આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ રહેણાંક સ્થિતિ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 હેઠળ રહેણાંક સ્થિતિની કલ્પના એ વ્યક્તિની ટૅક્સ જવાબદારી નિર્ધારિત કરવામાં એક મહત્વપૂર્ણ પરિબળ છે. નિવાસી, બિન-નિવાસી (એનઆર) અથવા નિવાસી તરીકે વ્યક્તિનું વર્ગીકરણ, પરંતુ સામાન્ય રીતે નિવાસી (આરએનઓઆર) નક્કી કરે છે કે ઘરેલું અને વિદેશી સ્રોતોમાંથી તેમની આવક ભારતમાં કરવેરાને આધિન રહેશે કે નહીં. કોઈ વ્યક્તિ નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ભારતમાં રહેતા દિવસોની સંખ્યા અને પાછલા વર્ષોમાં તેમના રહેઠાણ આ નિર્ધારણમાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે.

રહેઠાણની સ્થિતિને સમજવી આવશ્યક છે કારણ કે તે ડબલ ટેક્સેશન એવોઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ (DTAA) હેઠળ ટૅક્સ જવાબદારીઓ, રિટર્ન ફાઇલિંગની જરૂરિયાતો અને ટૅક્સ સંધિઓ માટેની પાત્રતાને પ્રભાવિત કરે છે. ભારતની બહાર આવકના સ્રોતો ધરાવતા અથવા વિદેશમાં વારંવાર મુસાફરી કરતા વ્યક્તિઓએ ખોટા અર્થઘટન અને સંભવિત ટૅક્સ જવાબદારીઓને ટાળવા માટે તેમની રહેઠાણની સ્થિતિ યોગ્ય રીતે નિર્ધારિત કરવી આવશ્યક છે.
 

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ રહેઠાણની સ્થિતિનો અર્થ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 હેઠળ, રહેણાંકની સ્થિતિ કરવેરાના હેતુઓ માટે વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ), કંપનીઓ અને અન્ય એકમોને વર્ગીકૃત કરવામાં મદદ કરે છે.

વ્યક્તિઓ માટે, રહેઠાણની સ્થિતિ નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ભારતમાં તેમની ભૌતિક હાજરી પર આધારિત છે. આ વર્ગીકરણ નિર્ધારિત કરે છે કે તેઓ વૈશ્વિક આવક પર કર ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે કે નહીં અથવા માત્ર ભારતીય આવક પર.

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ વ્યક્તિઓને ત્રણ કેટેગરીમાં વિભાજિત કરે છે:

• નિવાસી અને સામાન્ય રીતે નિવાસી (ROR)
• નિવાસી પરંતુ સામાન્ય નિવાસી નથી (RNOR)
• અનિવાસી (એનઆર)

આ દરેક વર્ગીકરણ ભારતમાં ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવા માટે વ્યક્તિની આવક અને જવાબદારીઓ પર ટૅક્સની હદને અસર કરે છે.

રહેઠાણની સ્થિતિનું મહત્વ

રહેઠાણની સ્થિતિનું નિર્ધારણ વિવિધ કારણોસર મહત્વપૂર્ણ છે, જેમાં શામેલ છે:

કરવેરાનો સ્કોપ

• નિવાસીઓ (આરઓઆર) વિદેશી રોજગાર, વિદેશી રોકાણો અને વ્યવસાયોની કમાણી સહિત તેમની વૈશ્વિક આવક પર ટૅક્સ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે.
• બિન-નિવાસીઓ (એનઆરએસ) પર માત્ર ભારતમાં ઉદ્ભવતી અથવા પ્રાપ્ત થતી આવક પર કર લાદવામાં આવે છે.

ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલિંગની જરૂરિયાતો

• નિવાસીઓ સામાન્ય રીતે બિન-નિવાસીઓ કરતાં વધુ વ્યાપક ટૅક્સ ફાઇલિંગ જવાબદારીઓ ધરાવે છે.
• બિન-નિવાસીઓએ માત્ર ત્યારે જ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની જરૂર છે જો તેઓ ભારતથી ટૅક્સ પાત્ર આવક કમાવે છે.

ડબલ ટેક્સેશન અવૉઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ (DTAA)

• બહુવિધ દેશોમાં આવક કમાતા વ્યક્તિઓ ડબલ ટેક્સેશનને આધિન હોઈ શકે છે, જેનો અર્થ એ છે કે સમાન આવક બે અલગ દેશોમાં કર લાદવામાં આવે છે.
• DTAA આવક પર ડબલ ટેક્સેશનને દૂર કરીને અથવા ઘટાડીને રાહતની ખાતરી કરે છે.
   

