આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ ઘસારા

ડેપ્રિશિયેશન એ કરવેરા અને એકાઉન્ટિંગમાં એક મહત્વપૂર્ણ ખ્યાલ છે, જે કરદાતાઓને સંપત્તિઓના ઘસારા માટે કપાતનો દાવો કરીને તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડવાની મંજૂરી આપે છે. ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 હેઠળ, બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનલ હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી મૂર્ત અને અમૂર્ત બંને સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનની પરવાનગી છે. સમય જતાં અસ્કયામતોના મૂલ્યમાં ઘટાડાને ઓળખીને, ડેપ્રિશિયેશન વ્યવસાયોને તેમની ટૅક્સ જવાબદારીઓને ઘટાડવાની, રોકડ પ્રવાહમાં સુધારો કરવાની અને ટૅક્સ પ્લાનિંગને ઑપ્ટિમાઇઝ કરવાની તક પ્રદાન કરે છે.
 

ડેપ્રિશિયેશન એટલે શું?

ડેપ્રિશિયેશન એ તેના ઉપયોગી જીવન પર સંપત્તિની કિંમત ફાળવવાની પ્રક્રિયા છે. તે વપરાશ, ઘસારો અથવા અપ્રચલિતતાને કારણે સંપત્તિઓના મૂલ્યમાં ઘટાડો દર્શાવે છે. ટૅક્સ હેતુઓ માટે, ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ આવકના ઉત્પાદનમાં ઉપયોગમાં લેવાતી સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશન ક્લેઇમની પરવાનગી આપે છે, જે કરદાતાઓને તેમની કરપાત્ર આવક ઘટાડવામાં મદદ કરે છે. ડેપ્રિશિયેશન એ ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ નૉન-કૅશ ડેપ્રિશિયેશન છે, જેનો અર્થ છે કે તે સીધા કૅશ ફ્લોને અસર કરતું નથી પરંતુ ટૅક્સ પાત્ર નફાને ઘટાડે છે.
 

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 ની કલમ 32 ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવા માટે ફ્રેમવર્ક પ્રદાન કરે છે. અધિનિયમ મૂર્ત અસ્કયામતો (જેમ કે ઇમારતો, મશીનરી અને ફર્નિચર) અને અમૂર્ત અસ્કયામતો (જેમ કે પેટન્ટ, ટ્રેડમાર્ક્સ અને કૉપિરાઇટ્સ) બંને પર અવમૂલ્યનની મંજૂરી આપે છે. ડેપ્રિશિયેશન ક્લેઇમ માટે, સંપત્તિનો ઉપયોગ બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનલ હેતુઓ માટે કરવો આવશ્યક છે. વ્યક્તિગત ઉપયોગની સંપત્તિઓ ડેપ્રિશિયેશન ક્લેઇમ માટે પાત્ર નથી, જો કે જો સંપત્તિનો ઉપયોગ આંશિક રીતે બિઝનેસ માટે કરવામાં આવે તો આંશિક ક્લેઇમ કરી શકાય છે.

ડેપ્રિશિયેશન દરો અને સંપત્તિઓના બ્લૉક

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ, સંપત્તિઓને તેમની પ્રકૃતિ અને ડેપ્રિશિયેશન દરના આધારે સંપત્તિઓના બ્લોકમાં વહેંચવામાં આવે છે. આ ગ્રુપિંગ પ્રક્રિયાને સરળ બનાવે છે, કારણ કે ડેપ્રિશિયેશનનો એકસમાન દર બ્લૉકની અંદરની તમામ સંપત્તિઓ પર લાગુ કરવામાં આવે છે. ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી સંપત્તિના લેખિત મૂલ્ય (ડબલ્યુડીવી) અથવા સંપત્તિઓના બ્લૉક પર કરવામાં આવે છે.

