સેક્શન 115BAA-ઓવરવ્યૂ

કર (સુધારો) અધ્યાદેશ 2019નો ઉપયોગ ભારત સરકાર દ્વારા સપ્ટેમ્બર 20, 2019 ના રોજ આવકવેરા અધિનિયમના 115baa ને લાગુ કરવા માટે કરવામાં આવ્યો હતો. આ ડિક્રીએ 1961 ના આવકવેરા અધિનિયમમાં ઘણા ફેરફારો કર્યા હતા. જાહેર સમાયોજનોમાંથી ઘરેલું કંપનીઓ અને ઉત્પાદન ઉદ્યોગો માટે કોર્પોરેટ કર દરમાં ઘટાડો થયો હતો. વધુમાં, એમએટીનો દર તેના 18.5% થી 15% પહેલાના સ્તરથી ઘટાડવામાં આવ્યો હતો. અમે આ લેખમાં કોર્પોરેટ કર દરમાં ભારતીય ઘરેલું વ્યવસાય ક્ષેત્રના ઘટાડા વિશે વધુ વિગત મેળવીશું.

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 115બીએએ શું છે?

2019 ના કરવેરા (સુધારા) અધ્યાદેશ સાથે, ભારત સરકારે 1961 ના આવકવેરા અધિનિયમમાં ઘણા ફેરફારો કર્યા હતા. આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બીએએ દ્વારા, સરકારે કોર્પોરેટ વિસ્તરણ અને વિશ્વવ્યાપી સ્પર્ધાત્મકતાને પ્રોત્સાહન આપવા માટે તેમની આવકની જાણ કરવા માટે કર-કાર્યક્ષમ રીત સ્થાપિત કરી હતી. ભારતીય કંપનીઓ માટે કોર્પોરેટ કર દરને ઘટાડવા માટે આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બીએએ પાસ કરવામાં આવી હતી. 

ઘરેલું કંપનીઓ હવે ભારતમાં 30% સામાન્ય કોર્પોરેટ કર દરના બદલે 22% ના દરે કર ચૂકવી શકે છે, તેના બદલે એડજસ્ટમેન્ટનો આભાર માની શકે છે. આ 4% સેસ અને 10% ફીના ટોચ પર છે. આ નવી કંપની ટૅક્સ સિસ્ટમ 2019–2020 નાણાંકીય વર્ષમાં અસર કરશે. કલમ 115 બીએએનો મુખ્ય લાભ એ છે કે તે ઘરેલું ઉદ્યોગો માટે કર દર ઘટાડે છે, જે કર પર નોંધપાત્ર રકમ બચાવી શકે છે. પહેલાં, ઘરેલું ઉદ્યોગોએ 30% કર દર ચૂકવવો પડ્યો હતો; હવે, કલમ 115 બીએએ તેમને 22% કર દર પસંદ કરવાની મંજૂરી આપે છે. આ કર દરમાં કપાતનો હેતુ રાષ્ટ્રની અંદર કંપનીના વિસ્તરણ અને રોકાણને પ્રોત્સાહન આપવાનો છે, જે બંને આર્થિક વિકાસને આગળ વધારશે.
 

સેક્શન 115BAA ની વિશેષતાઓ

• ભારતમાં કોર્પોરેટ કર 22% + 4% સેસ અને 10% સરચાર્જ છે.
• પરિણામ એ 30% થી 25.17% સુધીના અસરકારક કર દરમાં ફેરફાર છે.
• જો કોઈ બિઝનેસ સેક્શન 115BAA હેઠળ ટૅક્સ ચૂકવવાનું પસંદ કરે છે, તો તેને ન્યૂનતમ વૈકલ્પિક ટૅક્સ (MAT) ચૂકવવાની જરૂર નથી.
• તે જ અધિનિયમમાં, ન્યૂનતમ વૈકલ્પિક કર દર એ જ રીતે 18.5% થી 15% સુધી ઓછું કરવામાં આવ્યું હતું.
• કંપનીઓ રાહત કરને છોડી દેવાની પસંદગી કરી શકે છે અને પાછલા કર વ્યવસ્થામાં પાછા જઈ શકે છે.

