194c શું છે

કલમ 194C દર્શાવે છે કે કોઈપણ વ્યક્તિ જે કોઈપણ કામ કરવા માટે નિવાસી ઠેકેદારને કોઈપણ ચુકવણી કરવા માટે જવાબદાર છે.
 

ચાલો 194C શું છે તે સમજવા માટે આગળ વધીએ.

આવકવેરા અધિનિયમની 194c શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194c કોન્ટ્રાક્ટર્સ, પેટા-ઠેકેદારો અથવા વ્યવસાયિકોને ચૂકવતી તમામ વ્યક્તિઓ, વ્યવસાયો અને સંસ્થાઓ પર લાગુ પડે છે. કલમ 194C ટીડીએસ જોગવાઈ સુનિશ્ચિત કરે છે કે સરકાર ઠેકેદારો દ્વારા કમાવવામાં આવતી આવકથી તેના કરનો હિસ્સો પ્રાપ્ત કરે છે.

અહીં સેક્શન 194C વિશેના કેટલાક મુખ્ય મુદ્દાઓ છે.
● કામ અથવા સેવાઓ માટે નિવાસી કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબ-કોન્ટ્રાક્ટરની ચુકવણી માટે જવાબદાર કોઈપણ વ્યક્તિએ TDS કાપવું આવશ્યક છે.
● સેક્શન 194C હેઠળનો TDS દર નિવાસી કોન્ટ્રાક્ટર્સ અને સબ-કોન્ટ્રાક્ટર્સને કરેલી ચુકવણી માટે 1% છે.
● જો કોઈ નિવાસી કોન્ટ્રાક્ટરને ચુકવણી એક ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં ₹1 કરોડથી વધુ હોય, તો ટીડીએસ દર 2% સુધી વધારવામાં આવે છે.
● બિન-નિવાસી ઠેકેદારોને કરેલી ચુકવણી માટે, ટીડીએસનો દર 2% છે.
● સેક્શન 194C TDS ને GST સિવાયની ચોખ્ખી રકમમાંથી કાપવામાં આવશે.
● જો કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબકોન્ટ્રાક્ટર કોઈ વ્યક્તિ અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવાર (એચયુએફ) હોય, તો તકનીકી અથવા વ્યાવસાયિક સેવાઓ માટે ટીડીએસ કલમ 194J હેઠળ કાપવામાં આવશે.
● ટીડીએસ દંડ અને વ્યાજને ટાળવા માટે નિર્ધારિત સમય મર્યાદાની અંદર સરકારને જમા કરાવવું જોઈએ.

કલમ 194C સાથે અનુપાલન કાનૂની સમસ્યાઓ અને દંડને ટાળવામાં મદદ કરે છે. કલમ 194C અધિનિયમ હેઠળ TDS કપાત સંબંધિત તમામ વિગતોને નજીકથી જોઈ રહ્યા છીએ અને સમજી રહ્યા છીએ.
 

કલમ 194C હેઠળ કામ તરીકે શું ગઠન કરે છે?

“કલમ 194C હેઠળ કામ" વ્યાપક રીતે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવ્યું છે અને તેમાં વિવિધ પ્રવૃત્તિઓ શામેલ છે. સેક્શન 194C હેઠળ જે ગઠન કરે છે તેના કેટલાક ઉદાહરણો અહીં આપેલ છે.

● જાહેરાત: જાહેરાતો બનાવવા અને પ્રકાશિત કરવા માટે જાહેરાત એજન્સીઓને કરેલી ચુકવણીઓ સેક્શન 194C હેઠળ આવે છે.
●    બ્રૉડકાસ્ટ થઇ રહ્યું છે: પ્રસારણ જાહેરાતો અથવા કાર્યક્રમો માટે ટેલિવિઝન અને રેડિયો ચૅનલોને કરેલી ચુકવણીઓ કલમ 194C હેઠળ ટીડીએસને આધિન છે.
●    ટ્રાન્સ્પોર્ટ: માલ અથવા મુસાફરોને પરિવહન કરવા માટે ટ્રાન્સપોર્ટર્સને કરેલી ચુકવણીઓ આ સેક્શન હેઠળ પાત્ર છે.
●    કેટરિંગ: લગ્ન, પક્ષો અથવા કૉન્ફરન્સ જેવી ઘટનાઓ પર ખાદ્ય પદાર્થો અને પીણાં પ્રદાન કરવા માટે કેટરર્સને કરેલી ચુકવણીઓ કલમ 194C હેઠળ ટીડીએસને આધિન છે.
●    ટેલિકમ્યુનિકેશન: ટેલિફોન, ઇન્ટરનેટ અથવા બ્રૉડબૅન્ડ સેવાઓ જેવી સંચાર સેવાઓ પ્રદાન કરવા માટે ટેલિકમ્યુનિકેશન સેવા પ્રદાતાઓને કરેલી ચુકવણીઓ આ કરને આધિન છે.
●    કોન્ટ્રાક્ટ મેન્યુફેક્ચરિંગ: ચુકવણીકર્તા વતી ઉત્પાદન માલ માટે કરાર ઉત્પાદકોને કરેલી ચુકવણીઓ કલમ 194C હેઠળ ટીડીએસને આધિન છે.

