આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ ઘસારા

ડેપ્રિશિયેશન એ વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયમાં ઉપયોગમાં લેવાતી સંપત્તિઓના ઘસારા માટે આવકવેરા અધિનિયમ દ્વારા આપવામાં આવતું ભથ્થું છે. આ એક બિન-રોકડ ખર્ચ છે જે કરપાત્ર આવકને ઘટાડે છે અને આખરે વ્યવસાયો માટે કર બચતમાં પરિણમે છે. આવકવેરા અધિનિયમ મુજબ ઘસારાનો દર સંપત્તિની પ્રકૃતિના આધારે અલગ હોય છે. ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ સંપત્તિના માલિક દ્વારા કરી શકાય છે, પછી તે કંપની હોય, ભાગીદારી પેઢી હોય કે કોઈ વ્યક્તિ. 

આવકવેરા અધિનિયમમાં ઘસારા શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમ મુજબ ઘસારાને તેના વપરાશ, ઘસારો, સમય સામે અથવા અપ્રચલિતતાને કારણે સંપત્તિના મૂલ્યમાં ઘટાડો તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે. આવકવેરા અધિનિયમ એક એન્ટિટીની કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરતી વખતે ડેપ્રિશિયેશન ખર્ચની કપાત માટે મંજૂરી આપે છે.

ડેપ્રિશિયેશન એક બિન-રોકડ ખર્ચ છે, જેનો અર્થ એ છે કે તેમાં એન્ટિટી પાસેથી રોકડનો કોઈપણ પ્રવાહ શામેલ નથી. તેના બદલે, તે તેના ઉપયોગી જીવન દરમિયાન સંપત્તિના ખર્ચની ફાળવણીને દર્શાવે છે. આ ફાળવણી એકમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડવામાં મદદ કરે છે અને પરિણામે કરની જવાબદારી ઓછી થાય છે.

વિવિધ સંપત્તિઓ માટે ઘસારાનો દર આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ ઉલ્લેખિત છે અને સંપત્તિના પ્રકાર, તેના ઉપયોગી જીવન અને અન્ય પરિબળોના આધારે અલગ હોય છે. ઉદાહરણ તરીકે, ઇમારતો માટેનો ડેપ્રિશિયેશન દર પ્લાન્ટ અને મશીનરી માટે તેના કરતાં ઓછો છે, જે કમ્પ્યુટર સૉફ્ટવેર કરતાં વધુ ઓછો છે.

એ નોંધ લેવું મહત્વપૂર્ણ છે કે માત્ર ઇમારતો, મશીનરી, ફર્નિચર અને વાહનો જેવી મૂર્ત સંપત્તિઓ જ ડેપ્રિશિયેશન માટે પાત્ર છે. ગુડવિલ, પેટન્ટ્સ, ટ્રેડમાર્ક્સ અને કૉપિરાઇટ્સ જેવી અમૂર્ત સંપત્તિઓ ડેપ્રિશિયેશન માટે પાત્ર નથી.

ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી સંપત્તિના મૂળ ખર્ચ, કોઈપણ અવશિષ્ટ મૂલ્ય અથવા સ્ક્રેપ મૂલ્ય ઓછી કરવામાં આવે છે, જે તેના ઉપયોગી જીવનના અંતે સંપત્તિનું અંદાજિત મૂલ્ય છે. પરિણામી રકમ ત્યારબાદ વાર્ષિક ડેપ્રિશિયેશન ખર્ચ પર પહોંચવા માટે ઉપયોગી જીવનની સંખ્યા દ્વારા વિભાજિત કરવામાં આવે છે.

એકમો માટે તેમની કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરતી વખતે તેમની સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી કરવી અને દાવો કરવો ફરજિયાત છે. આમ કરવામાં નિષ્ફળતાના પરિણામે કર અધિકારીઓ દ્વારા વસૂલવામાં આવતા દંડ અને વ્યાજ શુલ્ક લાગી શકે છે.

મિલકતોનો અવરોધ- ખ્યાલ

સંપત્તિઓનું બ્લૉક એ સંપત્તિઓનું એક જૂથ છે જે સમાન લાક્ષણિકતાઓ શેર કરે છે અને તે ડેપ્રિશિયેશનના સમાન દરને આધિન છે. સંપત્તિઓના આ જૂથને મૂર્ત અથવા અમૂર્ત સંપત્તિઓ શામેલ કરી શકાય છે જેમાં સમાન ઉપયોગી જીવન છે, જે સંપત્તિની સમાન પ્રકૃતિ છે અને તેનો ઉપયોગ વ્યવસાયમાં સમાન હેતુ માટે કરવામાં આવે છે. 
સંપત્તિઓના બ્લૉકમાં શામેલ કરી શકાય તેવી મૂર્ત સંપત્તિઓના ઉદાહરણો બિલ્ડિંગ્સ, મશીનરી, પ્લાન્ટ્સ અને ફર્નિશિંગ્સ છે. પેટન્ટ, કૉપિરાઇટ્સ, ટ્રેડમાર્ક્સ, લાઇસન્સ અને ફ્રેન્ચાઇઝી જેવી અમૂર્ત સંપત્તિઓને પણ એસેટ્સના બ્લોકમાં શામેલ કરી શકાય છે. સંપત્તિઓના બ્લોક પર ઘસારાની ગણતરી બ્લોકમાં સંપત્તિઓના લેખિત મૂલ્ય (WDV) ના આધારે કરવામાં આવે છે.
 

