આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194S - વર્ચ્યુઅલ ડિજિટલ સંપત્તિઓ પર ટીડીએસ (વીડીએએસ)

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 194S શું છે?

પ્રથમ વસ્તુઓ પ્રથમ: ડિજિટલ પ્રતિનિધિત્વ અથવા ક્રિપ્ટોગ્રાફિક તકનીકો દ્વારા બનાવેલ કોઈપણ નંબર, કોડ, માહિતી અથવા ટોકન કે જે ભારતીય અથવા વિદેશી પૈસા નથી તેને વર્ચ્યુઅલ ડિજિટલ એસેટ (VDA) તરીકે ઓળખવામાં આવે છે. આ વ્યાખ્યા આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 (આઇટીએ) ની કલમ 2 માં મળેલ નાણા અધિનિયમ 2022 માં નવી જોગવાઈ (47A) મુજબ છે. 

વધુમાં, ક્રિપ્ટોકરન્સીના વેચાણ, વર્ચ્યુઅલ કરન્સી એસેટ્સ (વીડીએ) અને બિન-ફંગિબલ ટોકન્સ (એનએફટી) નાણાંકીય અધિનિયમ 2022 હેઠળ તમામ આવક પર કર લાગુ કરવામાં આવ્યો હતો. આઇટીએની કલમ 115BBH હેઠળ, આ 30% (વત્તા સેસ અને સરચાર્જીસ) ના સીધા કર દરને આધિન રહેશે. આ એપ્રિલ 1, 2022 ના રોજ લાગુ થશે.

સેક્શન 194S હેઠળ ટીડીએસ કાપવા માટે કોણ જવાબદાર છે?

જ્યારે વીડીએ ટ્રાન્સફર માટે નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિની ચુકવણી નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ₹ 50,000 કરતાં વધી જાય અથવા અન્ય પરિસ્થિતિઓમાં ₹ 10,000, ત્યારે આવકવેરા અધિનિયમના 194s હેઠળની ટીડીએસ જવાબદારી લાગુ થાય છે.
આ સંદર્ભમાં, "ઉલ્લેખિત વ્યક્તિ"નો અર્થ છે: - વ્યવસાય અને વ્યવસાયના નફા અને લાભ હેઠળ આવક વિના લોકો અથવા HUFs."

• લોકો અથવા HUF જેઓ તેમના બિઝનેસમાંથી ₹ 1 કરોડ સુધીની આવક ધરાવે છે.
• પ્રોફેશનલ રસીદમાં ₹ 50 લાખ સુધીના લોકો અથવા HUFs.

વધુમાં, તાજેતરની માર્ગદર્શિકામાં સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઑફ ડાયરેક્ટ ટેક્સ (સીબીડીટી) દ્વારા વીડીએએસ પર ટીડીએસ કપાત પર સ્પષ્ટતા પ્રદાન કરવામાં આવી છે.

સેક્શન 194S હેઠળ નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિ કોણ છે?

સેક્શન 194S હેઠળ નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિમાં સામાન્ય રીતે શામેલ છે:

• એક વ્યક્તિ અથવા એચયુએફ જેનું કુલ વેચાણ/ટર્નઓવર/કુલ રસીદો વીડીએ ટ્રાન્સફરના તરત પહેલા નાણાંકીય વર્ષમાં ₹1 કરોડ (બિઝનેસ) અથવા ₹50 લાખ (પ્રોફેશન) થી વધુ નથી; અથવા
• એક વ્યક્તિ અથવા એચયુએફ જે "બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનના નફા અને લાભો" હેઠળ કોઈ આવક ધરાવતા નથી.

આ વ્યાખ્યા શા માટે મહત્વપૂર્ણ છે: ખરીદદાર/ચુકવણીકર્તા નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિ છે કે નહીં તેના આધારે ટીડીએસ થ્રેશહોલ્ડ અલગ હોય છે.

• જો ચુકવણીકર્તા એક નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિ હોય, તો સેક્શન 194S લાગુ પડે છે જ્યારે નિવાસી વિક્રેતાને ચૂકવેલ કુલ વિચારણા એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹50,000 કરતાં વધી જાય છે.
• અન્ય (બિન-નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિઓ) માટે, સેક્શન 194S ત્યારે લાગુ પડે છે જ્યારે એક નાણાંકીય વર્ષમાં કુલ વિચારણા ₹10,000 થી વધુ હોય.