તે યાદ રાખવું નોંધપાત્ર છે કે વ્યાવસાયિક ફી, તકનીકી સેવાઓ અથવા સલાહ સેવાઓ માટે ચૂકવેલ ચુકવણીઓ પણ 194C આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ આવરી લેવામાં આવે છે. આ વિસ્તારમાં ડૉક્ટરો, વકીલો, આર્કિટેક્ટ અને એન્જિનિયરો સહિતના વ્યવસાયિકોને આવરી લેવામાં આવે છે.

સેક્શન 194C હેઠળ ટીડીએસ કપાત માટેની જોગવાઈઓ

આ સેક્શન હેઠળની જોગવાઈઓ ટીડીએસ દરો, થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા અને વિવિધ પ્રકારની ચુકવણીઓ પર લાગુ મુક્તિઓને નિર્ધારિત કરે છે. 

કલમ 194C હેઠળ ટીડીએસ કપાત માટેની નીચેની જોગવાઈઓ અહીં છે:

● થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા

કલમ 194C હેઠળ TDS ની કપાત માટેની થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા એક નાણાંકીય વર્ષમાં એકંદર કરાર દીઠ ₹30,000 અથવા ₹1,00,000 છે. જો કોઈ ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ દરમિયાન કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબ-કોન્ટ્રાક્ટરને ચૂકવેલ અથવા જમા કરવામાં આવેલ કુલ રકમ લિમિટથી વધુ ન હોય, તો કોઈ TDS કાપવાની જરૂર નથી.

જોકે, જો ચુકવણી થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદાને વટાવે છે, તો લાગુ દરે TDS કાપવું આવશ્યક છે.

● ટીડીએસ દરો

કલમ 194C હેઠળ TDS કપાતનો દર કરેલી ચુકવણીના પ્રકારના આધારે અલગ હોય છે. ઉદાહરણ તરીકે, જાહેરાત, પ્રસારણ અથવા પ્રસારણ સંબંધિત કામ માટે કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબ-કોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી ચુકવણી માટેનો ટીડીએસ દર 1% છે, જ્યારે પરિવહન સંબંધિત કામ માટે કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબ-કોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી ચુકવણી માટેનો ટીડીએસ દર 2% છે. 

નોંધ: જો કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબ-કોન્ટ્રાક્ટર પાન અથવા આધાર ધરાવતા નથી, તો ટીડીએસ 20% ના ઉચ્ચ દરે કાપવામાં આવશે.

● મુક્તિઓ

અમુક કરાર કાર્ય અથવા વ્યાવસાયિક સેવાઓની ચુકવણીઓને કલમ 194C હેઠળ TDS માંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે. ઉદાહરણ તરીકે, સરકાર, સ્થાનિક અધિકારીઓ અથવા વૈધાનિક નિગમોને કરેલી ચુકવણીઓને આ વિભાગ હેઠળ ટીડીએસમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે. જો કે, આવા મુક્તિઓ માટે જરૂરી દસ્તાવેજી પુરાવો મેળવવો મહત્વપૂર્ણ છે.

