આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બેક

પરિચય

2020 ના કેન્દ્રીય બજેટમાં રજૂ કરવામાં આવેલ, આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બેક ભારતના કરદાતાઓમાં શહેરની વાત રહી છે. આ વિભાગ નાણાંકીય વર્ષ 2020-21 થી અમલમાં વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) માટે નવી વૈકલ્પિક કર વ્યવસ્થા સાથે સંબંધિત છે. 

નવી કર વ્યવસ્થા ઓછા કર દરો પ્રદાન કરે છે પરંતુ જૂના કર વ્યવસ્થા હેઠળ ઉપલબ્ધ વિવિધ મુક્તિઓ અને કપાતને દૂર કરે છે. કરદાતાઓએ જૂના અને નવા કર વ્યવસ્થાઓનું મૂલ્યાંકન કરવું જોઈએ અને તેની સરખામણી કરવી જોઈએ કે કયા લાભ તેમને મળે છે. આ બ્લૉગ સેક્શન 115 બેકનો અર્થ, વિશેષતાઓ, લાભો અને ડ્રોબૅક વિશે ચર્ચા કરે છે.
 

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બેક શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બેક હેઠળ, કરદાતાઓ જૂના અને નવા કર વ્યવસ્થાઓ વચ્ચે પસંદગી કરી શકે છે. 

નવી કર વ્યવસ્થા ઓછા કર દરો પ્રદાન કરે છે, પરંતુ કરદાતાઓ જૂના કર વ્યવસ્થા હેઠળ ઉપલબ્ધ વિવિધ મુક્તિઓ અને કપાતનો લાભ લઈ શકતા નથી. જો કે, તમે સ્ટાન્ડર્ડ ડિડક્શન, ગ્રેચ્યુટી સંબંધિત છૂટ, રજા એન્કેશમેન્ટ છોડવા અને નેશનલ પેન્શન સિસ્ટમમાં યોગદાન (એનપીએસ જેવી કેટલીક છૂટનો ક્લેઇમ કરી શકો છો. કરદાતાઓએ બંને યોજનાઓનું મૂલ્યાંકન અને સરખામણી કરવી જોઈએ અને તેમને શ્રેષ્ઠ રીતે અનુકૂળ હોય તે પસંદ કરવી જોઈએ.

આવકવેરા અધિનિયમની 115 બેક હેઠળ કર દરો
બજેટ 2023 ના ભાગ રૂપે, નવી કર વ્યવસ્થા હેઠળ આવકવેરાના સ્લેબમાં સુધારો કરવામાં આવ્યો છે. અહીં નવા કર વ્યવસ્થા હેઠળ નાણાંકીય વર્ષ 2023-24 (એવાય 2024-25) માટે નવા કર સ્લેબ છે. નાણાંકીય વર્ષ 2022-23 (એવાય 2023-24) માટે નવા કર દરો પણ નીચે સૂચિબદ્ધ છે.
 

નવી કર વ્યવસ્થા u/s 115 બેક વર્સેસ જૂની વ્યવસ્થા વચ્ચેનો તફાવત

નાણાંકીય વર્ષ 2022-23 (એવાય 2023-24) માટે નવા અને જૂના કર વ્યવસ્થા હેઠળ કર દરોની સરખામણી નીચે આપેલ છે.

સેક્શન 115 બેક માટે કોણ પાત્ર છે?

વ્યક્તિઓ અને એચયુએફને સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષ માટે લાગુ નવા સ્લેબ દરોના આધારે તેમના આવકવેરાની ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે, જો તેમની કુલ આવક નીચે દર્શાવેલ નિર્દિષ્ટ માપદંડોને પૂર્ણ કરે છે.

● જાહેર કરેલી આવકમાં બિઝનેસની આવક શામેલ નથી.
● ગણતરીમાં કલમ 10/10AA/16, કલમ 32(1)/32AD/33AB/33ABA, કલમ 35/35AD/35CCC, અને કલમ 57 ની કલમ (iia) હેઠળ કલમ 80CCD/80JJAA, કલમ 24b, કલમ (5)/(13A)/(14)/(17)/(32) હેઠળ ઉલ્લેખિત કોઈપણ કપાત અથવા છૂટનો સમાવેશ થવો જોઈએ નહીં.
● ગણતરી કરદાતાની માલિકીના ઉપરોક્ત કપાત અથવા રિયલ એસ્ટેટના પરિણામે પાછલા મૂલ્યાંકન વર્ષોના નુકસાનમાં પરિબળ હોવું જોઈએ નહીં.
● ગણતરીએ કોઈપણ ફાયદા અથવા ભથ્થું માટે કોઈપણ મુક્તિ અથવા કપાતને ધ્યાનમાં લેવી જોઈએ નહીં.
● ગણતરીએ કલમ 32 ની કલમ (iia) હેઠળ કોઈપણ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવો જોઈએ નહીં.
 

