જીએસટી હેઠળ ધ્યાનમાં લીધા વિના સપ્લાય

 ભારતમાં માલ અને સેવા કર (GST) એ દેશના કરવેરાના પરિપ્રેક્ષ્યમાં નોંધપાત્ર ફેરફારો લાવ્યા છે. આવા એક ફેરફાર 'વિચારણા વગર સપ્લાય' ની કલ્પનાથી સંબંધિત છે'. GST અધિનિયમના શેડ્યૂલ 1 મુજબ, વિચારણા વગર પણ સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચેના કેટલાક ટ્રાન્ઝૅક્શનને GST હેઠળ સપ્લાય તરીકે માનવામાં આવે છે. આ ટ્રાન્ઝૅક્શન સામાન્ય જીએસટી જોગવાઈઓને આધિન છે. સપ્લાય સામાન્ય રીતે જીએસટીમાં સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચે હોય છે, જે મુદ્દલ અને એજન્ટ વચ્ચે હોઈ શકે છે અથવા તેનાથી વિપરીત હોઈ શકે છે. આ ટ્રાન્ઝૅક્શનને સપ્લાય તરીકે ગણવામાં આવે છે, અને કરદાતાને તેમના પર કર ચૂકવવાની જરૂર છે. જો કે, તેઓ જીએસટી હેઠળ વિચારણા સાથે સપ્લાય હેઠળના માપદંડના આધારે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. કંપની દ્વારા વિતરિત મફત નમૂનાઓને જીએસટી હેઠળ "વિચારણા વિના" સપ્લાય માનવામાં આવે છે. જો કિંમત ડિસ્કાઉન્ટ કરવામાં આવી હોય તો પણ GST સંબંધિત વ્યક્તિને સપ્લાયના મૂલ્ય પર લાગુ પડે છે. GST હેઠળ સપ્લાયના પ્રકારોમાં ફર્નિચર વેચવું, કન્સલ્ટિંગ સેવાઓ ઑફર કરવી, અને ભાડાની ઑફિસની જગ્યા શામેલ છે.

જ્યાં ITC નો લાભ લેવામાં આવ્યો હતો ત્યાં બિઝનેસ એસેટનું ટ્રાન્સફર અથવા નિકાલ

જ્યારે બિઝનેસ એસેટ પર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) નો લાભ લેવામાં આવ્યો છે, ત્યારે તેને GST હેઠળ સપ્લાય માનવામાં આવે છે. આનું કારણ એ છે કે સંપત્તિ, જેના માટે વ્યવસાયે પહેલેથી જ કર લાભનો દાવો કર્યો છે, તે વ્યવસાયમાંથી બહાર નીકળી રહ્યો છે. તેથી, આવા ટ્રાન્ઝૅક્શન પર GST લાગુ છે. સપ્લાયનું મૂલ્ય ટ્રાન્ઝૅક્શન મૂલ્ય અથવા સંપત્તિનું અવશિષ્ટ મૂલ્ય, બેમાંથી જે વધુ હશે તે હશે. ધ્યાનમાં રાખવું મહત્વપૂર્ણ છે કે જો સંપત્તિ વિચારણા વિના ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે તો પણ આ નિયમ લાગુ પડે છે. "જીએસટી હેઠળ ધ્યાનમાં લીધા વિના સપ્લાય" એ કલ્પના છે જે કોઈપણ નાણાંકીય આદાન-પ્રદાન વિના ટ્રાન્ઝૅક્શનને નિર્ધારિત કરે છે, જેમ કે ભેટ અથવા ટ્રાન્સફર, જે વિશિષ્ટ કર નિયમોને આધિન છે. "ભારતમાં જીએસટી હેઠળ વિચારણા વિના પુરવઠા" ના અસરોને સમજવું અનુપાલન અને મૂલ્યાંકનના હેતુઓ માટે મહત્વપૂર્ણ છે.

સંબંધિત વ્યક્તિઓ અને વિશિષ્ટ વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન

