સેક્શન 194એમ

2019. કેન્દ્રીય બજેટમાં પ્રસ્તાવિત ફેરફારોની સંખ્યા તેમજ નવા વિભાગની રજૂઆત, આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194એમ, જે નાણાંકીય વર્ષમાં નિવાસી વ્યક્તિને ચૂકવેલ કુલ રકમ સાથે ડીલ કરે છે જે કોઈપણ કરારગત કાર્ય કરવા અથવા કોઈપણ વ્યાવસાયિક સેવા પ્રદાન કરવા માટે ₹ 50,00,000 થી વધુ છે. 

સેક્શન 194M શું છે?

જો વ્યક્તિગત અથવા HUF કુલ નિવાસી વ્યક્તિને ₹ 50,00,000 કરતાં વધુની ચુકવણી કરે છે, તો તેઓ સ્રોત પર ટૅક્સ કપાત કરવા માટે સેક્શન 194M હેઠળ આવશ્યક છે.
 આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194m વ્યક્તિ અથવા HUF દ્વારા કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓની સંખ્યાને સંબોધિત કરે છે જે કમિશન (વીમા કમિશન નહીં), બ્રોકરેજ, કરાર ફી અને વ્યાવસાયિક ફી સહિત કર ઑડિટથી નિવાસી વ્યક્તિને મુક્તિ આપે છે.
આ ઉપરાંત, ટીડીએસ સેક્શન 194C, 194H, અથવા 194J હેઠળ આમ કરવાની જરૂર ન હોય તેવા વ્યક્તિઓ અને એચયુએફ માટે ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194M હેઠળ કપાત કરવી આવશ્યક છે.
 

TDS કાપવા માટે કોણ જવાબદાર છે?

પૂર્ણ કરાર કાર્ય, કમિશન અથવા બ્રોકરેજ ફી (વીમા કમિશન સિવાય) માટે નિવાસીની ચુકવણી કરતી વખતે, અથવા કોઈપણ અન્ય વ્યાવસાયિક સેવાઓ માટે, સ્રોત પર કર કપાત કરવા માટે વ્યક્તિગત અથવા HUF 194 m દ્વારા જરૂરી છે.
કેન્દ્રીય બજેટ 2019 મુજબ, જો વ્યક્તિ અથવા HUF નાગરિકને નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન વિતરિત વ્યાવસાયિક સેવાઓ માટે એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹ 50,00,000 કરતાં વધુ ચૂકવે છે, અથવા કરાર હેઠળની કોઈપણ પ્રવૃત્તિ (શ્રમ સપ્લાય સહિત) કરવા માટે, TDS ની કપાત 5% ના દરે કરવી આવશ્યક છે. 
આ કલમ સપ્ટેમ્બર 1st, 2019 ના રોજ અમલમાં આવશે. જો આ તારીખથી પહેલાં કરાર પર હસ્તાક્ષર કરવામાં આવ્યા હોય, તો આ તારીખ પછી પ્રાપ્ત થયેલ તમામ ચુકવણીઓમાંથી ટીડીએસની રકમ રોકવામાં આવશે જ્યાં સુધી કુલ ચુકવણી ₹ 50,000,000 થી વધુ હોય.
 

સેક્શન 194M હેઠળ TDS ક્યારે કાપવું?

કલમ 194M, જે વ્યક્તિગત અથવા HUF દ્વારા નિવાસી ઠેકેદારને ચૂકવેલા કોઈપણ પૈસાથી સ્રોત પર કર કપાત માટે મંજૂરી આપે છે, જ્યાં સેવાઓ વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે પ્રદાન કરવામાં આવે છે, તે 2019 ના બજેટ બિલ દ્વારા રજૂ કરવામાં આવી હતી. તેના પરિણામે, વ્યક્તિગત અને વ્યવસાયિક બંનેના ઉપયોગ સંબંધિત ચુકવણીઓ આ કલમ હેઠળ આવરી લેવામાં આવે છે.
આ જોગવાઈ બનાવતા પહેલાં, વ્યક્તિ અથવા HUFને ઉપરોક્ત સંજોગોમાં સ્રોત પર કર રોકવાની જરૂર ન હતી.
જ્યારે રકમ જમા કરવામાં આવે છે, ત્યારે રોકડમાં તેની ચુકવણી કરવામાં આવે છે, જ્યારે તપાસ અથવા ડ્રાફ્ટ જારી કરવામાં આવે છે, અથવા કોઈપણ અન્ય રીતે, પ્રથમ જે પણ થાય છે તેના આધારે TDS રોકવામાં આવશે.
 