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ વિવિધ એસેટ પ્રકારો માટે વિવિધ ડેપ્રિશિયેશન દરો નિર્ધારિત કરે છે. નીચેના ટેબલમાં સામાન્ય સંપત્તિઓ માટે દરોની રૂપરેખા આપવામાં આવી છે:
 

આ દરો ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ નિર્ધારિત કરવામાં આવે છે અને સંપત્તિની પ્રકૃતિ અને હેતુના આધારે ડેપ્રિશિયેશન કરદાતાઓની રકમ નિર્ધારિત કરવામાં મદદ કરે છે.
 

ડેપ્રિશિયેશનનો દાવો કરવાની શરતો

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવા માટે, નીચેની શરતો પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:

માલિકી: કરદાતા પાસે સંપૂર્ણપણે અથવા આંશિક રીતે સંપત્તિ હોવી આવશ્યક છે. સહ-માલિકીના કિસ્સામાં, ટૅક્સપેયરની સંપત્તિના શેર પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકાય છે.

બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનલ ઉપયોગ: સંપત્તિનો ઉપયોગ વ્યવસાય અથવા વ્યાવસાયિક હેતુઓ માટે કરવો આવશ્યક છે. વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી, પરંતુ જો કોઈ સંપત્તિનો ઉપયોગ બિઝનેસ અને વ્યક્તિગત હેતુઓ બંને માટે કરવામાં આવે છે, તો બિઝનેસના ભાગ માટે ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકાય છે.

ચોક્કસ સંપત્તિઓને બાકાત: જમીન અને સદ્ભાવના પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી. જમીન સામાન્ય રીતે સમય જતાં મૂલ્ય ગુમાવતી નથી, અને અમૂર્ત હોવા છતાં સદ્ભાવના, ઘસારો થતો નથી.

વર્ષમાં સંપત્તિનો ઉપયોગ: ડેપ્રિશિયેશન માત્ર નાણાંકીય વર્ષમાં ઉપયોગમાં લેવાતી સંપત્તિઓ માટે જ મંજૂરી છે. જો એક જ વર્ષમાં કોઈ એસેટ વેચવામાં અથવા કાઢી નાખવામાં આવે છે, તો કોઈ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી.

ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી કરવાની પદ્ધતિઓ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી માટે બે મુખ્ય પદ્ધતિઓ પ્રદાન કરે છે: લેખિત મૂલ્ય (ડબલ્યુડીવી) પદ્ધતિ અને સીધી લાઇન પદ્ધતિ (એસએલએમ). દરેક પદ્ધતિ વિવિધ પ્રકારની સંપત્તિઓ માટે યોગ્ય છે.

1. લિખિત મૂલ્ય (WDV) પદ્ધતિ

WDV પદ્ધતિ આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ સૌથી સામાન્ય રીતે ઉપયોગમાં લેવાતી પદ્ધતિ છે. ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી દર વર્ષની શરૂઆતમાં સંપત્તિના ઘટાડેલ મૂલ્ય પર કરવામાં આવે છે.

આ કેવી રીતે કામ કરે છે: વર્ષની શરૂઆતમાં એસેટના મૂલ્ય પર ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી કરવામાં આવે છે. દર પછીના વર્ષે, ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી ઘટાડેલ મૂલ્ય પર કરવામાં આવે છે, જેના કારણે સમય જતાં ડેપ્રિશિયેશનની રકમમાં ઘટાડો થાય છે.

ઉદાહરણ: જો મશીનનો ખર્ચ ₹1,00,000 છે અને ડેપ્રિશિયેશન દર 10% છે, તો પ્રથમ વર્ષ માટે ડેપ્રિશિયેશન ₹10,000 હશે. બીજા વર્ષમાં, ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી ₹90,000 ના ઘટાડેલ મૂલ્ય પર કરવામાં આવે છે, જેના પરિણામે ₹9,000 ડેપ્રિશિયેશન થાય છે.

