રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમ (આરસીએમ)

ધ માલ અને સેવા કર (GST) 2017 માં તેની રજૂઆત પછી ભારતીય ટૅક્સ સિસ્ટમમાં નોંધપાત્ર ફેરફારો કર્યા છે . આવા એક નોંધપાત્ર ફેરફાર એ જીએસટી હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ પદ્ધતિની રજૂઆત છે. કોઈ આશ્ચર્ય નથી કે આ બિઝનેસ પર નોંધપાત્ર અસર કરે છે.
રિવર્સ ચાર્જ પદ્ધતિ સામાન્ય છે જેમાં માલ અને સેવાઓના પ્રાપ્તકર્તાઓ કર ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે. આ કિસ્સામાં, સપ્લાયર પાસે કર ચુકવણી સાથે આવો કોઈ સંબંધ નથી. તેમ છતાં, આ પદ્ધતિ અનુપાલનને વધારવા અને કર બહાર નીકળવાને રોકવા માટે રજૂ કરવામાં આવી હતી.
આ લેખ તમને 'જીએસટીમાં આરસીએમ શું છે', તેની લાગુતા, અને તે વ્યવસાયોને કેવી રીતે અસર કરે છે તે વિશે માહિતીપૂર્ણ સમજ આપશે. કૃપા કરીને જ્યાં સુધી આર્ટિકલના અંત સુધી તેના વિશે વધુ જાણવા માટે વાંચતા રહો. ચાલો શરૂ કરીએ.
 

GST હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ શું છે?

જો તમે આશ્ચર્ય કરી રહ્યા છો કે 'GST હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ શું છે', તો અમારી પાસે તમારા માટે કેટલાક ઝડપી જવાબો છે.
જીએસટી હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ એ એક પદ્ધતિ છે જ્યાં પ્રાપ્તકર્તા સપ્લાયરના બદલે ટૅક્સ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે. કર ચૂકવવાની જવાબદારી સપ્લાયર પાસેથી પ્રાપ્તકર્તાને જાણીજોઈને શિફ્ટ કરવામાં આવે છે.
જીએસટી હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમની રજૂઆત કરવા પાછળનો પ્રાથમિક ઉદ્દેશ અનુપાલન વધારવાનો હતો. જીએસટીમાં આરસીએમનો અન્ય લક્ષ્ય કર બગાડને રોકવાનો છે. તેથી, રિવર્સ ચાર્જ માટે જવાબદાર બનવા માટે ચીજવસ્તુઓનો પ્રાપ્તકર્તા GST હેઠળ રજિસ્ટર્ડ હોવો જરૂરી છે.
કૃપા કરીને નોંધ કરો કે સરકાર દ્વારા પૂર્વનિર્ધારિત ચોક્કસ માલ અને સેવાઓ માટે જીએસટીમાં આરસીએમ લાગુ છે. અહીં, પ્રાપ્તકર્તાને ટ્રાન્ઝૅક્શનને સ્વ-બિલ કરવાની અને સરકારને ટૅક્સ ચૂકવવાની જરૂર છે.
 

જીએસટી હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ ક્યારે લાગુ પડે છે

હવે તમે જાણો છો કે 'GSTમાં રિવર્સ ચાર્જ શું છે', ચાલો ત્યારે તે લાગુ પડે ત્યારે શોધીએ.

જ્યારે સપ્લાયરના સ્થાને ટેક્સ માટે પ્રાપ્તકર્તા જવાબદાર હોય ત્યારે GST હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ લાગુ પડે છે. જ્યારે જીએસટીમાં આરસીએમ લાગુ પડે ત્યારે ઉદાહરણોની વ્યાપક સૂચિ અહીં આપેલ છે:

● વિશિષ્ટ માલ અને સેવાઓ

ભારત સરકારે પહેલેથી જ કેટલાક ચોક્કસ માલ અને સેવાઓ નિર્ધારિત કરી છે અને સૂચિત કરી છે જ્યાં જીએસટી હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ પદ્ધતિ લાગુ પડે છે. કેટલાકમાં વકીલ, માલ પરિવહન એજન્સીઓ દ્વારા કાનૂની સેવાઓ, વ્યવસાય એકમને વ્યક્તિગત વકીલ દ્વારા પ્રદાન કરવામાં આવતી સેવાઓ વગેરેનો સમાવેશ થાય છે.

● અનરજિસ્ટર્ડ ડીલર પાસેથી ખરીદી

જ્યારે નોંધાયેલ વ્યક્તિ નોંધાયેલા ન હોય તેવા ડીલર પાસેથી ચીજવસ્તુઓ ખરીદે છે, ત્યારે નોંધાયેલ વ્યક્તિએ જીએસટીમાં આરસીએમ હેઠળ કર ચૂકવવો જોઈએ.

● સેવાઓનું આયાત

જ્યારે ભારતમાં નોંધાયેલ વ્યક્તિને ભારતની બહાર કોઈ સેવાઓ પ્રાપ્ત થાય છે, ત્યારે પ્રાપ્તકર્તાને જીએસટીમાં આરસીએમ હેઠળ કર ચૂકવવો આવશ્યક છે.