કલમ 194S ની જોગવાઈઓ

આવકવેરા અધિનિયમની 194s એ આદેશ આપે છે કે કોઈપણ વ્યક્તિગત ટ્રાન્સફર વીડીએથી નિવાસીને 1% ના દરે ટીડીએસ રોકવામાં આવે છે. આ કપાત ચુકવણીના સમયે અથવા જ્યારે નિવાસીના બેંક એકાઉન્ટમાં જમા થાય છે, જે પહેલાં આવે છે ત્યારે કરવી આવશ્યક છે. ફોર્મ 26Q એ ફોર્મ છે જેનો ઉપયોગ સરકારને 194s હેઠળ કાપવામાં આવેલા TDS ની રિપોર્ટ કરવા માટે કરવો જોઈએ. વધુમાં, જો પ્રાપ્તકર્તા ભારતમાં રહે તો જ ટીડીએસ રોકવામાં આવશે.
 આવા ટ્રાન્ઝૅક્શનની જાણ કરવા માટેની જરૂરિયાતો મૂલ્યાંકન વર્ષ (AY) 2022 - 2023 માટે ફોર્મ નં. 26Q માં પ્રદાન કરવામાં આવી છે . તેવી જ રીતે, નિયુક્ત વ્યક્તિઓના કિસ્સામાં, ફોર્મ નં. 26 QE વિકસિત કરવામાં આવ્યું છે. વધુમાં, ઇન્કમ રિટર્નના બિન-ફાઇલર સેક્શન 206AB જોગવાઈને આધિન નથી જે TDSને ઉચ્ચ દર પર કાપવાની મંજૂરી આપે છે.

કલમ 194S હેઠળ ટીડીએસનો દર

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 194s, ક્રિપ્ટોકરન્સી અને નૉન-ફંગિબલ ટોકન્સ (NFTs) સહિત વર્ચ્યુઅલ ડિજિટલ એસેટ્સ (VDAs) સંબંધિત ચુકવણીઓ પર TDS (સ્રોત પર કપાત કરવામાં આવેલ ટેક્સ) રજૂ કરે છે. અહીં મુખ્ય મુદ્દાઓ છે:
ટીડીએસનો દર: કલમ 194S હેઠળ ટીડીએસનો દર 1% છે. જો તમે VDAs સંબંધિત ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં શામેલ છો, તો આનો અર્થ એ છે કે ટ્રાન્ઝૅક્શન મૂલ્યનું 1% TDS તરીકે કાપવામાં આવશે.
1% ટેક્સ માટે વિચારણાની કપાત આવશ્યક છે. જો પ્રાપ્તકર્તા તેમના PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ થાય તો કર 20% ના દરે રોકવામાં આવશે.

સેક્શન 194S હેઠળ ટીડીએસની ગણતરી કેવી રીતે કરવામાં આવે છે?

ટ્રાન્ઝૅક્શનની પરિસ્થિતિઓ:

એક્સચેન્જ દ્વારા ટ્રાન્સફર કરો (VDA ની માલિકી નથી):

• જો VDA ટ્રાન્સફર એક્સચેન્જ (જે VDA ધરાવતું નથી) દ્વારા થાય છે, તો એક્સચેન્જ 1% પર TDSની કપાત કરે છે અને વિક્રેતાને બૅલેન્સ રકમ મોકલે છે.
• જો એકથી વધુ પક્ષો સામેલ હોય, તો ખરીદનાર અથવા તેમના બ્રોકર ટીડીએસ માટે પણ જવાબદાર હોઈ શકે છે.

 એક્સચેન્જને ફોર્મ નં. 26QF માં ત્રિમાસિક રિપોર્ટ આપવો આવશ્યક છે.

એક્સચેન્જ દ્વારા કૅશમાં ટ્રાન્સફર કરો (VDA ની માલિકી નથી):

• ઉપરોક્ત પરિસ્થિતિની જેમ જ, પરંતુ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં રોકડ શામેલ છે.
• એક્સચેન્જ 1% પર TDS કાપે છે અને વિક્રેતાને બૅલેન્સ ચૂકવે છે.
• જો ચુકવણી બ્રોકર દ્વારા કરવામાં આવે છે, તો બંને પક્ષો ટૅક્સ કાપી શકે છે.
• વૈકલ્પિક રીતે, એક્સચેન્જ અને બ્રોકર TDS જવાબદારી પર સંમત થઈ શકે છે.

