194c શું છે

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194C મુજબ કોન્ટ્રાક્ટર અને સબકોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી ચુકવણીઓ પર સ્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સ (TDS) ની કપાત ફરજિયાત છે. તે ઠેકેદારો દ્વારા પ્રદાન કરેલા કાર્ય કરારો અને સેવાઓ માટે ચુકવણી કરતી વ્યક્તિઓ, કંપનીઓ અને અન્ય સંસ્થાઓને લાગુ પડે છે. આ જોગવાઈનો પ્રાથમિક ધ્યેય સ્રોત પર કર એકત્રિત કરવાનો છે, સરકાર અને કરદાતાઓ બંને માટે કર પાલનને સરળ બનાવવાનો છે.

આ લેખ સેક્શન 194C, તેની જોગવાઈઓ અને વ્યવસાયો કેવી રીતે અનુપાલનની ખાતરી કરી શકે છે તેની સ્પષ્ટ અને સંક્ષિપ્ત સમજૂતી પ્રદાન કરે છે.

સેક્શન 194C શું છે?

સેક્શન 194C સુનિશ્ચિત કરે છે કે કોઈપણ પ્રકારનું કામ કરવા માટે કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબકોન્ટ્રાક્ટરને ચુકવણી કરતા પહેલાં ચુકવણીકર્તા (દા.ત., કોઈ વ્યક્તિ, કંપની અથવા ફર્મ) દ્વારા ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે. ત્યારબાદ ટીડીએસની રકમ કોન્ટ્રાક્ટર વતી સરકાર પાસે જમા કરવામાં આવે છે. આ જોગવાઈ બાંધકામ, પરિવહન અને અન્ય સેવાઓ સહિત વિવિધ પ્રકારના કાર્ય અને કરારોને કવર કરે છે, જે તેને વ્યવસાયો અને ઠેકેદારો માટે સમજવા માટે એક આવશ્યક વિભાગ બનાવે છે.

સેક્શન નિવાસી કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબકોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે. જો કે, ચોક્કસ અપવાદો છે, જેમ કે મર્યાદિત ટર્નઓવરવાળા નાના વ્યવસાયો, જે ટીડીએસની જરૂરિયાતોમાંથી મુક્તિ આપી શકાય છે.
 

સેક્શન 194C હેઠળ 'કામ' શું માનવામાં આવે છે?

કલમ 194C હેઠળ 'કામ' શબ્દમાં વિવિધ પ્રવૃત્તિઓ શામેલ છે. આમાં શામેલ છે:

• જાહેરાત: પ્રિન્ટ, ડિજિટલ અથવા બ્રૉડકાસ્ટ મીડિયા સહિત જાહેરાત સેવાઓ માટે ચુકવણી.
• પ્રસારણ અને પ્રસારણ: આમાં ટેલિવિઝન, રેડિયો અને અન્ય મીડિયા કાર્યક્રમોના ઉત્પાદન માટે ચુકવણીનો સમાવેશ થાય છે.
• માલ અને મુસાફરોનું વાહન: રેલ પરિવહન સિવાય માલ અને મુસાફરો સામેલ પરિવહન સેવાઓ માટે ચુકવણી.
• કેટરિંગ સેવાઓ: આમાં ઇવેન્ટ અથવા સંસ્થાઓ પર કેટરિંગ માટે કરેલી ચુકવણીઓ શામેલ છે.
• કસ્ટમાઇઝ્ડ મેન્યુફેક્ચરિંગ: જો ગ્રાહક દ્વારા મેન્યુફેક્ચરિંગ માટે મટીરિયલ સપ્લાય કરવામાં આવે છે, તો આવા કોન્ટ્રાક્ટ સેક્શન 194C હેઠળ કવર કરવામાં આવે છે.

જો કે, ગ્રાહક દ્વારા પૂરી પાડવામાં આવતી સામગ્રી સાથે સંકળાયેલા ઉત્પાદન કરારોને આ વિભાગ હેઠળ 'કામ' ની વ્યાખ્યામાંથી બાકાત રાખવામાં આવે છે.
 

સેક્શન 194C હેઠળ કોણે TDS કાપવું આવશ્યક છે?