કલમ 115 બેકની મુક્તિઓ અને કપાત

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115 બેક મુજબ, નવી આવકવેરા વ્યવસ્થાએ ઘણી કર કપાત દૂર કરી છે. જો કે, નીચે સૂચિબદ્ધ કેટલાક કપાતોની હજુ પણ પરવાનગી છે.

● સેક્શન 80JJAA અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચની કપાત
● વિશિષ્ટ પરિસ્થિતિઓ હેઠળ કર્મચારીઓને આપેલા દૈનિક ભથ્થું
● વિકલાંગ કામદારો માટે પરિવહન ખર્ચની ભરપાઈ
● કલમ 80CCD(2) મુજબ, પેન્શન એકાઉન્ટમાં નિયોક્તાના યોગદાન માટે કપાત
● પ્રવાસ, પરિવહન અથવા પ્રવાસના ખર્ચ માટે કોઈપણ વળતર
● કર્મચારી દ્વારા હાથ ધરવામાં આવેલ સત્તાવાર કાર્ય માટે વાહનની ભરપાઈ
 

નવી કર વ્યવસ્થા હેઠળ છૂટ અને કપાતનો દાવો કરવા પાત્ર નથી

સેક્શન 115 બેક હેઠળ અનેક મુક્તિઓ અને કપાત ઉપલબ્ધ છે. જો કે, નવી આવકવેરા વ્યવસ્થા હેઠળ નીચેની કપાતોને દૂર કરવામાં આવી છે.

● સબસેક્શન્સ 32AD, 33ABA, 33AB, 35AD, અને 35CCC કપાત
● સેક્શન 57 (iia) હેઠળ પરિવારના પેન્શન માટે કપાત
● સ્ટાન્ડર્ડ કપાત.
● ચેપ્ટર VIA (જેમ કે સેક્શન 80CCC, 80CCD, 80C, 80DD, 80DDB, 80E, 80EE, 80EEA, 80G, 80IA, વગેરે) હેઠળ મુખ્ય કપાત
● સેક્શન 10 (5) મુજબ રજા મુસાફરી માટે ભથ્થું
● સેક્શન 10 (13A) હેઠળ હાઉસ રેન્ટ એલાઉન્સ (HRA)
● સેક્શન 10 (14) હેઠળ વળતર
● કલમ 16 હેઠળ નિયોક્તા/વ્યાવસાયિક કર કપાત અને મનોરંજન ભથ્થું કપાત
● સેક્શન 32 (iia) હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન
● વૈજ્ઞાનિક સંશોધન માટે દાન અથવા ખર્ચ માટે કપાત
● સેક્શન 24 (b) હેઠળ મોર્ગેજ લોન પર વ્યાજ
 

નવી શાસન હેઠળ ઉપલબ્ધ છૂટ અને કપાત શું છે?

નીચે દર્શાવેલ વિવિધ હેતુઓ માટે કેટલીક કર મુક્તિઓનો દાવો કરી શકાય છે.

