194n ટીડીએસ

સેક્શન 194n ટીડીએસ શું છે?

સેક્શન 194n TDS એ ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની જોગવાઈનો સંદર્ભ આપે છે, જે નિર્દિષ્ટ મર્યાદાથી વધુ રોકડ ઉપાડ પર સ્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સ (TDS) ની કપાતને ફરજિયાત કરે છે. ફાઇનાન્સ ઍક્ટ 2019 એ આ જોગવાઈ રજૂ કરી છે, જે 1 સપ્ટેમ્બર 2019 ના રોજ અમલમાં આવી હતી.

સેક્શન 194n મુજબ, વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) અથવા અન્ય કોઈપણ વ્યક્તિ દ્વારા કરવામાં આવેલા નાણાંકીય વર્ષમાં ₹1 કરોડથી વધુની કૅશ ઉપાડ પર 2% નું ટીડીએસ કાપવામાં આવશે.
 

સેક્શન 194n - ઇન્કમ ટૅક્સનો ઉદ્દેશ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194n નો હેતુ ડિજિટલ ચુકવણીઓને પ્રોત્સાહન આપવાનો, રોકડ વ્યવહારોને નિરુત્સાહિત કરવાનો, કાળા પૈસાનું ઉત્પાદન ઘટાડવાનો અને કર અનુપાલનમાં સુધારો કરવાનો છે. જોગવાઈ નિર્દિષ્ટ મર્યાદાથી વધુ રોકડ ઉપાડ પર ટીડીએસની કપાતને ફરજિયાત કરે છે, જેથી વ્યક્તિઓ, એચયુએફ અથવા અન્ય કોઈપણ વ્યક્તિને મોટી રોકડ ઉપાડ કરવાથી નિરુત્સાહિત કરે છે.

આમ કરીને, સરકારનો હેતુ ડિજિટલ ચુકવણી પદ્ધતિઓના ઉપયોગને પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે, જે વધુ પારદર્શક અને ટ્રેસ કરી શકાય છે, અને ટૅક્સ પાલનને પ્રોત્સાહન આપવાનો છે. જોગવાઈ કાળા પૈસાના ઉત્પાદનને વધુ અટકાવે છે, કારણ કે રોકડ વ્યવહારો અનરિપોર્ટ થવાની સંભાવના વધુ હોય છે અને તેથી, કરપાત્ર નથી.

સેક્શન 194n નો અંતિમ લક્ષ્ય કૅશલેસ અર્થતંત્રને પ્રોત્સાહન આપવું, ટૅક્સ કલેક્શનમાં સુધારો કરવો અને ટૅક્સ ચોરીને રોકવાનો છે.
 

સેક્શન 194n હેઠળ ટીડીએસની કપાત

એક નાણાંકીય વર્ષમાં, જો કોઈ વ્યક્તિ રોકડ (રકમ અથવા કુલ રકમ) ઉપાડે છે, તો સેક્શન 194n હેઠળ ટીડીએસની કપાત કરવામાં આવે છે-

₹20 લાખ (જો પાછલા ત્રણ વર્ષ માટે કોઈ ITR ફાઇલ કરવામાં આવ્યો નથી), અથવા
₹1 કરોડ (જો તમામ અથવા અગાઉના ત્રણમાંથી કોઈ એક માટે ITR ફાઇલ કરવામાં આવેલ હોય તો).

તે બેંકો (ખાનગી, જાહેર અને સહકારી) અથવા પોસ્ટ ઑફિસ દ્વારા કાપવામાં આવે છે. આવા બેંક અથવા પોસ્ટ ઑફિસ એકાઉન્ટમાંથી 20 લાખ અથવા 1 કરોડથી વધુની રોકડ ચુકવણી પર ટૅક્સ કાપવામાં આવે છે (જેમ કે કેસ હોઈ શકે છે).
 

સેક્શન 194n માં ટીડીએસનો હેતુ શું છે?

સેક્શન 194n માં ટીડીએસ કૅશ ટ્રાન્ઝૅક્શનને નિરુત્સાહિત કરે છે અને નિર્દિષ્ટ મર્યાદાથી વધુ રોકડ ઉપાડ પર સ્રોત પર ટૅક્સ કપાતને ફરજિયાત કરીને ડિજિટલ ચુકવણીને પ્રોત્સાહન આપે છે. જોગવાઈ માટે બેંકો, સહકારી બેંકો અને પોસ્ટ ઑફિસને વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) અથવા અન્ય કોઈપણ વ્યક્તિ દ્વારા કરવામાં આવેલા નાણાંકીય વર્ષમાં ₹1 કરોડથી વધુ રોકડ ઉપાડ પર 2% ના દરે ટીડીએસ કાપવાની જરૂર છે.

કપાત કરેલી TDS રકમ સરકાર પાસે જમા કરવાની છે. ઉપાડ કરતી વ્યક્તિ અથવા સંસ્થા તેમના ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે ટીડીએસ રકમ માટે ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.

જોગવાઈનો હેતુ નાણાકીય વ્યવહારોમાં પારદર્શકતાને પ્રોત્સાહન આપવાનો છે. મોટી રોકડ ઉપાડને નિરુત્સાહિત કરીને, વ્યક્તિઓ અને વ્યવસાયોને ડિજિટલ ચુકવણી પદ્ધતિઓનો ઉપયોગ કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવાની અપેક્ષા છે, જે વધુ પારદર્શક, ટ્રેસ કરી શકાય તેવી અને ટૅક્સ ચોરીની સંભાવના ઓછી હોય છે.

કૅશલેસ અર્થતંત્રને પ્રોત્સાહન આપવાના અને ટૅક્સ કલેક્શનમાં સુધારો કરવાના સરકારના લક્ષ્યને પ્રાપ્ત કરવા માટે સેક્શન 194n માં ટીડીએસની જોગવાઈ આવશ્યક છે.
 

સેક્શન 194n હેઠળ TDS દર

જો વ્યક્તિએ છેલ્લા ત્રણ મૂલ્યાંકન વર્ષો (એવાય) માટે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કર્યું હોય તો ₹1 કરોડથી વધુના કૅશ ઉપાડ પર 2% ના દરે ટીડીએસ કપાતપાત્ર છે.

ટીડીએસ જણાવે છે કે જો કૅશ ડ્રોઅરએ છેલ્લા ત્રણ વર્ષમાં તેના કોઈપણ AY માં ITR ફાઇલ કર્યો નથી, તો ₹20 લાખથી વધુ કૅશ ઉપાડ પર 2% અને ₹1 કરોડથી વધુ ઉપાડ પર 5% ટૅક્સ કપાત કરવામાં આવે છે.
 

સેક્શન 194n માં લેટેસ્ટ ફેરફારો

બજેટ 2023 પછી, સહકારી મંડળીઓ માટે વાર્ષિક રોકડ ઉપાડની થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા વધારીને ₹3 કરોડ કરવામાં આવી છે. 2020 બજેટ પછી સેક્શન 194n હેઠળ ટીડીએસ માટે થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા ₹20 લાખ સુધી ઘટાડવામાં આવી હતી. આ કરદાતાઓ પર લાગુ પડે છે જેમણે પાછલા ત્રણ વર્ષથી ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન (આઇટીઆર) ફાઇલ કર્યું નથી.