સેક્શન 194S હેઠળ TDS ક્યારે કાપવામાં આવે છે અને જમા કરવામાં આવે છે?

194s એ ફરજિયાત છે કે કોઈપણ વ્યક્તિગત ટ્રાન્સફર કરનાર વીડીએથી નિવાસીને 1% ના દરે ટીડીએસ રોકવામાં આવશે. આ કપાત ચુકવણીના સમયે અથવા જ્યારે નિવાસીના બેંક એકાઉન્ટમાં જમા થાય છે, જે પહેલાં આવે છે ત્યારે કરવી આવશ્યક છે. ફોર્મ 26Q એ ફોર્મ છે જેનો ઉપયોગ સરકારને આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194s હેઠળ કપાત TDS ની જાણ કરવા માટે કરવો જોઈએ. વધુમાં, જો પ્રાપ્તકર્તા ભારતમાં રહે તો જ ટીડીએસ રોકવામાં આવશે.

સેક્શન 194S ની મુખ્ય વિશેષતાઓ

સેક્શન 194S ને ઝડપથી સમજવા માટેની મુખ્ય વિશેષતાઓ અહીં આપેલ છે:

• વીડીએ પર લાગુ: ક્રિપ્ટો અને એનએફટી જેવી વર્ચ્યુઅલ ડિજિટલ સંપત્તિઓના ટ્રાન્સફરને કવર કરે છે.
• નિવાસી-કેન્દ્રિત: જ્યારે VDA ના ટ્રાન્સફર માટે નિવાસીને ચુકવણી કરવામાં આવે ત્યારે ટ્રિગર થયેલ છે.
• ટીડીએસ દર: વિચારણા પર 1% ("નફા" પર નથી).
• થ્રેશહોલ્ડ-આધારિત:
  • નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિઓ માટે ₹ 50,000 એકંદર થ્રેશહોલ્ડ
  • અન્ય લોકો માટે ₹10,000 એકંદર થ્રેશહોલ્ડ
• નૉન-કૅશ જટિલતા: જો વિચારણા પ્રકારની હોય (અથવા આંશિક રીતે), તો ટ્રાન્સફર પૂર્ણ થાય તે પહેલાં ટૅક્સની ખાતરી કરવી આવશ્યક છે.
• એક્સચેન્જો પર પણ લાગુ પડે છે: જ્યાં VDA ને એક્સચેન્જો દ્વારા ટ્રાન્ઝૅક્શન કરવામાં આવે છે, ત્યાં અનુપાલન પદ્ધતિમાં લાગુ માર્ગદર્શિકા મુજબ એક્સચેન્જ/બ્રોકરની કપાત અને રિપોર્ટિંગની સુવિધા શામેલ હોઈ શકે છે.
• 115BBH ટૅક્સ ઉપરાંત: 194S હેઠળ TDS એક કલેક્શન મિકેનિઝમ છે; તે VDA આવક પર લાગુ અલગ ટૅક્સ સારવારને બદલતું નથી.

સેક્શન 194S હેઠળ ટીડીએસ માટે મુક્તિઓ અથવા થ્રેશહોલ્ડ્સ

શું એવા નિયમ છે જેના માટે દરેક મૂલ્યાંકનકારી કે જે આ વીડીએ ખરીદે છે તે ટીડીએસ કાપવા માટે જરૂરી છે? ના, નિયમ માટે કેટલાક અપવાદ છે. જો નિવાસીને આપવામાં આવેલ વિચારણાનું કુલ મૂલ્ય ₹ 50,000 કરતાં ઓછું હોય, તો નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિએ TDS કાપવું આવશ્યક છે; અન્ય તમામ કિસ્સાઓમાં, આપેલ નાણાંકીય વર્ષમાં થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા ₹ 10,000 છે. આ ઉપરાંત, આ નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિ વ્યક્તિગત અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવાર (એચયુએફ) હોઈ શકે છે જેમાં વ્યવસાયનું ટર્નઓવર ₹ 1 કરોડથી વધુ ન હોય અથવા પાછલા વર્ષમાં ₹ 50 લાખથી વધુ ન હોય તેવા વ્યવસાયમાંથી ટર્નઓવર હોઈ શકે છે, અથવા તેમાં કોઈ વ્યવસાયિક આવક વગર વ્યક્તિગત અથવા એચયુએફનો સમાવેશ થઈ શકે છે.