● વિકલાંગ વ્યક્તિઓ માટે પરિવહન ભથ્થું.
● રોજગાર સંબંધિત મુસાફરીના ખર્ચને કવર કરવા માટે પ્રાપ્ત પરિવહન ભથ્થું.
● કામ સંબંધિત પ્રવાસો અથવા ટ્રાન્સફર માટે મુસાફરીના ખર્ચને કવર કરવા માટે પ્રાપ્ત વળતર.
● નિયમિત કાર્યસ્થળથી ગેરહાજરી દરમિયાન થયેલા સામાન્ય ખર્ચને કવર કરવા માટે પ્રાપ્ત થયેલ દૈનિક ભથ્થું.
● સત્તાવાર હેતુઓ માટેની પરવાનગીઓ.
● 10(10C) હેઠળ સ્વૈચ્છિક નિવૃત્તિ પર મુક્તિ, કલમ 10(10) હેઠળ ગ્રેચ્યુટી, અને કલમ 10(10AA) હેઠળ એન્કેશમેન્ટ છોડવું.
● લેટ-આઉટ પ્રોપર્ટી માટે હોમ લોન પર વ્યાજ (સેક્શન 24).
● રૂ. 5,000 સુધીના ગિફ્ટ.
● સેક્શન 80CCD(2) હેઠળ NPS એકાઉન્ટમાં નિયોક્તાના યોગદાન માટે કપાત.
● સેક્શન 80JJA હેઠળ વધારાના કર્મચારી ખર્ચ માટે કપાત.
● નાણાંકીય વર્ષ 2023-24 થી લાગુ નવા કર વ્યવસ્થા હેઠળ 2023 ના બજેટમાં ₹50,000 ની સ્ટાન્ડર્ડ કપાત શરૂ કરવામાં આવી હતી.
● 2023 ના બજેટમાં સેક્શન 57(iia) હેઠળ પરિવારની પેન્શન આવક માટે કપાત શરૂ કરવામાં આવી હતી.
● 2023 ના બજેટમાં કલમ 80CCH(2) હેઠળ અગ્નિવીર કોર્પસ ફંડમાં ચૂકવેલ અથવા જમા કરેલ રકમ માટે કપાત રજૂ કરવામાં આવી હતી.

શું હું નવી કર વ્યવસ્થા અને હાલની વ્યવસ્થા વચ્ચે પસંદ કરી શકું છું?

નાણાંકીય વર્ષ 2023-24 ની શરૂઆતમાં, પગારદાર કરદાતાઓ નવી કર વ્યવસ્થા પસંદ કરી શકે છે અને તે અનુસાર તેમના નિયોક્તાને જાણ કરી શકે છે. જો કે, એકવાર તેઓ પોતાની પસંદગી કર્યા પછી, તે ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ દરમિયાન બદલી શકતા નથી. જો કે, તેઓ જુલાઈ 2024 માં આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલિંગ દરમિયાન તેમની પસંદગીને સ્વિચ કરી શકે છે.

બિન-પગારદાર કરદાતાઓએ તેમના કર રિટર્ન ભરતી વખતે નવી વ્યવસ્થા પસંદ કરવી આવશ્યક છે અને વર્ષ દરમિયાન તેમની પસંદગીની જાહેરાત કરવાની જરૂર નથી. જો કે, તેઓ દર વર્ષે નવા કર વ્યવસ્થામાં અને બહાર નીકળવા વચ્ચે વારંવાર સ્વિચ કરી શકતા નથી. બિન-પગારદાર કરદાતા પસંદ કર્યા પછી નવી કર વ્યવસ્થામાં પાછા આવી શકતા નથી.

હું નવી વ્યવસ્થા કેવી રીતે પસંદ કરી શકું અને મારા કરની યોજના કેવી રીતે બનાવી શકું?

કર આયોજન સંબંધિત, નાણાંકીય વર્ષની શરૂઆતમાં યોગ્ય કર વ્યવસ્થા પસંદ કરવી મહત્વપૂર્ણ છે. કરદાતાઓએ જૂના કર વ્યવસ્થા સાથે નવી કર વ્યવસ્થા હેઠળ આવકવેરાની જવાબદારીની તુલના કરવી આવશ્યક છે. આ સરખામણી કર વ્યવસ્થાને નિર્ધારિત કરશે જે તેમના માટે સૌથી ફાયદાકારક છે. 

એકવાર કરદાતા વર્ષની શરૂઆતમાં કર વ્યવસ્થા પસંદ કર્યા પછી, રોકાણો સાથે ટીડીએસ અથવા અગ્રિમ કર ચૂકવવાપાત્ર ગણતરીઓને તે અનુસાર સમાયોજિત કરવામાં આવશે. જો કોઈ કરદાતા નવી કર વ્યવસ્થા પસંદ કરવા માંગે છે, તો તેમણે તેમના કર રિટર્ન દાખલ કરતા પહેલાં આવકવેરા વિભાગને ફોર્મ 10IE સબમિટ કરવું આવશ્યક છે.