● ટેનની જરૂરિયાત
કોન્ટ્રાક્ટર્સ અથવા સબ-કોન્ટ્રાક્ટર્સને ચૂકવનાર વ્યક્તિઓ અથવા વ્યવસાયોએ ટૅક્સ કપાત એકાઉન્ટ નંબર (TAN) મેળવવો આવશ્યક છે. TAN એક 10-અંકનો આલ્ફાન્યૂમેરિક કોડ છે જે આવકવેરા વિભાગ જારી કરે છે. TAN તમામ TDS કપાતકારો માટે ફરજિયાત છે અને TDS રિટર્નમાં કપાતકર્તાને ઓળખવા માટે તેનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે.
● ટીડીએસ રિટર્ન
સેક્શન 194C હેઠળ અનુપાલનની જરૂરિયાતોમાં દર ત્રિમાસિક ટીડીએસ રિટર્ન દાખલ કરવાનો સમાવેશ થાય છે. ત્રિમાસિક દરમિયાન કરેલી ટીડીએસ કપાતની વિગતો સાથે, ટીડીએસ રિટર્ન ફોર્મ 26Q માં દાખલ કરવા આવશ્યક છે. ટીડીએસ રિટર્ન નિર્ધારિત નિયત તારીખની અંદર દાખલ કરવું આવશ્યક છે, જેમાં નિષ્ફળ થવાથી દંડ અને કાનૂની પરિણામો ઉદ્ભવી શકે છે.
 

સેક્શન 194C હેઠળ TDS નું ડિપોઝિટ – સમય મર્યાદા

194C અધિનિયમ હેઠળ TDS (સ્ત્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સ) ની ડિપોઝિટમાં એક વિશિષ્ટ સમય મર્યાદા છે. નીચેના ટેબલ વિવિધ પ્રકારના કપાતકારો માટે ટીડીએસ ડિપોઝિટ સમય મર્યાદાનું ઓવરવ્યૂ પ્રદાન કરે છે.

સેક્શન 194C હેઠળ TDS ડિપોઝિટ કરવાની સમય મર્યાદાનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળ થવાથી ઝડપથી ફાઇનાન્શિયલ દુઃસ્વપ્ન બની શકે છે. તે માત્ર વ્યાજ અને દંડને આકર્ષિત કરશે જ નહીં, પરંતુ તેનાથી કાનૂની સમસ્યાઓ પણ થઈ શકે છે જેને સરળતાથી ટાળી શકાય છે. 

કલમ 194C હેઠળ ઠેકેદાર દર પર ટીડીએસ શું છે? 

કલમ 194C હેઠળ કોન્ટ્રાક્ટર દર પર ટીડીએસનો અર્થ કરારના કાર્ય અથવા વ્યાવસાયિક સેવાઓ માટે કરારકર્તાઓને કરેલી ચુકવણી પર સ્રોત પર કપાત કરવાનો છે. 

જાહેરાત, પ્રસારણ અને માલના વાહન સંબંધિત કરાર માટે, ટીડીએસનો દર 1% છે. જાહેરાત, પ્રસારણ અને માલના વાહન સિવાયના કાર્ય સંબંધિત કરારો માટે, ટીડીએસ દર 2% છે. જો કે, જો કોન્ટ્રાક્ટર એક કંપની હોય, તો તમામ પ્રકારના કરારો માટે ટીડીએસનો દર 2% છે.

સેક્શન 194C હેઠળ ટીડીએસમાં અપવાદો

સેક્શન 194C હેઠળ ટીડીએસને નીચે આપેલા અપવાદો છે:
● વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે વ્યક્તિગત અને HUF ને કરેલી ચુકવણીઓ.
● સરકાર અથવા સ્થાનિક અધિકારીને કરેલી ચુકવણીઓ.
● માલની ખરીદી માટે કરેલી ચુકવણીઓ.
● ફોર્મ 15G/15H હેઠળ માન્ય ઘોષણા પ્રદાન કરનાર કોન્ટ્રાક્ટરને ચુકવણી.
● બિન-નિવાસી ઠેકેદારોને કરવામાં આવેલ ચુકવણીઓ જેમની પાસે ભારતમાં કાયમી સંસ્થા નથી.
 

સેક્શન 194C હેઠળ TDS ક્યારે કાપવામાં આવતું નથી?

નીચેની પરિસ્થિતિઓમાં કલમ 194C હેઠળ TDS કાપવામાં આવ્યું નથી.

● જો કોઈ ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં કોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી કુલ ચુકવણી ₹30,000 થી વધુ ન હોય.
● જો ચુકવણી વ્યક્તિને અથવા HUFને વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે કરવામાં આવે છે.
● જો ચુકવણી સરકાર અથવા સ્થાનિક સત્તાધિકારીને કરવામાં આવે છે.
● જો માલની ખરીદી માટે ચુકવણી કરવામાં આવે છે.
 

TDS સર્ટિફિકેટ - જારી કરવાની તારીખ

નીચે આપેલ ટેબલ કલમ 194C હેઠળ TDS સર્ટિફિકેટ જારી કરવાની તારીખ દર્શાવે છે:

સેક્શન 194C હેઠળ ટીડીએસની ગણતરી કેવી રીતે કરવી?