વ્યક્તિની રહેઠાણની સ્થિતિ નિર્ધારિત કરવી

કોઈ વ્યક્તિની રહેઠાણની સ્થિતિ નાણાંકીય વર્ષ (એપ્રિલ 1 - માર્ચ 31) અને પાછલા વર્ષો દરમિયાન ભારતમાં કેટલા દિવસો ખર્ચ કરે છે તેના પર આધારિત છે.

નિવાસી અને સામાન્ય રીતે નિવાસી (ROR)

જો કોઈ વ્યક્તિ બંને શરતોને પૂર્ણ કરે તો નિવાસી અને સામાન્ય રીતે નિવાસી (આરઓઆર) તરીકે પાત્ર બને છે:

• તેઓ નાણાંકીય વર્ષમાં ઓછામાં ઓછા 182 દિવસ માટે ભારતમાં રહે છે.
• તેઓ છેલ્લા ચાર વર્ષમાં ઓછામાં ઓછા 365 દિવસ માટે ભારતમાં રહે છે, સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષમાં ન્યૂનતમ 60 દિવસની સાથે.

નિવાસી પરંતુ સામાન્ય નિવાસી નથી (RNOR)

જો કોઈ વ્યક્તિને નિવાસી તરીકે લાયક ઠરે છે પરંતુ સામાન્ય નિવાસી (આરઓઆર) તરીકે વર્ગીકૃત કરવાની બંને શરતોને પૂર્ણ કરતા નથી તો તેને આરએનઓઆર ગણવામાં આવે છે.

• આરએનઓઆર પર માત્ર ભારતમાં કમાયેલ અથવા પ્રાપ્ત થયેલ આવક પર કર લાદવામાં આવે છે.
• ભારતમાં પ્રાપ્ત ન થાય ત્યાં સુધી વિદેશી આવક પર ભારતમાં કર લાદવામાં આવતો નથી.

અનિવાસી (એનઆર)

જો કોઈ વ્યક્તિ નિવાસી હોવાના માપદંડને પૂર્ણ કરતા નથી, તો તે બિન-નિવાસી (એનઆર) તરીકે પાત્ર બને છે.

• જો કોઈ વ્યક્તિ નાણાંકીય વર્ષમાં 182 દિવસથી ઓછા સમય માટે ભારતમાં રહે છે તો તેને એનઆર તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે.
• જો તેઓ 60 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ સમય માટે રહે છે પરંતુ પાછલા ચાર વર્ષમાં 365-દિવસની રહેવાની જરૂરિયાતને પૂર્ણ કરવામાં નિષ્ફળ રહે છે, તો તેમને હજુ પણ એનઆર માનવામાં આવે છે.
• એનઆરએસ પર માત્ર ભારતમાં કમાયેલ અથવા પ્રાપ્ત થયેલ આવક પર કર લાદવામાં આવે છે.
• ભારતમાં વિદેશી આવક કરપાત્ર નથી.
   

રહેઠાણની સ્થિતિના નિયમોમાં અપવાદો

કેટલાક કિસ્સાઓ માટે આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ વિશેષ જોગવાઈઓ છે:

વિદેશમાં કામ કરતા ભારતીય નાગરિકો
ભારતીય નાગરિકો કે જેઓ રોજગાર માટે દેશ છોડે છે અથવા ભારતીય જહાજના ક્રૂ સભ્ય તરીકે નાણાંકીય વર્ષમાં 182 દિવસ અથવા તેનાથી વધુ સમય માટે ભારતમાં રહેતા હોય તો જ નિવાસીઓ માનવામાં આવશે.

ઉચ્ચ ભારતીય આવક ધરાવતા ભારતીય નાગરિકો
જો કોઈ ભારતીય નાગરિક અથવા ભારતીય મૂળના વ્યક્તિ (PIO) પાસે ભારતની બહાર રહેતી વખતે ₹15 લાખથી વધુની ભારતીય આવક હોય, તો તેમને ભારતીય ટૅક્સ કાયદા હેઠળ નિવાસી માનવામાં આવી શકે છે.

માનવામાં આવેલ નિવાસી
ભારતમાં ₹15 લાખથી વધુ કમાતા અને અન્ય કોઈપણ દેશમાં ટૅક્સ ચૂકવતા નથી તેવા ભારતીય નાગરિકને કરવેરાના હેતુઓ માટે નિવાસી તરીકે ગણવામાં આવે છે.
 

રહેઠાણની સ્થિતિના આધારે ટૅક્સની અસરો

નિવાસીઓનું કરવેરો (આરઓઆર)

• આરઓઆર પર તેમની વૈશ્વિક આવક પર કર લાદવામાં આવે છે, જેમાં શામેલ છે:
• ભારતમાંથી પગાર, બિઝનેસ નફો અને રોકાણ.
• વિદેશમાં વિદેશી રોકાણો અને સંપત્તિમાંથી આવક.