ડેપ્રિશિયેશનનો દાવો કરવાની શરતો

ડેપ્રિશિયેશનનો દાવો કરવા માટે, કેટલીક શરતો છે જેને આવકવેરા અધિનિયમ મુજબ પૂર્ણ કરવાની જરૂર છે. આ શરતો છે:

● સંપત્તિની માલિકી કરનાર વ્યક્તિની હોવી જોઈએ.
● સંપત્તિનો ઉપયોગ વ્યવસાય અથવા વ્યાવસાયિક હેતુઓ માટે કરવો જોઈએ.
● સંપત્તિનું એક વર્ષથી વધુનું ઉપયોગી જીવન હોવું જોઈએ.
● સંપત્તિ વ્યક્તિગત ઉપયોગ અથવા અન્ય બિન-બિઝનેસ હેતુ માટે પ્રાપ્ત કરવી જોઈએ નહીં.
● જે નાણાંકીય વર્ષ માટે ક્લેઇમ કરવામાં આવી રહ્યો છે તે દરમિયાન સંપત્તિનો ઉપયોગ કરવો જોઈએ.
● સંપત્તિનું સંપૂર્ણપણે ઘસારા ન થવું જોઈએ અથવા પાછલા વર્ષોમાં ખર્ચ તરીકે દાવો કરવામાં આવ્યો ન હોવો જોઈએ.
● આવકવેરા અધિનિયમની સરખામણીમાં 1956 કંપની અધિનિયમની ડેપ્રિશિયેશન માટે વિવિધ જોગવાઈઓ છે. તેથી, આવકવેરા અધિનિયમ દ્વારા નિર્ધારિત ડેપ્રિશિયેશન દરો એકાઉન્ટની પુસ્તકોમાં વસૂલવામાં આવેલા ડેપ્રિશિયેશન દરોને ધ્યાનમાં લીધા વિના પરવાનગી આપવામાં આવે છે. આનો અર્થ એ છે કે જો કંપની તેના એકાઉન્ટ પુસ્તકોમાં અલગ અલગ ડેપ્રિશિયેશન દર લે છે, તો પણ આવકવેરા અધિનિયમ માત્ર તેના દ્વારા સૂચવેલ દરોને આવકવેરાના હેતુઓ માટે ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી કરવાના હેતુથી જ મંજૂરી આપે છે.
● સંપત્તિનો ઉપયોગ કરદાતાના વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયના સંબંધમાં કરવો આવશ્યક છે. જો સંપત્તિનો ઉપયોગ વ્યવસાય સિવાયના ઉદ્દેશો માટે કરવામાં આવે છે, તો પરવાનગી પ્રાપ્ત ડેપ્રિશિયેશન વ્યવસાય માટે રોજગાર ધરાવતી સંપત્તિઓની લંબાઈ માટે પર્યાપ્ત રહેશે. અધિનિયમની કલમ 38 આવકવેરા અધિકારીને ઘસારાની પ્રમાણસર રકમની ગણતરી કરવાનો અધિકારી આપે છે.

જો આ શરતો પૂરી થઈ જાય, તો કરદાતા સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષમાં સંપત્તિ પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. ડેપ્રિશિયેશન માટે ક્લેઇમને સપોર્ટ કરવા માટે સંપત્તિના યોગ્ય રેકોર્ડ અને ડૉક્યુમેન્ટેશન અને તેના ઉપયોગને રાખવું મહત્વપૂર્ણ છે.
 

આવકવેરા અધિનિયમ મુજબ ઘસારાનો દાવો કરવો

ડેપ્રિશિયેશનનો દાવો કરવા માટે, કેટલીક શરતો પૂર્ણ કરવી જોઈએ:

● સંપત્તિની માલિકી, સંપૂર્ણપણે અથવા આંશિક રીતે, કરદાતા દ્વારા હોવી જોઈએ.
● સંપત્તિનો ઉપયોગ વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયના હેતુ માટે કરવો આવશ્યક છે. જો સંપત્તિનો ઉપયોગ અન્ય હેતુઓ માટે પણ કરવામાં આવે છે, તો સંપત્તિનો ઉપયોગ વ્યવસાય માટે કરવામાં આવતા સમયના પ્રમાણમાં ડેપ્રિશિયેશન મંજૂર રહેશે.
● કોઈ સંપત્તિના સહ-માલિકો દરેક સહ-માલિકની માલિકીની સંપત્તિના મૂલ્ય સુધી ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.
● કોઈ મૂલ્યાંકન કરનાર વ્યક્તિ તે જ નાણાંકીય વર્ષમાં વેચવામાં, દૂર કરવામાં આવી હોય અથવા નુકસાન થયેલ અવમૂલ્યન સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવા માટે પાત્ર નથી.
 