ઉદાહરણ 1: જ્યાં કર પ્રવાહના સંદર્ભમાં નવી વ્યવસ્થા વધુ સારી છે (નાણાંકીય વર્ષ 2023-24).

₹12,50,000 ની વાર્ષિક આવક ધરાવતા વ્યક્તિઓ માટે, નવી કર વ્યવસ્થા પસંદ કરવાથી ₹38,251 નો નોંધપાત્ર લાભ મળી શકે છે. તેમ છતાં, જો સ્વ-અધિકૃત પ્રોપર્ટી, હેલ્થ ઇન્શ્યોરન્સ, NPS માં રોકાણ અને શિક્ષણ લોન માટે હાઉસિંગ લોન પર વ્યાજ માટે વધારાની કપાત માટે ક્લેઇમ કરવામાં આવે છે, તો જૂની કર વ્યવસ્થા કર બચત સંબંધિત વધુ ફાયદાકારક હોઈ શકે છે.

ઉદાહરણ 2: જ્યાં ટેક્સ આઉટફ્લોના સંદર્ભમાં જૂનો વ્યવસ્થા વધુ સારો છે (FY 2023-24).

ઉદાહરણ 2 માં, ₹10 લાખની વાર્ષિક આવક ધરાવતા વ્યક્તિને HRA મુક્તિ અને 80D કપાત મળે છે. આ પરિસ્થિતિમાં, જૂની કર વ્યવસ્થા વધુ લાભદાયી છે, જેના પરિણામે ₹4,659 ની બચત થાય છે. જો કે, જો કોઈ વ્યક્તિ હેલ્થ ઇન્શ્યોરન્સ, NPS માં ઇન્વેસ્ટમેન્ટ અને અન્ય ટૅક્સ-સેવિંગ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ માટે ટૅક્સ બચત માટે ઓછી કપાતનો ક્લેઇમ કરે છે, તો નવી વ્યવસ્થા વધુ ફાયદાકારક હોઈ શકે છે.

નવી કર વ્યવસ્થા હેઠળ ઘરની પ્રોપર્ટીનું નુકસાન

સ્વ-રહેલી પ્રોપર્ટી માટે હાઉસિંગ લોન પર વ્યાજ ₹2 લાખના વર્તમાન સિસ્ટમના ભથ્થુંથી વિપરીત, કપાત તરીકે પાત્ર નથી. વધુમાં, ઘરની પ્રોપર્ટીનું નુકસાન પગારની આવક દ્વારા ઑફસેટ કરી શકાતું નથી. લેટ-આઉટ પ્રોપર્ટી માટે, કપાત નવા વ્યવસ્થામાં પ્રાપ્ત કરપાત્ર ભાડા સુધી મર્યાદિત છે, અને વધારાના વ્યાજથી થતા નુકસાનને ભવિષ્યના વર્ષોમાં આગળ વધારી અથવા સેટ ઑફ કરી શકાતા નથી.

નવી વ્યવસ્થા હેઠળ વ્યવસાયિક આવક સામે કપાતની પરવાનગી નથી

બિઝનેસની આવક સામે નીચેની કપાત અને છૂટની પરવાનગી નથી.

● સેક્શન 32 હેઠળ વધારાનું ડેપ્રિશિયેશન
● સેક્શન 33AB અને 33ABA હેઠળ વિશિષ્ટ પ્રકારના બિઝનેસ માટે કપાત
● સેક્શન 32AD હેઠળ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ ભથ્થું
● વૈજ્ઞાનિક સંશોધન માટે કલમ 35 હેઠળના ખર્ચ
● મૂડી ખર્ચ તરીકે 35AD હેઠળ ખર્ચ કરવામાં આવતી રકમ
● વિશેષ આર્થિક ઝોનમાં એકમો માટે કલમ 10AA હેઠળ મુક્તિઓ
 

નવી વ્યવસ્થા હેઠળ અનએબ્સોર્બ્ડ ડેપ્રિશિયેશન અને બિઝનેસ નુકસાન

એચયુએફ અથવા વ્યક્તિ બિઝનેસના નુકસાન અથવા અશોષિત ઘસારા સામે બિઝનેસની આવકને ઑફસેટ કરી શકતા નથી. 

નવા શાસન હેઠળ, ઉપાડવામાં આવેલી કપાત અને છૂટને સંબંધિત કપાત ઉપલબ્ધ કરાવવામાં આવશે નહીં.