સેક્શન 115BAA માટે પસંદ કરતી કંપનીઓ માટેની અસરો

એકવાર કોઈ વ્યવસાય કલમ 115 બીએએનો ઉપયોગ કરવા માટે પસંદ કરે છે, તે કોઈપણ અતિરિક્ત આવકવેરા અધિનિયમ મુક્તિઓ અથવા કપાત માટે પાત્ર નથી. આ સૂચવે છે કે કંપનીને કલમ 80C, 80D, અને 80G હેઠળ ખર્ચ માટે કપાતનો ક્લેઇમ કરવાની મંજૂરી નથી. સેક્શન 115BAA માં ઉલ્લેખિત એકમાત્ર કપાત છે. વધુમાં, એકવાર બિઝનેસ સેક્શન 115BAA પસંદ કર્યા પછી, તે પાછલા ટેક્સ સ્ટ્રક્ચર પર પાછા જઈ શકતું નથી. ત્યારબાદ, તે દરેક મૂલ્યાંકન વર્ષ માટે 22% ના ઓછા દરે કર ચૂકવવાનું ચાલુ રાખશે. એ પણ ધ્યાનમાં રાખવું જરૂરી છે કે વીજળીના વિતરણ અથવા ઉત્પાદનમાં સંકળાયેલી કંપનીઓ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બીએએ માટે લાયક નથી. અગાઉ આ ઉદ્યોગોને લાગુ કરેલ 30% કર દર હજુ પણ લાગુ પડે છે.

સેક્શન 115BAA ના પાત્રતા માપદંડ

ઘરેલું ઉદ્યોગો આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બીએએ દ્વારા લાગુ કરેલા વધારેલા કર દરો પર આવકવેરા ચૂકવવાનું પસંદ કરી શકે છે, જો તેઓ નીચેની જરૂરિયાતોને પૂર્ણ કરે છે:

1. કલમ 115 બીએએ હેઠળ કર ચૂકવવા માંગતા વ્યવસાયો, કોઈપણ કિસ્સામાં, અન્ય આઈ-ટી અધિનિયમની જરૂરિયાતોમાંથી વધારાના ફાયદાઓ અથવા મુક્તિઓ માટે પૂછી શકતા નથી. આ કંપનીઓને નીચેનામાંથી કોઈપણને ઘટાડ્યા વિના તેમની કુલ આવક શોધવી પડશે:

a) વિશેષ આર્થિક ઝોનમાં સ્થાપિત કંપનીઓ માટે કોઈપણ સેક્શન 10AA-પરવાનગી કરેલ કપાત

b) પશ્ચિમ બંગાળ, તેલંગાણા, આંધ્ર પ્રદેશ, બિહાર અને તેલંગાણા જેવા કેટલાક વિકાસશીલ રાજ્યોમાં, કલમ 32 હેઠળ અતિરિક્ત ઘસારા અને નવી મશીનરી અથવા પ્લાન્ટ માટે કલમ 32AD હેઠળ કોઈપણ રોકાણ ભથ્થું

c) સેક્શન 33AB દ્વારા મંજૂર કરેલી કોઈપણ કપાત કે જે ચા, કૉફી અથવા રબર સેક્શન 35AD હેઠળ ચોક્કસ બિઝનેસના મૂડી ખર્ચ માટે કોઈપણ પ્રકારની કપાત કરે છે

d) કલમ 35 હેઠળ વૈજ્ઞાનિક સંશોધન અથવા યુનિવર્સિટી, સંશોધન સંસ્થા અથવા ભારતીય ટેક્નોલોજી સંસ્થાઓ ઇ-કપાત સંબંધિત ખર્ચ માટે કલમ 33ABA ને સાઇટ પુનર્વસન ભંડોળને અનુપાલનમાં ફોસિલ ઇંધણ એક્સ્ટ્રેક્શન કંપની દ્વારા ચૂકવેલી કોઈપણ રકમ માટે કપાત 