ઘસારાની ગણતરી

આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી કરવા માટે ઘણી પદ્ધતિઓ છે. સૌથી સામાન્ય રીતે ઉપયોગમાં લેવાતી પદ્ધતિઓ છે:

સીધી લાઇનની પદ્ધતિ

આ પદ્ધતિમાં, તેના ઉપયોગી જીવનના વર્ષોની સંખ્યા દ્વારા સંપત્તિના ખર્ચને વિભાજિત કરીને ઘસારાની ગણતરી કરવામાં આવે છે. દર વર્ષે ડેપ્રિશિયેશનની સમાન રકમ વસૂલવામાં આવે છે, અને એસેટના ઉપયોગી જીવનના અંતે, એસેટની બુક વેલ્યૂ શૂન્ય છે.

લિખિત મૂલ્ય (WDV) પદ્ધતિ

આ પદ્ધતિમાં, ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી સંપત્તિના લેખિત મૂલ્યના આધારે કરવામાં આવે છે. WDVની ગણતરી સંપત્તિના ખર્ચમાંથી સંચિત ડેપ્રિશિયેશનને કાપીને કરવામાં આવે છે. ડેપ્રિશિયેશન ડબલ્યુડીવીના ટકાવારી તરીકે લેવામાં આવે છે, અને ડબલ્યુડીવી ઘટે ત્યારે દર વર્ષે ડેપ્રિશિયેશનની રકમ ઘટે છે.

ઉત્પાદન પદ્ધતિનું એકમ

આ હેઠળ, ડેપ્રિશિયેશન એસેટ દ્વારા ઉત્પાદિત એકમોની સંખ્યાના આધારે વસૂલવામાં આવે છે. સંપત્તિનો ખર્ચ તેના ઉપયોગી જીવન દરમિયાન સંપત્તિ ઉત્પન્ન કરી શકે તેવી અનુમાનિત સંખ્યા દ્વારા વિભાજિત કરવામાં આવે છે, અને ઉત્પાદિત એકમોની વાસ્તવિક સંખ્યાના આધારે ઘસારા વસૂલવામાં આવે છે.

વર્ષોની રકમની અંકોની પદ્ધતિ

આ પદ્ધતિમાં, ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી સંપત્તિના ઉપયોગી જીવનના અંકોની રકમના આધારે કરવામાં આવે છે. ડેપ્રિશિયેશનની રકમ પ્રથમ વર્ષમાં સૌથી વધુ છે અને એસેટના ઉપયોગી જીવનની સાથે દર વર્ષે ઘટે છે.

ડબલ ડિક્લાઇનિંગ બૅલેન્સ પદ્ધતિ

આ પદ્ધતિમાં, ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી સ્ટ્રેટ-લાઇન ડેપ્રિશિયેશન દરના બે વારના આધારે કરવામાં આવે છે. પ્રથમ વર્ષમાં વસૂલવામાં આવતા ડેપ્રિશિયેશનની રકમ સૌથી વધુ હોય છે અને એસેટના બુક વેલ્યૂ તેના સાલ્વેજ વેલ્યૂનો સંપર્ક કરે છે ત્યારે દર વર્ષે ઘટે છે.

ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી કરવા માટે ઉપયોગમાં લેવાતી પદ્ધતિ સંપત્તિના પ્રકાર અને તેના અંદાજિત ઉપયોગી જીવન પર આધારિત છે અને તે મૂલ્યાંકનકાર દ્વારા નક્કી કરવામાં આવે છે.
 

આવકવેરા અધિનિયમ મુજબ ઘસારાના દરો

આવકવેરા અધિનિયમ મુજબ વિવિધ પ્રકારની સંપત્તિઓ માટે અલગ-અલગ ડેપ્રિશિયેશન દરો ધરાવતા એક ટેબલ અહીં છે:

તારણ

અંતમાં, ડેપ્રિશિયેશન આવકવેરા અધિનિયમનું એક આવશ્યક પાસું છે, અને તે વ્યવસાયોને તેમના ઉપયોગી જીવન દરમિયાન તેમની સંપત્તિઓના ખર્ચને પુનઃપ્રાપ્ત કરવાની મંજૂરી આપે છે. ડેપ્રિશિયેશન દરો સંપત્તિના પ્રકારના આધારે અલગ અલગ હોય છે, અને ગણતરીની સાચી પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરવો આવશ્યક છે. ડેપ્રિશિયેશનનો દાવો કરવાની કેટલીક શરતો છે જેને પૂર્ણ કરવાની જરૂર છે, અને તેનો દાવો સદ્ભાવના અને જમીન જેવી કેટલીક સંપત્તિઓ પર કરી શકાતો નથી. કોઈપણ કાનૂની સમસ્યાઓને ટાળવા અને વ્યવસાયની સરળ કાર્યપ્રણાલીને સુનિશ્ચિત કરવા માટે ડેપ્રિશિયેશન સંબંધિત નિયમોનું પાલન કરવું મહત્વપૂર્ણ છે.