સેક્શન 194S હેઠળ ટીડીએસની કપાત ન કરવાના પરિણામો

 અધિનિયમની કલમ 271C માં સ્રોત પર કર કાપવામાં નિષ્ફળ થવા પર દંડ શામેલ છે. આ વિભાગ મુજબ, કોઈપણ વ્યક્તિ કે જેમણે કલમ 115-O (વિતરિત નફા પર કર) હેઠળ દેય કરની સંપૂર્ણ રકમ ચૂકવવાની અવગણના કરી છે, અધ્યાય XVII-B (સ્રોત પર કર કપાત – TDS) હેઠળ જરૂરી કોઈપણ કરનો ભાગ કાપવો, અથવા કલમ 194B (વર્ગ, લૉટરી, પઝલ વગેરેમાંથી જીતવા પર કર) ની જોગવાઈનું પાલન કરવો પડી શકે છે, તેઓને કપાત અથવા ચુકવણી માટે અવગણવામાં આવેલ કર સમાન રકમ સાથે દંડિત કરી શકાય છે. અધિનિયમની કલમ 276B એવી ઘટનામાં મુકદ્દમા માટે પ્રદાન કરે છે કે જે અધ્યાય XII-D (કલમ 115-O દ્વારા ફરજિયાત) અથવા XVII-B (સ્રોત પર કપાત) હેઠળ કેન્દ્ર સરકારના ક્રેડિટને ચૂકવવામાં આવતા નથી.

સેક્શન 194S પર લેટેસ્ટ અપડેટ

તાજેતરના સુધારાઓમાં એક મુખ્ય અપડેટ એ છે કે નૉન-ફાઇલર્સ (સેક્શન 206AB દ્વારા) માટે ઉચ્ચ ટીડીએસ સાથે સેક્શન 194S ની લિંકેજ દૂર કરવામાં આવી છે (કાયદામાં વ્યાપક ફેરફારોના ભાગ રૂપે). અસરકારક રીતે, આ જટિલતાના એક સ્તરને ઘટાડે છે જે અગાઉ તપાસવાની જરૂર છે કે રિટર્ન-ફાઇલિંગની સ્થિતિને કારણે વિક્રેતા ઉચ્ચ-દરના ટીડીએસ માટે "નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિ" હતા કે નહીં.

તેમણે કહ્યું, મોટાભાગના કરદાતાઓ માટે મુખ્ય માળખું સમાન રહે છે:

• 1% થ્રેશોલ્ડને આધિન, નિવાસી વિક્રેતાઓને વીડીએના ટ્રાન્સફર માટે વિચારણા પર ટીડીએસ
• અનુપાલન હજુ પણ યોગ્ય મૂલ્યાંકન (ખાસ કરીને બિન-રોકડ વિચારણા માટે) અને સમયસર ડિપોઝિટ/રિટર્ન ફાઇલિંગ પર આધાર રાખે છે.

તારણ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194s કમિશન ચુકવણી અને બ્રોકરેજ ફી પર ટૅક્સની અસરો સાથે ડીલ કરે છે. આ સેક્શન કમિશન પર ટૅક્સ કપાત ફરજિયાત કરે છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે બ્રોકરેજની આવક કમિશન પર TDS (સ્રોત પર ટૅક્સ કપાત) ને આધિન છે. નિવાસી એજન્ટને ચુકવણીઓ અને એજન્ટોને વળતર પણ આ વિભાગ હેઠળ આવરી લેવામાં આવે છે. આનો અર્થ એ છે કે એજન્ટ કમિશન પર કોઈપણ કર સ્રોત પર કાપવામાં આવવો આવશ્યક છે, જે યોગ્ય અનુપાલન અને રિપોર્ટિંગની ખાતરી કરે છે.