2. સ્ટ્રેટ લાઇન પદ્ધતિ (એસએલએમ)

એસએલએમ પદ્ધતિ તેના ઉપયોગી જીવન પર સંપત્તિના મૂળ ખર્ચની નિશ્ચિત ટકાવારી તરીકે ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી કરે છે. આ પદ્ધતિનો ઉપયોગ સામાન્ય રીતે એવી સંપત્તિઓ માટે કરવામાં આવે છે જે સતત ઉપયોગી જીવન ધરાવે છે.

આ કેવી રીતે કામ કરે છે: ડેપ્રિશિયેશન એ એસેટના ઉપયોગી જીવન પર સમાન રીતે ફેલાયેલ છે, એટલે કે દર વર્ષે સમાન રકમ કાપવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ: જો એસેટની કિંમત ₹1,00,000 છે અને 10 વર્ષનું ઉપયોગી જીવન ધરાવે છે, તો એસએલએમ હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન વાર્ષિક ₹10,000 હશે.

ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કેવી રીતે કરવો

ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવા માટે, આ પગલાંઓને અનુસરો:

• સંપત્તિઓનું વર્ગીકરણ કરો:ડેપ્રિશિયેશન દરોના આધારે જૂથની સંપત્તિઓને બ્લોકમાં.
• WDV ની ગણતરી કરો: નાણાંકીય વર્ષની શરૂઆતમાં સંપત્તિની લેખિત મૂલ્ય (ડબલ્યુડીવી) નક્કી કરો.
• ડેપ્રિશિયેશન દરો લાગુ કરો: દરેક એસેટ બ્લૉક માટે યોગ્ય ડેપ્રિશિયેશન દર લાગુ કરો.
• એકાઉન્ટમાં રેકોર્ડ કરો: સુનિશ્ચિત કરો કે નફા અને નુકસાન ખાતામાં ડેપ્રિશિયેશન દેખાય છે.
• ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરો:નાણાંકીય વર્ષ માટે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે ક્લેઇમ ડેપ્રિશિયેશન.

બિઝનેસ માટે ડેપ્રિશિયેશનના લાભો

ડેપ્રિશિયેશન બિઝનેસ માટે ઘણા લાભો પ્રદાન કરે છે, જેમાં શામેલ છે:

ટૅક્સમાં ઘટાડો: ડેપ્રિશિયેશન કરપાત્ર આવકને ઘટાડે છે, જેના કારણે કર જવાબદારીઓ ઓછી થાય છે.

સુધારેલ કૅશ ફ્લો: કારણ કે ડેપ્રિશિયેશન એક બિન-રોકડ ખર્ચ છે, તે વાસ્તવિક રોકડ અનામતને અસર કર્યા વિના રોકડ પ્રવાહમાં સુધારો કરે છે.

રોકાણને પ્રોત્સાહન આપે છે: ઘસારા દ્વારા કર રાહત વ્યવસાયોને નવી સંપત્તિઓમાં રોકાણ કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરે છે, જે ઉત્પાદકતા અને વૃદ્ધિને વધારી શકે છે.

સરળ ટૅક્સ અનુપાલન: એક બ્લૉક તરીકે ડેપ્રિશિયેટિંગ એસેટ ટૅક્સની ગણતરીઓને સરળ બનાવે છે અને ભૂલોને ઘટાડે છે.
 

તારણ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન એ બિઝનેસ અને વ્યક્તિઓ માટે તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડવા અને ફાઇનાન્શિયલ પ્લાનિંગને વધારવા માટે એક શક્તિશાળી સાધન છે. વિવિધ ડેપ્રિશિયેશન પદ્ધતિઓ, પાત્રતાની શરતો અને ટૅક્સ લાભોને સમજીને, કરદાતાઓ તેમની સંપત્તિઓને વ્યૂહાત્મક રીતે મેનેજ કરી શકે છે અને તેમની ટૅક્સ સ્થિતિને ઑપ્ટિમાઇઝ કરી શકે છે. ફરજિયાત ડેપ્રિશિયેશન સાથે, બિઝનેસ સતત ટૅક્સ કપાતનો લાભ લઈ શકે છે, જે લાંબા ગાળાની વૃદ્ધિ અને રોકાણને ટેકો આપે છે.