જોગવાઈ ચોક્કસ વ્યક્તિઓ પર લાગુ પડે છે જે ઠેકેદારોને ચુકવણી પર ટીડીએસ કાપવા માટે જવાબદાર છે. આ નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિઓમાં શામેલ છે:

• કેન્દ્ર અથવા રાજ્ય સરકાર
• સ્થાનિક અધિકારીઓ અને નગરપાલિકાઓ
• કંપનીઓ અને કોર્પોરેશનો
• સહકારી મંડળીઓ
• સોસાયટી નોંધણી અધિનિયમ હેઠળ નોંધાયેલ સોસાયટીઓ
• હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ)
• ભાગીદારી, પેઢીઓ અને એલએલપી
• યુનિવર્સિટીઓ અને ટ્રસ્ટ

જો કે, પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં વાર્ષિક ટર્નઓવર અથવા ₹1 કરોડથી ઓછી કુલ રસીદ (વ્યવસાયો માટે ₹50 લાખ) ધરાવતા વ્યક્તિઓ, એચયુએફ અથવા એઓપી/બીઓઆઇને કલમ 194C હેઠળ ટીડીએસ કાપવાની જરૂર નથી.
 

સેક્શન 194C હેઠળ TDS દરો

સેક્શન 194C હેઠળ TDS દરો કોન્ટ્રાક્ટરની પ્રકૃતિ અને તેઓએ માન્ય કાયમી એકાઉન્ટ નંબર (PAN) પ્રદાન કર્યો છે કે નહીં તેના પર આધારિત છે. દરો છે:

• વ્યક્તિઓ અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (HUF) માટે: જો માન્ય PAN પ્રદાન કરવામાં આવે તો 1% પર TDS કાપવામાં આવે છે.
• અન્ય નિવાસીઓ માટે (કંપનીઓ, કંપનીઓ વગેરે): જો માન્ય PAN પ્રદાન કરવામાં આવે તો 2% પર TDS કાપવામાં આવે છે.
• પરિવહન ઠેકેદારો માટે: જો કોઈ પરિવહન પાસે પાછલા વર્ષમાં 10 કરતાં ઓછા માલસામાનના વાહનો છે અને તેમના PAN સાથે ઘોષણા સબમિટ કરે છે, તો કોઈ TDS લાગુ નથી. અન્યથા, TDS દર 20% છે.

જો કોન્ટ્રાક્ટર PAN પ્રદાન કરતા નથી, તો તમામ કિસ્સાઓમાં TDS દર 20% સુધી વધે છે.
 

TDS ક્યારે કાપવો જોઈએ?

નીચેની બે ઇવેન્ટ્સના અગાઉ ટીડીએસ કાપવો આવશ્યક છે:

• જ્યારે ચુકવણી જમા કરવામાં આવે છે: આ ત્યારે ચુકવણીકર્તાના પુસ્તકોમાં ચુકવણી રેકોર્ડ કરવામાં આવે છે, પછી ભલે વાસ્તવિક ચુકવણી કરવામાં આવી ન હોય.
• જ્યારે ચુકવણી કરવામાં આવે છે: આ ત્યારે થાય છે જ્યારે કોન્ટ્રાક્ટરને વાસ્તવિક ચુકવણી કરવામાં આવે છે, પછી ભલે તે રોકડ, ચેક અથવા અન્ય પદ્ધતિ દ્વારા હોય.

કોઈપણ કિસ્સામાં, આ બે ઇવેન્ટની અગાઉ ટીડીએસ કાપવું આવશ્યક છે.
 

TDS કપાત માટે થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા

જો ચુકવણી ચોક્કસ થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદાથી વધુ હોય તો જ ds લાગુ પડે છે:

સિંગલ ચુકવણીની મર્યાદા: જો કોન્ટ્રાક્ટરને ચુકવણી ₹30,000 કરતાં ઓછી હોય, તો તે ચુકવણી માટે કોઈ TDS ની જરૂર નથી.

વાર્ષિક એકંદર મર્યાદા: જો કોઈ નાણાંકીય વર્ષમાં કોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી કુલ ચુકવણી ₹1,00,000 કરતાં ઓછી હોય, તો ટીડીએસ લાગુ પડતો નથી. એકવાર કુલ ₹1,00,000 થી વધુ થયા પછી, TDS કાપવામાં આવશ્યક છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોન્ટ્રાક્ટરને વર્ષ દરમિયાન દરેક ₹25,000 ની ચાર ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય છે, તો કોઈ TDS કાપવામાં આવશે નહીં. જો કે, જ્યારે કુલ ચુકવણી ₹1,00,000 થી વધુ હોય, ત્યારે TDS લાગુ થશે.
 

