194એચ ટીડીએસ

પરિચય

કમિશન અથવા બ્રોકરેજનો અર્થ એ કોઈ એજન્ટ અથવા વ્યક્તિ દ્વારા અન્ય એકમની વતી કાર્ય કરતી ચુકવણીનો છે. તે બિન-વ્યાવસાયિક સેવાઓ પ્રદાન કરવા અથવા મૂલ્યવાન વસ્તુઓ, લેખો અથવા સિક્યોરિટીઝ ન હોય તેવી સંપત્તિઓ સંબંધિત વ્યવહારો સહિત માલના વેચાણ અથવા ખરીદીને સરળ બનાવવા માટે ચુકવણીનો એક પ્રકાર છે.

આવકના સ્રોત તરીકે, તે ભારતમાં આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194H હેઠળ TDS (સ્રોત પર કપાત કરવામાં આવેલ કર) ને આધિન છે. કર કાયદાઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા અને ફાઇલિંગ પ્રક્રિયાને સરળ બનાવવા માટે, કમિશન અથવા બ્રોકરેજ દ્વારા આવક ચૂકવનાર અથવા પ્રાપ્ત કરનાર વ્યક્તિઓએ કમિશન પર ટીડીએસની વિગતો સાથે પોતાને જાણ કરવી આવશ્યક છે. 

આ બ્લૉગ તમને ભારતમાં આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194H ટીડીએસ વિશે વધુ સમજવામાં મદદ કરે છે.
 

સેક્શન 194H શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194H હેઠળ, વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફએસ) ને કમિશન અથવા બ્રોકરેજ આવક કરની ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે. અધિકૃત સંસ્થાઓ, વ્યક્તિઓ અથવા HUFs નહીં, જ્યારે આપેલ વર્ષમાં કુલ કમાણી ₹15000 થી વધુ હોય ત્યારે 5% ના દરે TDS કાપવું આવશ્યક છે. 

એકત્રિત કરેલ TDS સરકાર સાથે જમા કરવામાં આવે છે, અને કપાતમાં શામેલ એકમોએ કપાતકારના ટૅન અને કપાતકારના PAN પ્રદાન કરવા જરૂરી છે.
 

સેક્શન 194H હેઠળ TDS કોણ કાપી શકે છે?

વ્યક્તિઓ અને HUF સિવાય, અધિકૃત સંસ્થાઓ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194H હેઠળ TDS (સ્રોત પર કપાત કરવામાં આવેલ કર) કાપી શકે છે. આ એકમોએ આપેલ વર્ષમાં કમિશન અથવા બ્રોકરેજ રૂ. 15,000 થી વધુ ચૂકવતી વખતે 5% ના દરે TDS કાપવું આવશ્યક છે. 

કપાતકર્તા પાસે માન્ય ટૅક્સ કપાત એકાઉન્ટ નંબર (TAN) હોવો આવશ્યક છે અને ચુકવણી કરતી વખતે પ્રાપ્તકર્તાનો પર્મનન્ટ એકાઉન્ટ નંબર (PAN) પ્રદાન કરવો આવશ્યક છે. એકત્રિત કરેલી TDS રકમ સરકાર સાથે જમા કરવી આવશ્યક છે, અને કપાતકર્તાને પ્રાપ્તકર્તાને TDS સર્ટિફિકેટ જારી કરવું આવશ્યક છે.

ટીડીએસ જોગવાઈઓનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળતાના પરિણામે દંડ અને કાનૂની કાર્યવાહી થઈ શકે છે.

કમિશન અને બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ દર

સેક્શન 194H હેઠળ બ્રોકરેજ અને કમિશન પર ટીડીએસ દર 5% છે, પરંતુ જો પ્રાપ્તકર્તા PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ થાય તો તે 20% સુધી વધે છે. 

ટીડીએસ દર પર કોઈ વધારાના સરચાર્જ અથવા શિક્ષણ સેસ લાગુ કરવામાં આવતું નથી. સરકાર બજેટમાં વાર્ષિક ધોરણે કમિશન અને બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ દર સેટ કરે છે. 

વર્તમાન સેક્શન 194H ટીડીએસ મર્યાદા વિશે જાણવા ઉપરાંત, કર નિયમોના અનુપાલનને સુનિશ્ચિત કરવા માટે કપાતની નિયત તારીખ જાણવી મહત્વપૂર્ણ છે.
 

સેક્શન 194H હેઠળ TDS ક્યારે કાપવામાં આવે છે?

નીચેની પરિસ્થિતિઓ એકમોને સેક્શન 194 હેઠળ ટીડીએસ કાપવાની મંજૂરી આપે છે.

● જ્યારે પ્રાપ્તકર્તાના એકાઉન્ટમાં કમિશન અથવા બ્રોકરેજ ફી જમા કરવામાં આવે છે
● જ્યારે કૅશ, ડિમાન્ડ ડ્રાફ્ટ દ્વારા પ્રાપ્તકર્તાના એકાઉન્ટમાં બ્રોકરેજ અથવા કમિશનની ચુકવણી કરવામાં આવે છે અથવા ચેક કરવામાં આવે છે

સામાન્ય રીતે, ટીડીએસ નીચેના મહિનાના 7 મી અથવા તેના પહેલાં જમા કરવામાં આવે છે, જ્યારે એપ્રિલથી ફેબ્રુઆરીમાં કાપવામાં આવે છે. ચાલો કહે છે કે 15 એપ્રિલના રોજ બ્રોકરેજમાંથી TDS કાપવામાં આવે છે. આવા કિસ્સામાં, તમારે 7 મે પહેલાં અથવા તેના પર રકમ જમા કરવી આવશ્યક છે.

