સેક્શન 44AB

આ માર્ગદર્શિકા આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 44AB હેઠળ આવકવેરા ઑડિટ વિશે તમારે જાણવાની જરૂર છે તે બધું જણાવે છે.

સેક્શન 44AB શું છે?

સેક્શન 44AB ભારતમાં કેટલાક કરદાતાઓ માટે કર ઑડિટ ફરજિયાત કરે છે. તેમાં કરદાતાઓની જરૂર હોય છે જેમના વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયિક આવક (ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદ) ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ દ્વારા તેમના એકાઉન્ટને ઑડિટ કરવા માટે એક નાણાંકીય વર્ષમાં ચોક્કસ મર્યાદાથી વધી જાય છે. આ ઑડિટ ટેક્સ રિટર્નમાં રિપોર્ટ કરેલી તેમની આવક અને કપાતની ચોકસાઈની ચકાસણી કરે છે, જે કર નિયમોનું પાલન સુનિશ્ચિત કરે છે.

સેક્શન 44AB હેઠળ ટૅક્સ ઑડિટ કોણ કરવા માટે જવાબદાર છે?

આવકવેરા અધિનિયમ કરદાતાઓની બે મુખ્ય શ્રેણીઓ માટે કર ઑડિટ ફરજિયાત કરે છે:
 

વ્યવસાયો: જો કોઈ વ્યવસાયનું કુલ ટર્નઓવર અગાઉના નાણાંકીય વર્ષમાં ₹1 કરોડથી વધુ હોય તો ટૅક્સ ઑડિટ ફરજિયાત બની જાય છે. જો કે, કોઈ અપવાદ છે: જો કૅશ ટ્રાન્ઝૅક્શન કુલ કુલ રસીદ અને ચુકવણીના 5% સુધી દર્શાવે છે, તો ટૅક્સ ઑડિટ માટે ટર્નઓવરની મર્યાદા ₹10 કરોડ (નાણાંકીય વર્ષ 2020-21 થી અસરકારક) સુધી વધારવામાં આવે છે.

વ્યાવસાયિકો: જે વ્યાવસાયિકોની કુલ રસીદ પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં ₹50 લાખથી વધુ છે તેઓ ટૅક્સ ઑડિટ માટે જવાબદાર છે.

નીચે આપેલ ટેબલ અન્ય સંજોગોનો સારાંશ આપે છે જેમાં ટૅક્સ ઑડિટની જરૂર પડે છે:

આવકવેરા ઑડિટના ઉદ્દેશો શું છે?

ટૅક્સ ઑડિટ કરવાના મુખ્ય ઉદ્દેશો છે:

• છેતરપિંડી પ્રવૃત્તિઓ વિના એકાઉન્ટની પુસ્તકોની યોગ્ય જાળવણી સુનિશ્ચિત કરવા અને તેમને યોગ્ય ઑડિટર દ્વારા પ્રમાણિત કરવા માટે.
• ખાતાંની પુસ્તકોની સંપૂર્ણ પરીક્ષા દરમિયાન નોંધાયેલી વિસંગતિઓને ઓળખવા અને અહેવાલ આપવા માટે.
• કર ઘસારા અને આવકવેરા કાયદાની જોગવાઈઓનું પાલન જેવી વિવિધ માહિતીનો અહેવાલ આપવા માટે.
• કુલ આવક, કપાત અને કર જવાબદારીની ગણતરી અને ચકાસણીને સરળ બનાવવા માટે.
• કરદાતા દ્વારા દાવો કરવામાં આવેલી આવક, કર અને કપાત સંબંધિત આવકવેરા રિટર્નમાં દાખલ કરેલી માહિતીને વેરિફાઇ કરવા માટે.

ટેક્સ ઑડિટ રિપોર્ટ શું છે?

ટૅક્સ ઑડિટર નિર્ધારિત ફોર્મમાં, કાં તો ફોર્મ 3CA અથવા ફોર્મ 3CB માં એક રિપોર્ટ પ્રદાન કરે છે:

• ફોર્મ 3CA નો ઉપયોગ જ્યારે કોઈ વ્યવસાય અથવા વ્યવસાય પર લઈ જતા વ્યક્તિને અન્ય કોઈપણ કાયદા હેઠળ તેમના એકાઉન્ટની ઑડિટ કરવા માટે પહેલેથી જ ફરજિયાત કરવામાં આવે છે.
• ફોર્મ 3CB નો ઉપયોગ જ્યારે વ્યવસાય અથવા વ્યવસાય પર લઈ જતા વ્યક્તિને અન્ય કોઈપણ કાયદા હેઠળ તેમના એકાઉન્ટની ઑડિટ કરવાની જરૂર નથી.