સંબંધિત વ્યક્તિઓ અથવા વિશિષ્ટ વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શનો GST હેઠળ નોંધપાત્ર મહત્વ ધરાવે છે. આ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં માલ અથવા સેવાઓની કિંમતો અયોગ્ય હોઈ શકે છે જ્યારે અસંબંધિત પક્ષો વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શનની તુલનામાં હોય. GST મુજબ, જ્યાં સુધી તે બિઝનેસને આગળ વધારવા માટે ન હોય ત્યાં સુધી તમામ ટ્રાન્ઝૅક્શનને સંબંધિત પક્ષો વચ્ચે વિચારણા વિના સપ્લાય તરીકે માનવામાં આવતા નથી. "સંબંધિત વ્યક્તિઓ" શબ્દમાં એવા વ્યક્તિઓ શામેલ છે જેઓ એક જ વ્યવસાયના નિયામક અથવા અધિકારીઓ, કાનૂની રીતે માન્યતા પ્રાપ્ત વ્યવસાયિક ભાગીદારો, નિયોક્તા અને કર્મચારીઓ, જે વ્યક્તિઓ માલિક, નિયંત્રણ અથવા 25% શેર ધરાવે છે અથવા બંનેનો મતદાન શક્તિ ધરાવે છે, પ્રત્યક્ષ અથવા પરોક્ષ રીતે, અને એક જ પરિવારના સભ્યો છે. વિશિષ્ટ વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શનને સમાન રીતે સારવાર કરવામાં આવે છે. શેડ્યૂલ 1 મુજબ, કોઈપણ વિચારણા વિના વિશિષ્ટ વ્યક્તિઓ વચ્ચે માલ અથવા સેવાઓનું ટ્રાન્સફર સપ્લાય તરીકે ગણવામાં આવે છે.

સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન

જોડાયેલા વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન આવશ્યક છે કારણ કે ઉત્પાદનો અથવા સેવાઓની કિંમતો અથવા બંને, અસંબંધિત લોકો વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શનની તુલનામાં અન્યાય હોઈ શકે છે. જીએસટીના અનુસાર, જ્યાં સુધી તેઓ બિઝનેસને આગળ વધારવાના હેતુથી ન હોય ત્યાં સુધી સંબંધિત પક્ષો વચ્ચેના તમામ ટ્રાન્ઝેક્શનને ટેક્સના સંદર્ભમાં ધ્યાનમાં લીધા વિના સપ્લાય માનવામાં આવતા નથી.

સીજીએસટી અધિનિયમની કલમ 15 ની સમજૂતી મુજબ, નીચેની સૂચિમાં એવા લોકોનો સમાવેશ થાય છે જેઓ જીએસટી હેઠળ સંબંધિત વ્યક્તિઓ હોવાનો સંબંધ છે:

1-જ્યારે એક વ્યવસાય/વ્યવસાયના નિયામકો અથવા અધિકારીઓ પણ અન્ય વ્યવસાય/વ્યવસાયના નિયામક અથવા અધિકારીઓ હોય છે.
2-કોઈપણ વ્યક્તિ સત્તાવાર રીતે વ્યવસાયિક ભાગીદારો તરીકે ઓળખાય છે.
3-જ્યારે આવા વ્યક્તિમાં નિયોક્તા અને કર્મચારી સંબંધ હોય.
4-કોઈપણ વ્યક્તિ જેની પાસે પ્રત્યક્ષ અથવા પરોક્ષ રીતે 25% હિસ્સો છે અથવા તેમના બંનેમાં મતદાન શક્તિ છે. (ઉદાહરણ તરીકે, પ્રાપ્તકર્તા સપ્લાયર્સ ફર્મમાં 25% શેરને નિયંત્રિત કરે છે.)
5-જ્યારે કોઈ વ્યક્તિ પેઢીની બાબતો પર પ્રત્યક્ષ અથવા પરોક્ષ નિયંત્રણ ધરાવે છે.
6-જો થર્ડ પાર્ટી પાસે ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં ભાગ લેનાર બંને પક્ષો પર પ્રત્યક્ષ અથવા પરોક્ષ પ્રભાવ હોય.
7-જો બંને પક્ષો પ્રત્યક્ષ અથવા પરોક્ષ રીતે ટ્રાન્ઝૅક્શન નિયંત્રણમાં શામેલ હોય તો.
 

વિશિષ્ટ વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન

અનન્ય વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન સમાન રીતે મહત્વપૂર્ણ છે, અને પ્રૉડક્ટ્સ અથવા સેવાઓના ખર્ચ, અથવા બંને, જ્યારે અસંબંધિત લોકો વચ્ચે ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં વિપરીત હોય ત્યારે અન્યાય હોઈ શકે છે. જીએસટી અનુસાર, જ્યાં સુધી તેઓ બિઝનેસને આગળ વધારવાના હેતુથી ન હોય ત્યાં સુધી અલગ વ્યક્તિઓ વચ્ચેના તમામ ટ્રાન્ઝૅક્શનને ધ્યાનમાં લીધા વિના સપ્લાય માનવામાં આવતા નથી. વિચારણા શેડ્યૂલ 1 વિના સપ્લાય મુજબ, કમોડિટી અથવા સેવાઓનું ટ્રાન્સફર અથવા બંને, કલમ 25 માં વર્ણવેલ વિવિધ લોકો વચ્ચે, કોઈપણ વિચારણા વિના સપ્લાય તરીકે ગણવામાં આવે છે.