તમારે નોંધ કરવી જોઈએ કે જ્યારે પ્રાપ્તકર્તા GST હેઠળ રજિસ્ટર્ડ હોય ત્યારે જ રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમ લાગુ પડે છે. જો પ્રાપ્તકર્તા રજિસ્ટર્ડ ન હોય તો GST માં RCM લાગુ પડતું નથી. વધુમાં, પ્રાપ્તકર્તાને તેમના ટ્રાન્ઝૅક્શનને સ્વ-બિલ કરવું આવશ્યક છે અને જરૂર પડે ત્યારે સરકારને ટેક્સ ચૂકવવું આવશ્યક છે.
 

આરસીએમ હેઠળ સપ્લાયનો સમય

સપ્લાયનો સમય મૂળભૂત રીતે સમયનો સંદર્ભ આપે છે જ્યારે ટેક્સની ચુકવણીની જવાબદારી ઉદ્ભવે છે. GST હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમ હેઠળ, ટેક્સ લાયબિલિટી સપ્લાયર પાસેથી પ્રાપ્તકર્તાને શિફ્ટ કરવામાં આવે છે. આરસીએમ હેઠળ પુરવઠાનો સમય એક મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે કારણ કે તે સમયગાળો નિર્ધારિત કરે છે કે જ્યારે પ્રાપ્તકર્તાએ કર ચૂકવવો જોઈએ.
પરંતુ માલના કિસ્સામાં, આરસીએમ હેઠળ પુરવઠાનો સમય તે તારીખ છે જ્યારે પ્રાપ્તકર્તાને માલ પ્રાપ્ત થાય છે. તેવી જ રીતે, સેવાઓના કિસ્સામાં, આરસીએમ હેઠળ પુરવઠાનો સમય એ છે કે જ્યારે બિલની ચુકવણી અથવા પ્રાપ્તિ કરવામાં આવે છે, જે પહેલાં હોય.
જો કે, કેટલાક ઘટનાઓ છે જ્યારે આરસીએમ હેઠળ પુરવઠાનો સમય વિવિધ પરિસ્થિતિઓ માટે અલગ હોય છે. ઉદાહરણ તરીકે, કોઈ નિયામક અથવા કોઈ અન્ય વ્યક્તિ દ્વારા આપવામાં આવતી સેવાઓના કિસ્સામાં, આરસીએમ હેઠળ પુરવઠાનો સમય જ્યારે ચુકવણી કરવામાં આવે છે ત્યારે છે. તેમ છતાં, તે એકાઉન્ટની પુસ્તકોમાં ડેબિટની તારીખ પણ હોઈ શકે છે, જે પહેલાં હોય છે.
 

આરસીએમમાં કોને જીએસટીની જરૂર છે

તમે પહેલેથી જ જાણશો કે જીએસટી હેઠળ, જીએસટી હેઠળ, જીએસટી ચૂકવવા માટે ચીજવસ્તુઓના પ્રાપ્તકર્તાને જરૂરી છે. તેથી, સૂચિત અથવા નોંધાયેલા ન હોય તેવા સપ્લાયર્સ પાસેથી પ્રૉડક્ટ્સ અને સેવાઓ ખરીદનાર જીએસટી-રજિસ્ટર્ડ બિઝનેસને આરસીએમ હેઠળ જીએસટીની ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે.

GST હેઠળ વર્તમાન RCM

જીએસટી રજિસ્ટર્ડ બિઝનેસ હેઠળ વર્તમાન આરસીએમને સૂચિત માલ અને સેવાઓમાંથી કરેલી ખરીદી પર જીએસટી ચૂકવવાની જરૂર છે. જ્યારે તેઓ રજિસ્ટર્ડ ન હોય અથવા રજિસ્ટર્ડ સપ્લાયર્સની કોઈપણ નિર્દિષ્ટ કેટેગરીમાંથી ખરીદી કરે ત્યારે તેમને GST ની ચુકવણી પણ કરવી પડશે.
જો કે, 30 સપ્ટેમ્બર 2021 સુધી કેટલીક કેટેગરીના માલ અને સેવાઓ પર આરસીએમની લાગુતા અટકાવવામાં આવી છે. અને તેના વિશે કોઈ નોંધપાત્ર અપડેટ નથી.
 

આરસીએમ હેઠળ નોંધણી નિયમો

આરસીએમમાં, જીએસટી હેઠળ, વ્યવસાયોએ પોતાની નોંધણી કરાવવી આવશ્યક છે અને જીએસટીઆઈએન મેળવવું આવશ્યક છે. વધુમાં, તેઓએ તમામ RCM ટ્રાન્ઝૅક્શનના સચોટ રેકોર્ડ પણ જાળવવા જોઈએ. તેમણે માસિક રિટર્ન પણ ફાઇલ કરવું જોઈએ અને સમયસર GST ચૂકવવું પડશે. 
જો વ્યવસાયો ઉપરોક્ત નિયમોનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળ થાય છે, તો તેઓ દંડ અને કાનૂની કાર્યવાહીનો સામનો કરી શકે છે.
 