બંને કિસ્સાઓમાં, ટૅક્સ ઑડિટરએ નિર્ધારિત વિગતો પ્રદાન કરવી આવશ્યક છે ફોર્મ નં. 3 સીડી, ઑડિટ રિપોર્ટનો ભાગ કયો છે.
 

ટૅક્સ ઑડિટ રિપોર્ટ પ્રસ્તુત કરવાનો સમયગાળો

ટૅક્સ ઑડિટર 'ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ'ની ક્ષમતામાં તેમની લૉગ ઇન વિગતોનો ઉપયોગ કરીને ઇલેક્ટ્રોનિક રીતે ટૅક્સ ઑડિટ રિપોર્ટ સબમિટ કરે છે’. કરદાતાઓએ તેમના લૉગ ઇન પોર્ટલમાં સીએની વિગતો પણ ઉમેરવી આવશ્યક છે.

એકવાર ટૅક્સ ઑડિટર ઑડિટ રિપોર્ટ અપલોડ કર્યા પછી, કરદાતાને તેમના લૉગ ઇન પોર્ટલમાં તેને સ્વીકારવા અથવા નકારવાની જરૂર છે. જો કોઈપણ કારણસર નકારવામાં આવે, તો કરદાતા દ્વારા ઑડિટ રિપોર્ટ સ્વીકારવામાં ન આવે ત્યાં સુધી તમામ પ્રક્રિયાઓને ફરીથી અનુસરવાની જરૂર છે.

ટૅક્સ ઑડિટ રિપોર્ટ દાખલ કરવાની દેય તારીખ:

તમારે આવકના રિટર્ન દાખલ કરવાની નિયત તારીખ પર અથવા તેના પહેલાં ટૅક્સ ઑડિટ રિપોર્ટ ફાઇલ કરવો આવશ્યક છે. દેય તારીખોનું બ્રેકડાઉન અહીં છે:

31 ઑક્ટોબર પછીના વર્ષ: જો કરદાતાએ આંતરરાષ્ટ્રીય ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં દાખલ કર્યું હોય તો આ લાગુ પડે છે.

30 સપ્ટેમ્બર આગામી વર્ષ: આ અન્ય તમામ કરદાતાઓને લાગુ પડે છે.

આગામી વર્ષ એ જ આકારણી વર્ષ તરીકે ઓળખાય છે.

ટૅક્સ ઑડિટ રિપોર્ટ ફાઇલ ન કરવાની દંડ

જો કરદાતાને કર ઑડિટ કરવાની જરૂર પડે છે પરંતુ આમ કરવામાં નિષ્ફળ થાય છે, તો કલમ 271B હેઠળ નીચેના દંડ વસૂલવામાં આવી શકે છે:

નીચેનામાંથી ઓછામાં ઓછું:

કુલ વેચાણ, ટર્નઓવર અથવા કુલ રસીદના 0.5% ₹ 1,50,000

જો કે, જો આવી નિષ્ફળતા માટે યોગ્ય કારણ હોય તો કલમ 271B હેઠળ કોઈ દંડ લેવામાં આવશે નહીં. અહીં ન્યાયાધિકરણો/અદાલતો દ્વારા સ્વીકારવામાં આવતા વાજબી કારણોના કેટલાક ઉદાહરણો છે:

• કુદરતી આપત્તિઓ
• ટૅક્સ ઑડિટરનું રાજીનામું અને પરિણામી વિલંબ
• સમયગાળા માટે હડતાલ, લૉક-આઉટ જેવી શ્રમ સમસ્યાઓ
• મૂલ્યાંકન કરનારાઓના નિયંત્રણની બહારની પરિસ્થિતિઓને કારણે ખાતાનું નુકસાન
• એકાઉન્ટના ચાર્જમાં ભાગીદારની શારીરિક અસમર્થતા અથવા મૃત્યુ
   

તારણ

ભારતમાં વ્યવસાયો અને વ્યવસાયિકો માટે કર ઑડિટની જરૂરિયાતોને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે. આ માર્ગદર્શિકાએ કલમ 44AB હેઠળ કર ઑડિટનું વ્યાપક ઓવરવ્યૂ પ્રદાન કર્યું છે, જેમાં કોણ જવાબદાર છે, ઉદ્દેશો, રિપોર્ટ ફોર્મેટ, સમયસીમા ફાઇલ કરવી અને બિન-અનુપાલન માટે દંડ શામેલ છે. યાદ રાખો, ટૅક્સ ઑડિટ સમયસર પૂર્ણ થવાથી દંડ ટાળવામાં આવે છે. જો તમને વધુ પ્રશ્નો હોય અથવા ટૅક્સ ઑડિટ સાથે સહાયની જરૂર હોય, તો લાયકાત ધરાવતા ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટની સલાહ લો.