કલમ 194એચ હેઠળ શૂન્ય કર અથવા ઓછા ટીડીએસ માટેની જોગવાઈઓ

આવકવેરા વિભાગ એકમોને આઇટીએની કલમ 197 હેઠળ ઓછા દર અથવા શૂન્ય ટીડીએસ પ્રમાણપત્રનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપે છે. જો કાપવામાં આવેલ ટીડીએસની રકમ નાણાંકીય વર્ષ માટે કુલ આવકવેરાની જવાબદારીને વટાવે છે તો તમે પ્રમાણપત્ર મેળવી શકો છો.

કંપનીઓએ શૂન્ય કર અથવા ઓછા ટીડીએસનો દાવો કરવા માટે આકારણી અધિકારીને ફોર્મ 13 મૅન્યુઅલી અથવા ઑનલાઇન સબમિટ કરવું આવશ્યક છે. મૂલ્યાંકન અધિકારીની મંજૂરી પછી અરજીની પ્રક્રિયા કરવામાં આવશે, અને પ્રમાણપત્ર જારી કરવામાં આવશે.

પ્રમાણપત્ર મેળવવા માટે, કોઈને ફોર્મ 13 સાથે આ ડૉક્યૂમેન્ટ સબમિટ કરવા આવશ્યક છે -
1. છેલ્લા ત્રણ વર્ષના મૂલ્યાંકન ઑર્ડર (કૉપી)
2. PAN કાર્ડ
3. છેલ્લા ત્રણ નાણાંકીય વર્ષોના નાણાંકીય સ્ટેટમેન્ટ અને ઑડિટ રિપોર્ટ
4. વર્તમાન નાણાંકીય વર્ષ માટે કમાણીનો અંદાજ અને છેલ્લા ત્રણ નાણાંકીય વર્ષોની આવકના નિવેદનો
5. છેલ્લા ત્રણ વર્ષના આવકવેરા રિટર્ન (કૉપી), સ્વીકૃતિઓ અને જોડાણો.
6. ચુકવણી કરનાર પાર્ટીના ટીડીએસ એકાઉન્ટની વિગતો
7. છેલ્લા બે વર્ષના ઇ-ટીડીએસ રિટર્ન

વધુમાં, વ્યક્તિઓએ કલમ 194એચ હેઠળ ઉપલબ્ધ મુક્તિઓ વિશે જાણવું જોઈએ જે ટીડીએસ દરો ઘટાડે છે અને તે અનુસાર તેનો લાભ લે છે.

બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ પર છૂટ

કલમ 194એચ મુક્તિઓ પર કેટલાક મુદ્દાઓ નીચે આપેલા છે.

● એક નાણાંકીય વર્ષ જ્યારે બ્રોકરેજ અથવા કમિશનની રકમ સૌથી વધુ ₹15000 હોય.
● કલમ 192 મુજબ, નિયોક્તાઓએ કર્મચારીઓને ચૂકવેલ કમિશનમાંથી ટીડીએસ કાપવું આવશ્યક છે.
● સેક્શન 194H માં સ્રોત પર કપાત કરેલ સેવા કરનો સમાવેશ થતો નથી.
● ઇન્શ્યોરન્સની આવક પર કમાયેલ કમિશનને TDS માંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે. વધુમાં, લોન અન્ડરરાઇટર્સને ચૂકવેલ કમિશન ટીડીએસને આધિન નથી.
● તે વ્યક્તિઓ કે જેમણે ઓછા ટીડીએસ અથવા શૂન્ય ટીડીએસ માટે પ્રમાણપત્ર મેળવ્યું છે
● ફાઇનાન્શિયલ કોર્પોરેશનને સેન્ટ્રલ ફાઇનાન્સ બિલ હેઠળ કરેલી ચુકવણીઓ
● વેરહાઉસ સેવા શુલ્ક પર પણ TDS વસૂલવામાં આવતું નથી.
● NRE એકાઉન્ટ પર પ્રાપ્ત વ્યાજ
● બેંકિંગ સંસ્થાઓને ભારતીય રિઝર્વ બેંક ચુકવણીઓ.
● સેવિંગ એકાઉન્ટ, રિકરિંગ ડિપોઝિટ, NSC, કિસાન વિકાસ પાત્ર, ઇન્દ્ર વિકાસ પાત્ર વગેરે પર બનાવેલ વ્યાજ. 
● સિક્યોરિટીઝના જાહેર જારી કરવા માટે ચૂકવેલ બ્રોકરેજ ફી

આ ઉપરાંત, આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194H પ્રાપ્તકર્તા બેંક અને વેપારી સંસ્થા વચ્ચેના ડેબિટ અથવા ક્રેડિટ કાર્ડ્સ પર વસૂલવામાં આવતા આયોગો પર લાગુ પડતું નથી.
 

કમિશન અને બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ વિશે યાદ રાખવાની બાબતો

આ કમિશન અને બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ વિશે યાદ રાખવાની બાબતો છે.

● જો લાગુ પડે તો, GST સિવાય, કમિશન અથવા બ્રોકરેજના પ્રાથમિક મૂલ્ય પર TDS કાપવામાં આવે છે.
● જો કુલ આવક ₹15,000 થી વધુ હોય તો સ્રોત પર ટૅક્સ કાપવામાં આવે છે.
● જો એજન્ટ કમિશનની રકમ જાળવી રાખે છે, તો પણ સરકારને ટીડીએસ જમા કરવામાં આવે છે.
● સરકાર વતી અથવા તેના દ્વારા કરવામાં આવેલી કપાત એ જ દિવસે જમા કરવામાં આવે છે.