f) સેક્શન 80એસી, 80આઈએસી, 80આઈબી, 80આઈએ અને અન્ય હેઠળ ચોક્કસ આવક પર ચેપ્ટર VI-એ દ્વારા મંજૂર કોઈપણ કપાત 

g)કલમ 35સીસીડી હેઠળ કૃષિ વિસ્તરણ અથવા કુશળતા વિકાસ સંબંધિત પ્રોજેક્ટ્સ માટે કલમ 35સીસીસી હેઠળ છૂટ અથવા લાભો 

h) એકત્રિત કરતી કંપનીનું કોઈપણ ડેપ્રિશિયેશન અથવા એકત્રિત કરેલી કંપની દ્વારા આગળ વધવામાં આવેલા નુકસાનનો સેટ-ઑફ, જો ઉપરોક્ત કપાત સાથે સંબંધિત ડેપ્રિશિયેશન અથવા નુકસાન

i) જો આ નુકસાન ઉપરોક્ત કપાત સાથે સંબંધિત હશે, તો પાછલા વર્ષોથી આગળ વધવામાં આવેલા ડેપ્રિશિયેશન અથવા નુકસાન માટે કોઈપણ સેટ-ઑફ. 

2. જો તેઓ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બીએએ હેઠળ નવા કર દરો લાગુ કરવાનું નક્કી કરે તો ઉપરોક્ત નુકસાન માટે વ્યવસાયો કોઈ સેટ-ઑફનું વર્ણન કરી શકશે નહીં. 

3. ઘરેલું કંપનીઓએ સમયસીમા સુધી તેમના આઇટી રિટર્ન દાખલ કરવા અને સેક્શન 115 બીએએ કરવેરાને આધિન હોવા વચ્ચે પસંદગી કરવી પડશે. આ દિવસ સામાન્ય રીતે તે ચોક્કસ મૂલ્યાંકન વર્ષની સપ્ટેમ્બર 30 ના રોજ આવે છે. આ જોગવાઈ હેઠળ કોઈ વ્યવસાય દ્વારા કર માટે કરવામાં આવેલી પસંદગીને પછીથી બદલી અથવા રદ કરી શકાતી નથી. 

4. ઘરેલું કંપનીનું ટર્નઓવર કોઈપણ રીતે પ્રતિબંધિત નથી. 

5. નવી અને હાલની કંપનીઓ કલમ 115 બીએએ કરવેરાને આધિન પસંદ કરી શકે છે.

સેક્શન 115BAA નવા કર દરો હેઠળ ઘરેલું કંપનીઓ શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બીએએમાં ઉલ્લેખિત ઘરેલું કંપનીઓ માટે કર દરોનો વિવરણ અહીં છે 

મેટ ક્રેડિટ્સ સેક્શન 115BAA

કર રજાના સમયગાળા દરમિયાન એમએટી હેઠળ ચૂકવેલા કર માટે, આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115બીએએનો ઉપયોગ કરવાનું પસંદ કરતા ઘરેલું ઉદ્યોગો એમએટી ક્રેડિટ પ્રાપ્ત કરવા માટે પાત્ર રહેશે નહીં. એમએટી ક્રેડિટનો દાવો કરીને, કોર્પોરેશન કલમ 115 બીએએ હેઠળ તેમની કર જવાબદારીઓને ઓછી કરી શકશે નહીં. જો કોઈ વ્યવસાય કલમ 115 બીએએ હેઠળ કર ચૂકવવાનું પસંદ કરે છે, તો સીબીડીટી એમએટી ક્રેડિટ પર સ્પષ્ટતા પ્રદાન કરી શકે છે.