સેક્શન 194C હેઠળ ટીડીએસની ગણતરી

માલ અને સેવાઓ બંનેનો સમાવેશ થાય છે, ટીડીએસ માત્ર બિલના શ્રમ ભાગ પર લાગુ પડે છે. જો GST અલગથી ઉલ્લેખિત હોય, તો GST સિવાયના મૂળ મૂલ્ય પર TDS ની ગણતરી કરવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોન્ટ્રાક્ટર ₹1,00,000 (GST સિવાય) નું બિલ જારી કરે છે અને GST ₹18,000 છે, તો ₹18,000 GST સિવાય, માત્ર ₹1,00,000 પર TDS ની ગણતરી કરવામાં આવશે.
 

ટીડીએસ ડિપોઝિટ માટે સમય મર્યાદા

એકવાર ટીડીએસ કાપવામાં આવે પછી, તેને નિર્દિષ્ટ સમયસીમાની અંદર સરકાર પાસે જમા કરવું આવશ્યક છે:

સરકારી કપાતકર્તાઓ: ટીડીએસ એ જ દિવસની કપાત પર જમા કરવું આવશ્યક છે.

બિન-સરકારી કપાતકર્તાઓ: TDS આગામી મહિનાની 30 તારીખ સુધીમાં જમા કરવું આવશ્યક છે. માર્ચમાં કરેલી ચુકવણીઓ માટે, ટીડીએસ એ જ મહિનાના અંત સુધીમાં જમા કરવું આવશ્યક છે.
 

TDS કપાત માટે અપવાદો

અમુક કિસ્સાઓમાં સેક્શન 194C હેઠળ TDS લાગુ નથી:

• વ્યક્તિગત ચુકવણીઓ: વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે વ્યક્તિઓ અથવા એચયુએફ દ્વારા કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓ આ વિભાગ હેઠળ ટીડીએસને આધિન નથી.
• પરિવહન ઠેકેદારો: જો પરિવહન પાછલા વર્ષમાં 10 કરતાં ઓછા માલ વાહનો ધરાવે છે અને તેમના PAN સાથે ઘોષણા પ્રદાન કરે છે, તો TDS લાગુ નથી.
• થ્રેશહોલ્ડથી નીચેની ચુકવણી: જો કોઈ એક ચુકવણી ₹30,000 કરતાં ઓછી હોય અથવા કુલ વાર્ષિક ચુકવણી ₹1,00,000 કરતાં ઓછી હોય, તો TDS કાપવામાં આવતો નથી.
• સંયુક્ત કરારો: એવા કિસ્સાઓમાં જ્યાં માલ અને સેવાઓ બંને સામેલ છે, ટીડીએસ માત્ર શ્રમ ઘટક પર કાપવામાં આવે છે, જો બિલ સામગ્રીના ખર્ચને અલગ કરે છે. જો કોઈ અલગ કરવામાં ન આવે, તો સંપૂર્ણ રકમ પર TDS કાપવામાં આવે છે.
   

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194C એ કોન્ટ્રાક્ટ અથવા સેવાઓમાં સંલગ્ન વ્યવસાયો અને વ્યક્તિઓ માટે એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ છે, જેમાં કોન્ટ્રાક્ટરને ચુકવણીની જરૂર છે. ટીડીએસની કપાત ફરજિયાત કરીને, તે ટૅક્સ અનુપાલનની ખાતરી કરે છે અને ટૅક્સ ચોરીના જોખમને ઘટાડે છે. યોગ્ય પાલનની ખાતરી કરવા માટે આ વિભાગ, ટીડીએસ દરો અને થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા હેઠળ કામના સ્કોપને સમજવું વ્યવસાયો માટે મહત્વપૂર્ણ છે.

તમે કોન્ટ્રાક્ટર હોવ કે ચુકવણીકર્તા હોવ, કલમ 194C ની જોગવાઈઓનું પાલન કરીને સમયસર ટૅક્સ કપાતની ખાતરી કરે છે અને દંડને ટાળે છે. મુક્તિઓ અને અપવાદો સાથે ટીડીએસ ક્યારે અને કેવી રીતે કાપવામાં આવે તે સમજવું, બિઝનેસને ટૅક્સ લેન્ડસ્કેપને વધુ અસરકારક રીતે નેવિગેટ કરવામાં મદદ કરે છે.