બિન-નિવાસીઓ (એનઆરએસ) નું ટૅક્સ

એનઆરએસ માત્ર ભારતમાં કમાયેલ અથવા પ્રાપ્ત થયેલ આવક પર જ કર લાદવામાં આવે છે, જેમ કે:

• ભારતીય નિયોક્તા પાસેથી પગાર.
• ભારતીય પ્રોપર્ટીમાંથી ભાડાની આવક.
• ભારતીય બેંક ખાતામાંથી વ્યાજ.
• ભારતમાં વિદેશી આવક પર કર લાદવામાં આવતો નથી.

નિવાસી પરંતુ સામાન્ય રીતે નિવાસી (RNOR) નથી

• આરએનઓઆર પર માત્ર ભારતીય આવક પર કર લાદવામાં આવે છે.
• ભારતમાં પ્રાપ્ત ન થાય ત્યાં સુધી વિદેશી આવકને મુક્તિ આપવામાં આવે છે.
   

વિવિધ એકમોની રહેઠાણની સ્થિતિ

એચયુએફની રહેઠાણની સ્થિતિ તેના કર્તાના રહેઠાણની સ્થિતિ (પરિવારના વડા) પર આધારિત છે.

• જો કર્તા નિવાસી અને સામાન્ય રીતે નિવાસી (આરઓઆર) તરીકે લાયક ઠરે છે, તો એચયુએફને આરઓઆર તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે.
• જો કર્તા આરએનઓઆર છે, તો એચયુએફને આરએનઓઆર તરીકે પણ વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે.

કંપનીઓ અને અન્ય એકમોની રહેઠાણની સ્થિતિ

• કંપનીની રહેઠાણની સ્થિતિ તેના અસરકારક મેનેજમેન્ટ (POEM) ના સ્થાનના આધારે નક્કી કરવામાં આવે છે.
• જો કવિતા ભારતમાં હોય, તો કંપનીને નિવાસી માનવામાં આવે છે.
• એલએલપી, ભાગીદારી અને એઓપીને તેમના નિયંત્રણ અને વ્યવસ્થાપનનો ઉપયોગ ક્યાં કરવામાં આવે છે તેના આધારે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે.

ખોટી રહેણાંક સ્થિતિ વર્ગીકરણના પરિણામો

રહેઠાણની સ્થિતિને ખોટી રીતે વર્ગીકૃત કરવાથી દંડ, ડબલ ટૅક્સેશન અથવા નૉન-કમ્પ્લાયન્સ સમસ્યાઓ થઈ શકે છે. કેટલાક મુખ્ય પરિણામોમાં શામેલ છે:

• ઉચ્ચ ટૅક્સ જવાબદારી: નિવાસીઓને વૈશ્વિક આવક પર ટૅક્સ લગાવવામાં આવે છે, જ્યારે બિન-નિવાસીઓને માત્ર ભારતીય આવક પર ટૅક્સ લગાવવામાં આવે છે.
• ડીટીએએ લાભોનું નુકસાન: જો ડીટીએએ લાભોનો ક્લેઇમ કરતા બિન-નિવાસીઓ પાત્રતાની જરૂરિયાતોને પૂર્ણ કરવામાં નિષ્ફળ થાય તો ટૅક્સ વિવાદોનો સામનો કરી શકે છે.
• કાનૂની અને અનુપાલનની સમસ્યાઓ: ખોટી વર્ગીકરણથી આવકવેરા વિભાગ અને સંભવિત દંડની સૂચનાઓ થઈ શકે છે.

તારણ

ભારતમાં વ્યક્તિની ટૅક્સ જવાબદારીઓ નિર્ધારિત કરવામાં રહેઠાણની સ્થિતિ એક મૂળભૂત પરિબળ છે. નિવાસીઓ (આરઓઆર) તેમની વૈશ્વિક આવક પર ટૅક્સ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે, જ્યારે બિન-નિવાસીઓ (એનઆરએસ) અને આરએનઓઆર પર માત્ર ભારતમાં કમાયેલ અથવા પ્રાપ્ત થયેલ આવક પર ટૅક્સ લગાવવામાં આવે છે.

ટૅક્સ વિવાદોને ટાળવા માટે, વ્યક્તિઓએ તેમની રહેઠાણની સ્થિતિ સચોટ રીતે નિર્ધારિત કરવી આવશ્યક છે, ભારતમાં તેમના રહેઠાણના યોગ્ય ડૉક્યૂમેન્ટેશન જાળવવું આવશ્યક છે અને જો જરૂરી હોય તો ટૅક્સ પ્રોફેશનલની સલાહ લેવી આવશ્યક છે. ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની જોગવાઈઓને સમજવાથી ટૅક્સનું પાલન સુનિશ્ચિત થાય છે, જવાબદારી ઘટાડે છે અને ઉપલબ્ધ લાભોને મહત્તમ બનાવે છે.