નિર્દિષ્ટ ઇમ્પોર્ટ્સ

કરપાત્ર વ્યક્તિ દ્વારા સંબંધિત વ્યક્તિ અથવા ભારતની બહારની કોઈપણ અન્ય સંસ્થાઓ દ્વારા કરપાત્ર વ્યક્તિ દ્વારા નિર્દિષ્ટ આયાત, ભલે તે અભ્યાસક્રમમાં હોય કે નહીં અથવા વ્યવસાયને આગળ વધારવામાં આવે, તેને સપ્લાય તરીકે ગણવામાં આવે છે. આવા માલ અથવા સેવાઓનો પુરવઠો અથવા બંને જીએસટી હેઠળ કરપાત્ર છે. આ જોગવાઈ સુનિશ્ચિત કરે છે કે ભારતમાં આયાત કરવામાં આવેલી વસ્તુઓ અથવા સેવાઓ પર કર લગાવવામાં આવે છે, જેથી ઘરેલું પુરવઠા સાથે સ્તર રમવાનું ક્ષેત્ર જાળવી રાખવામાં આવે છે.

એજન્ટ દ્વારા/પ્રતિનિધિને સપ્લાય કરો

એજન્ટને તેમના એજન્ટને મુદ્દલ દ્વારા અથવા એજન્ટ દ્વારા તેમના મુદ્દલ પર માલનો પુરવઠા કરવામાં આવે છે, જ્યાં એજન્ટ મુદ્દલ વતી આવા માલ પુરવઠા કરવાનું વચન આપવામાં આવે છે, તેને સપ્લાય માનવામાં આવે છે. જો વિચારણા વિના ટ્રાન્ઝૅક્શન કરવામાં આવે તો પણ આ સાચું છે. જીએસટી હેઠળ એજન્ટ અને મુખ્ય સંબંધો અનન્ય છે, અને કર અસરો એજન્ટને મુદ્દલ વતી માલ પ્રાપ્ત કરવાનું માનવામાં આવે છે કે નહીં તેના આધારે છે. જો એજન્ટ GST હેઠળ રજિસ્ટર્ડ હોય તો પ્રિન્સિપલ દ્વારા ચૂકવેલ ટૅક્સ પર ITC નો લાભ લઈ શકે છે.

જીએસટી હેઠળ "વિચારણા વિના સપ્લાય"ની કલ્પનામાં વિવિધ પરિસ્થિતિઓ શામેલ છે જ્યાં માલ અથવા સેવાઓ નાણાંકીય વિનિમય વિના ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે. તેમાં સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન, નિર્દિષ્ટ આયાત, એજન્ટ દ્વારા/ થી એજન્ટને સપ્લાય અને બિઝનેસ એસેટના ટ્રાન્સફરનો સમાવેશ થાય છે. આવા પુરવઠોના મૂલ્યાંકન માટે કેટલાક કિસ્સાઓમાં ખુલ્લા બજાર મૂલ્ય અથવા સમાન માલ/સેવાઓને ધ્યાનમાં લેવાની જરૂર છે.

1. જીએસટી હેઠળ કયા ટ્રાન્ઝૅક્શનને સપ્લાય તરીકે ગણવામાં આવતું નથી?  
જીએસટી હેઠળ, કેટલાક ચોક્કસ વ્યવહારો પુરવઠા તરીકે માનવામાં આવતા નથી, જેમ કે વિચારણા વિના તેઓ, નિયોક્તા અને કર્મચારી વચ્ચે ₹50,000 સુધીની ભેટ, અને જ્યાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઈટીસી) પહેલાંથી દાવો કરવામાં આવ્યો હતો તેવી વ્યવસાયિક સંપત્તિઓનું સ્થાનાંતરણ.

2. શું વિચાર કર્યા વિના સપ્લાય કરપાત્ર છે?  
હા, વિચારણા વગર સપ્લાય ચોક્કસ પરિસ્થિતિઓમાં જીએસટી હેઠળ કરપાત્ર છે, જેમાં સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચેના ટ્રાન્ઝૅક્શન, નિર્દિષ્ટ આયાત, એજન્ટ દ્વારા/તેના દ્વારા સપ્લાય અને જ્યાં આઈટીસીનો દાવો કરવામાં આવ્યો હતો તેવા બિઝનેસ એસેટ્સના ટ્રાન્સફરનો સમાવેશ થાય છે.

3. વિચારણા શું છે અને વિચાર કર્યા વિના શું છે?  
   વિચારણાનો અર્થ એ માલ અથવા સેવાઓના બદલામાં કરવામાં આવેલી ચુકવણીનો છે, જ્યારે વિચારણા વગર તે ટ્રાન્ઝૅક્શનને દર્શાવે છે જ્યાં કોઈ ચુકવણી શામેલ નથી, જેમ કે ભેટ, સંબંધિત વ્યક્તિઓ વચ્ચે ટ્રાન્સફર અથવા જ્યાં ITCનો દાવો કરવામાં આવ્યો હતો ત્યાં બિઝનેસ એસેટના ટ્રાન્સફર.