કલમ 194એમ હેઠળ ટીડીએસનો દર

વધુમાં, જ્યારે વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયના હેતુ માટે ચુકવણી કરવામાં આવી હતી, ત્યારે પણ વ્યવસાય અથવા વ્યવસાય ધરાવતા વ્યક્તિઓ અથવા એચયુએફ જ્યાં સુધી તેઓ ટર્નઓવર સ્તરથી વધુ ન હોય ત્યાં સુધી સ્રોત પર કોઈ કર કાપતા ન હતા.
જો આપેલ નાણાંકીય વર્ષમાં નિવાસીને ચૂકવેલ કુલ રકમ ₹50,00,000 થી વધુ છે, તો ટીડીએસનો દર 194એમ હેઠળ હશે 5%. જો કપાત કરનાર વ્યક્તિ તેમના PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ થાય તો TDS દર 20% રહેશે.
 

કલમ 194M હેઠળ TDSની થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા

જ્યારે આવી રકમ અથવા આવી રકમની કુલ રકમ આપેલ વર્ષમાં પાંચ લાખ રૂપિયાથી વધી જાય ત્યારે જ ટીડીએસ રોકવામાં આવશે. અનુપાલનનો ભાર ઓછો કરવા માટે, સૂચિત કરવામાં આવે છે કે આ વ્યક્તિઓ અથવા HUF તેમના PANનો ઉપયોગ કરીને કપાત કરેલ ટૅક્સ અને TAN મેળવવાની જરૂર નથી; ફોર્મ નં. 16D માં TDS સર્ટિફિકેટ 15 દિવસની અંદર કપાત માટે આપવું જોઈએ, અને ફોર્મ નં. 26QD માં ચલાન-કમ સ્ટેટમેન્ટ મહિનાના અંતના 30 દિવસની અંદર દાખલ કરવું જોઈએ જેમાં TDS કાપવામાં આવે છે.
ઉદાહરણ: જો વ્યક્તિગત અથવા એચયુએફ બિલ્ડિંગ અથવા રેસિડેન્શિયલ હાઉસિંગ માટે કોન્ટ્રાક્ટરને (સામગ્રી સાથે અથવા વગર) ₹50 લાખ અથવા તેનાથી વધુની ચુકવણી કરે છે અને તે ટીડીએસ યુ/એસમાંથી મુક્તિ આપે છે. 194C કારણ કે તેમનું બિઝનેસ ટર્નઓવર ₹1 કરોડથી વધુ નથી અથવા પ્રોફેશનલ ફી ₹50 લાખથી વધુ નથી, તો તે યુ/એસ હેઠળ ટીડીએસ કાપવા માટે જવાબદાર રહેશે. 194 એમ @5% (3.75% થી લાગુ. 14.05.2020 થી 31.03.2021) સેકન્ડ મુજબ સમગ્ર ચુકવણી પર ટીડીએસ. 194M. ઉદાહરણ તરીકે, જો વર્ક કોન્ટ્રાક્ટરને બિલ્ડિંગ અથવા રેસિડેન્શિયલ ઘરના નિર્માણ માટે ₹60 લાખ ચૂકવવામાં આવે છે, તો ₹ 2,25,000/- (અથવા કુલ ચૂકવવાપાત્ર રકમના 3.75%) ટીડીએસ તરીકે અટકાવવામાં આવશે.

ઉદાહરણ: જૂન 1, 2020 ના રોજ, પગારદાર કર્મચારી શ્રી યોગેશ, જમીનના ટુકડા માટે ₹60 લાખની ચુકવણી કરી હતી. તેમણે 2 જાન્યુઆરી, 2021 ના રોજ 10 ડિસેમ્બર, 2020 ના રોજ કોન્ટ્રાક્ટરને ₹75 લાખ, ઇન્ટીરિયર ડેકોરેટર ₹65 લાખની ચુકવણી કરી અને તે જમીન પર પેઇન્ટિંગ બિલ્ડિંગ માટે માર્ચ 15, 2021 ના રોજ બીજા કોન્ટ્રાક્ટર ₹40 લાખની ચુકવણી કરી હતી. નીચે આપેલ ટેબલ ટૅક્સની સૂચિ આપે છે જે શ્રી યોગેશ કાપશે.
 

તારણ

કોન્ટ્રાક્ટર્સ માટેના ટીડીએસ દરો આવકવેરા અધિનિયમનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે મહત્વપૂર્ણ છે, ખાસ કરીને જ્યારે કોન્ટ્રાક્ટર ચુકવણીના થ્રેશહોલ્ડ્સ પૂર્ણ થાય છે. કરારની ચુકવણી પર ટીડીએસ યોગ્ય રીતે લાગુ કરવા માટે કોન્ટ્રાક્ટરના કરવેરાના નિયમોને સમજવું જરૂરી છે. કોન્ટ્રાક્ટર્સ માટે હોલ્ડિંગ કર ખાસ કરીને નિવાસી કોન્ટ્રાક્ટરની ચુકવણી માટે અસરકારક રીતે મેનેજ કરવો આવશ્યક છે. મુદ્દાઓને ટાળવા માટે ઠેકેદારો માટે ટીડીએસ થ્રેશહોલ્ડ વિશે જાણવું મહત્વપૂર્ણ છે.