અનએબ્સોર્બ ડેપ્રિશિયેશનમાં ફેરફાર અને કલમ 115 BAA હેતુઓ માટે આગળના નુકસાન સાથે લઈ જવામાં આવ્યું.
જ્યારે કોઈ ઘરેલું કોર્પોરેશન સેક્શન 115BAA નો ઉપયોગ કરવાનું પસંદ કરે છે, ત્યારે તે બંને વર્ષમાં તેના મૂલ્યાંકનમાંથી કોઈપણ આગળના ઘસારા અથવા વધારાના ઘસારાને કાપવાનો અધિકાર ભૂલી જાય છે, વિકલ્પનો ઉપયોગ કરવામાં આવ્યો હતો અને પછીના મૂલ્યાંકન વર્ષોથી કરવામાં આવ્યો હતો.
 

કલમ 115BAA સાથે અને વગર કર દર

જોકે કલમ 115 બીએએ પસંદ કરવાથી સામાન્ય રીતે ઘટાડેલા અસરકારક કર દર તરફ દોરી જાય છે, પરંતુ ફર્મ આવકવેરા અધિનિયમ દ્વારા આપવામાં આવતા વધુ કર લાભો જપ્ત કરશે. જો કોઈ કોર્પોરેશન સેક્શન 115BBA નો ઉપયોગ ન કરવાનું નક્કી કરે છે, તો પણ તે આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ અધિકૃત કેટલાક પ્રોત્સાહનો, કપાત, મુક્તિઓ અને વધારાના ઘસારાનો દાવો કરી શકે છે. 

શું કોઈ કંપની આ સેક્શનમાંથી બહાર નીકળી શકે છે?

જો ઘરેલું ઉદ્યોગો તરત જ આ રાહત દરનો લાભ લેવાનું પસંદ કરે છે, તો તેઓ તેમના કર રજાના સમયગાળા અથવા પહેલાં સૂચવેલ મુક્તિઓ/પ્રોત્સાહનો સમાપ્ત થયા પછી આમ કરી શકે છે.

પરંતુ એકવાર આવા કોર્પોરેશન આવકવેરા અધિનિયમ 1961, કલમ 115BAA હેઠળ છૂટક કર દરનો ઉપયોગ કરવાનું પસંદ કર્યા પછી, તે પસંદગીને પાછી લઈ શકશે નહીં.
 

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બીએએ હેઠળ ઓછા કર દરો માટે પાત્ર બનવા માટે ઘરેલું વ્યવસાયોએ પ્રથમ ઘણી આવશ્યકતાઓને પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે. જે કંપનીઓ પહેલેથી જ કામગીરીમાં છે તેઓ સરળતાથી કોઈપણ સમયે આ નવા કર માળખામાં સ્વિચ કરી શકે છે. તેમ છતાં, જો કોર્પોરેશન વર્તમાન કર વ્યવસ્થા પર નવી કર વ્યવસ્થા પસંદ કરે તો આઈ-ટી અધિનિયમ હેઠળ વધુ કર પ્રોત્સાહનો માટે તેની પાત્રતા જપ્ત કરશે. આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બીએએનો ઉપયોગ કરવા માંગતા વ્યવસાયોએ ઇ-ફાઇલિંગ પોર્ટલ પર લૉગ ઇન કરવું જોઈએ, ફોર્મ નં. 10-આઇસી ભરવું જોઈએ અને તેને ઑનલાઇન સબમિટ કરવું જોઈએ. આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બીએએ હેઠળ ઓછા કર દરો માટે પાત્ર બનવા માટે ઘરેલું વ્યવસાયોએ પ્રથમ ઘણી આવશ્યકતાઓને પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે. જે કંપનીઓ પહેલેથી જ કામગીરીમાં છે તેઓ સરળતાથી કોઈપણ સમયે આ નવા કર માળખામાં સ્વિચ કરી શકે છે.