે છે.

કલમ 10(10D) હેઠળ લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સની આવકની કરપાત્રતા

લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ ચુકવણીની ટૅક્સ અસરો એ આધારે છે કે શું પૉલિસી મુક્તિ માટે પાત્ર છે.

1. ટેક્સ-ફ્રી લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સની આવક

• જીવન વીમા ચુકવણી સંપૂર્ણપણે કરમુક્ત છે જો:
• એપ્રિલ 1, 2012 પછી જારી કરેલી પૉલિસીઓ માટે પ્રીમિયમ વીમાકૃત રકમના 10% કરતાં વધુ નથી.
• એપ્રિલ 1, 2012 પહેલાં જારી કરેલી પૉલિસીઓ માટે પ્રીમિયમ વીમાકૃત રકમના 20% કરતાં વધુ નથી.
• પૉલિસી સેક્શન 80U હેઠળ વિકલાંગ વ્યક્તિ અથવા સેક્શન 80DDB (મર્યાદા: વીમાકૃત રકમના 15%) હેઠળ કવર કરેલ રોગ-કવર કરેલ વ્યક્તિ માટે લેવામાં આવે છે.

2. કરપાત્ર જીવન વીમા આવક

• જીવન વીમા ચુકવણી કરપાત્ર બને છે જો:
• વાર્ષિક પ્રીમિયમ નિર્ધારિત મર્યાદાને વટાવે છે.
• પૉલિસી એક કીમેન ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસી છે.
• આ એક યુલિપ છે જ્યાં નાણાંકીય વર્ષમાં ચૂકવેલ કુલ પ્રીમિયમ ₹2.5 લાખથી વધુ છે (ફેબ્રુઆરી 1, 2021 પછી જારી કરેલી પૉલિસીઓ માટે).

નોંધ: જો આવક કરપાત્ર હોય, તો કલમ 194DA હેઠળ 5% પર TDS કાપવામાં આવે છે, પરંતુ માત્ર કુલ મેચ્યોરિટી રકમ પર જ, નેટ ગેઇન પર નહીં.

કલમ 10(10D) હેઠળ ટૅક્સની ગણતરી

ઉદાહરણ 1: ટૅક્સ-ફ્રી મેચ્યોરિટીની આવક

રમેશ 2015 માં લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસી ખરીદે છે:

• વીમાકૃત રકમ: ₹ 10 લાખ
• વાર્ષિક પ્રીમિયમ: ₹ 90,000 (વીમાકૃત રકમના 10% કરતાં ઓછું)
• મેચ્યોરિટી લાભ પ્રાપ્ત થયો: ₹ 15 લાખ

પ્રીમિયમ વીમાકૃત રકમના 10% થી વધુ ન હોવાથી, સંપૂર્ણ ₹15 લાખ મેચ્યોરિટી રકમ સેક્શન 10(10D) હેઠળ ટૅક્સ-ફ્રી છે.

ઉદાહરણ 2: કરપાત્ર મેચ્યોરિટીની આવક

નેહા 2022 માં યુલિપ ખરીદે છે:

• વાર્ષિક પ્રીમિયમ: ₹ 3 લાખ (₹ 2.5 લાખ ULIP થ્રેશહોલ્ડથી વધુ)
• 2032: માં પ્રાપ્ત થયેલ મેચ્યોરિટી રકમ ₹40 લાખ

કારણ કે તેમનું પ્રીમિયમ નિર્ધારિત મર્યાદાને વટાવે છે, તેથી મેચ્યોરિટીની આવક નવા ULIP ટેક્સેશન નિયમો હેઠળ કેપિટલ ગેઇન તરીકે કરપાત્ર છે.

સેક્શન 10(10D) ના ફાયદાઓ

1. સંપૂર્ણ ટૅક્સ-ફ્રી લાભ: ઇન્શ્યોરન્સ મેચ્યોરિટી અને મૃત્યુના લાભો પર ટૅક્સ બચતની ખાતરી કરે છે.
2. જીવન વીમા રોકાણને પ્રોત્સાહન આપે છે: વ્યક્તિઓને તેમના પરિવારના આર્થિક ભવિષ્યને સુરક્ષિત કરવા માટે પ્રેરિત કરે છે.
3. મુક્તિ માટે કોઈ મહત્તમ મર્યાદા નથી: જ્યાં સુધી શરતો પૂર્ણ કરવામાં આવે છે, ત્યાં સુધી કર-મુક્ત રકમ પર કોઈ મર્યાદા નથી.
4. તમામ પ્રકારની પૉલિસીઓ પર લાગુ: ટર્મ પ્લાન, એન્ડોમેન્ટ પ્લાન, મની-બૅક પ્લાન અને યુલિપને કવર કરે છે.

સેક્શન 10(10D) ની મર્યાદાઓ

1. પ્રીમિયમ મર્યાદા લાગુ:

• જો પ્રીમિયમ 10% (અથવા જૂની પૉલિસીઓ માટે 20%) થી વધુ હોય, તો લાભો કરપાત્ર બને છે.

2. ULIP ટૅક્સેશનના નિયમો:

• જો પ્રીમિયમ દર વર્ષે ₹2.5 લાખથી વધુ હોય તો નવા ULIP નિયમો ટૅક્સ-ફ્રી સ્થિતિને મર્યાદિત કરે છે.

3. TDS કપાત:

• જો શરતો પૂર્ણ ન થાય, તો કલમ 194DA હેઠળ 5% પર TDS લાગુ પડે છે.

તારણ

સેક્શન 10(10D) લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સની ચુકવણી પર નોંધપાત્ર ટૅક્સ રાહત પ્રદાન કરે છે, જે તેને કરદાતાઓ માટે એક મૂલ્યવાન જોગવાઈ બનાવે છે. જો કે, સંપૂર્ણ ટૅક્સ છૂટનો આનંદ માણવા માટે પ્રીમિયમ-ટુ-સમ એશ્યોર્ડ રેશિયો નિર્ધારિત મર્યાદાને પૂર્ણ કરે તે સુનિશ્ચિત કરવું મહત્વપૂર્ણ છે.

કલમ 10(10D) ના લાભો અને શરતોને સમજીને, કરદાતાઓ તેમના રોકાણોને સમજદારીપૂર્વક પ્લાન કરી શકે છે અને બિનજરૂરી ટૅક્સ જવાબદારીઓને ટાળી શકે છે. ટૅક્સ-કાર્યક્ષમ નાણાંકીય સુરક્ષા મેળવવા માંગતા લોકો માટે, આ સેક્શન હેઠળ લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીઓ એક સ્માર્ટ પસંદગી રહે છે.