કલમ 194C હેઠળ TDSની ગણતરી કરવા માટે, કામની પ્રકૃતિ અને કોન્ટ્રાક્ટરની સ્થિતિ પર લાગુ TDS દર દ્વારા કોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી ચુકવણીને ગુણાકાર કરો. ટીડીએસની રકમ નજીકના રૂપિયા સુધી રાઉન્ડ ઑફ થવી જોઈએ. પરિણામી રકમ એ નિર્ધારિત સમય મર્યાદાની અંદર સરકાર સાથે કાપવામાં આવશે અને જમા કરવામાં આવશે.

194C હેઠળ સંયુક્ત કાર્યના કિસ્સામાં TDSની ગણતરી કેવી રીતે કરવી?

કલમ 194C હેઠળ સંયુક્ત કાર્યના કિસ્સામાં, જ્યાં માલ અને સેવાઓ બંને પૂરી પાડવામાં આવે છે, ટીડીએસની ગણતરી માલ અને સેવાઓ બંને સહિત કરેલી કુલ ચુકવણી પર કરવામાં આવે છે. ટીડીએસનો દર કલમ 194C હેઠળ નિર્ધારિત કાર્યની પ્રકૃતિના આધારે નક્કી કરવામાં આવે છે. ટીડીએસની ગણતરી માટે અલગથી પૂરી પાડવામાં આવેલ માલ અને સેવાઓનું મૂલ્ય ઉપયોગ કરી શકાતું નથી.

194C લાગુ પર સરકાર દ્વારા કેટલાક વિશેષ વિચારણાઓ

કલમ 194C ની લાગુ પડવા સંબંધિત સરકાર દ્વારા કેટલીક વિશેષ વિચારણાઓ કરવામાં આવી છે. સરકાર દ્વારા દાખલ કરવામાં આવેલા કરાર માટે, કલમ 194C હેઠળનો ટીડીએસ દર 2% છે. 

આ ઉપરાંત, જો કોન્ટ્રાક્ટર નિવાસી હોય અને કોન્ટ્રાક્ટ મૂલ્ય ₹1 કરોડથી વધુ ન હોય તો સરકાર ટીડીએસની નોન-ડિડક્શન સર્ટિફિકેટ જારી કરી શકે છે. જો કોન્ટ્રાક્ટર પાત્ર હોય અને તેના માટે લાગુ પડે તો સરકાર ઓછું ટીડીએસ સર્ટિફિકેટ પણ જારી કરી શકે છે. જો કોન્ટ્રાક્ટર પાત્ર હોય અને તેના માટે લાગુ પડે તો સરકાર ઓછું ટીડીએસ સર્ટિફિકેટ પણ જારી કરી શકે છે.

વધુમાં, સરકારે કલમ 194C ના લાગુ થવાપાત્રતામાંથી ઠેકેદારોને કરેલી કેટલીક ચોક્કસ ચુકવણીઓમાંથી મુક્તિ આપી છે, જેમ કે માલની વાહન માટે પરિવહનકારોને કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓ. કલમ 194C હેઠળ ટીડીએસ જોગવાઈઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે આ વિશેષ વિચારો જાણવું મહત્વપૂર્ણ છે.
 

ટીડીએસ સ્ટેટમેન્ટ ક્યારે જારી કરવામાં આવે છે, અને કોને u/s 194C દ્વારા જારી કરવામાં આવે છે?

ટીડીએસ રકમ કાપવા અને જમા કરવા માટે જવાબદાર વ્યક્તિ દ્વારા કલમ 194C હેઠળનું ટીડીએસ સ્ટેટમેન્ટ ત્રિમાસિક રીતે જારી કરવામાં આવે છે. આવકવેરા વિભાગ દ્વારા ઉલ્લેખિત નિયત તારીખની અંદર ફોર્મ 26Q માં વિવરણ દાખલ કરવું જોઈએ.

કલમ 19C સાથે બિન-અનુપાલનના પરિણામો શું છે?

કલમ 194C સાથે અનુપાલન ન કરવાથી વ્યાજ, દંડ અને કાર્યવાહી જેવા પરિણામો થઈ શકે છે. નિર્ધારિત સમય મર્યાદામાં TDS કાપવામાં અથવા ડિપોઝિટ કરવામાં નિષ્ફળતા દર મહિને 1% અથવા તેના ભાગ અને દંડ ₹10,000 થી ₹1 લાખ સુધી આકર્ષિત કરી શકે છે.