આરસીએમમાં કોને જીએસટી ચૂકવવાની જરૂર છે?

જીએસટીના નિયમો અનુસાર, આરસીએમ હેઠળ કર ચૂકવવાપાત્ર છે કે નહીં તે વ્યક્તિએ આપૂર્તિ કરતી વસ્તુઓ દર્શાવવી જોઈએ. તેઓએ સ્પષ્ટપણે કર બિલ પર તેનો ઉલ્લેખ કરવો આવશ્યક છે.
તેથી, RCM હેઠળ GST ચુકવણી કરતી વખતે, તમારે કેટલીક બાબતોને ધ્યાનમાં રાખવી જોઈએ:
● RCM હેઠળ ડિસ્ચાર્જ કરતી વખતે, એક કમ્પોઝિશન ડીલરે નિયમિત દરે કર ચૂકવવો આવશ્યક છે અને કમ્પોઝિશન દરો પર નહીં. આ ઉપરાંત, તેઓ પહેલેથી જ ચૂકવેલ કર માટે કોઈપણ ઇનપુટ કર ક્રેડિટનો દાવો કરવા માટે અપાત્ર છે.
● ચીજવસ્તુઓનો પ્રાપ્તકર્તા આરસીએમ હેઠળ ચૂકવેલ કર પર આઇટીસીનો દાવો કરી શકે છે. આ માત્ર ત્યારે જ લાગુ પડે છે જ્યારે આવી ચીજવસ્તુઓ કોઈપણ વ્યવસાયિક હેતુ માટે હોય.
● GST વળતર ચૂકવવાપાત્ર અથવા પહેલેથી જ ચૂકવેલ RCM કર પર લાગુ કરી શકાય છે.
 

આરસીએમ હેઠળ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઈટીસી)

વ્યવસાયના હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી ચીજવસ્તુઓની ખરીદી પર GST ચૂકવવા પર રજિસ્ટર્ડ વ્યવસાયો દ્વારા ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC)નો દાવો કરી શકાય છે. જો કે, આરસીએમમાં, જીએસટી હેઠળ, જીએસટી ચીજવસ્તુઓના પ્રાપ્તકર્તા દ્વારા ચૂકવવામાં આવે છે. તેથી, આ પરિસ્થિતિમાં, પ્રાપ્તકર્તા RCM હેઠળ ચૂકવેલ GST પર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC)નો ક્લેઇમ કરી શકે છે.
પરંતુ RCM હેઠળ ITCનો દાવો કરવા માટે, પ્રાપ્તકર્તા પાસે સપ્લાયના બિલ અથવા બિલ સહિત તમામ જરૂરી દસ્તાવેજો હોવા જોઈએ. તેમણે ખાતરી કરવી આવશ્યક છે કે સપ્લાયર GST હેઠળ રજિસ્ટર્ડ છે. વધુમાં, આરસીએમ પર આઇટીસીનો ઉપયોગ આઉટપુટ જીએસટી જવાબદારીને સરભર કરવા માટે કરી શકાતો નથી પરંતુ ભવિષ્યના આરસીએમ વ્યવહારો પર જીએસટી જવાબદારીને સરભર કરવા માટે જ ઉપયોગ કરી શકાય છે.
 

રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમ હેઠળ આપવામાં આવેલ માલ

અહીં, અમે કેટલાક માલ સૂચિબદ્ધ કર્યા છે જે જીએસટી હેઠળ આરસીએમ હેઠળ આપવામાં આવે છે:

સેવાઓ માટે GST RCM યાદી

આરસીએમ માટે સેવા પ્રાપ્તકર્તા અને સેવા પ્રદાતાની સૂચિ અહીં છે:

સ્વ-બિલ

સ્વ-બિલ એ ખરીદદાર દ્વારા અનરજિસ્ટર્ડ સપ્લાયર્સ પાસેથી કરેલી ખરીદી માટે પોતાને બિલ જારી કરવાની પ્રક્રિયા છે. આ એવા કિસ્સાઓમાં પણ માન્ય છે જ્યાં જીએસટીમાં આરસીએમ લાગુ પડે છે. આ ખરીદદારને ઇનપુટ કર ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવામાં અને તેમના ટ્રાન્ઝૅક્શનના સચોટ રેકોર્ડ જાળવવામાં મદદ કરે છે.
તમને સરળતાથી ઇન્ટરનેટ પર સેલ્ફ-ઇન્વૉઇસિંગ માટેના ફોર્મેટ મળશે. તેથી તમે પ્રાપ્તકર્તા, સપ્લાયર છો અથવા કોઈપણ બિઝનેસ વ્યક્તિ, તમારે હંમેશા તમામ ફાઇનાન્શિયલ ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે તૈયાર રહેવું આવશ્યક છે.