આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 43B: નિયમો, કપાત અને અનુપાલન

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 ની કલમ 43B, એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ છે જે ટૅક્સની ગણતરી માટે કપાત તરીકે કેટલાક ખર્ચની મંજૂરીને નિયંત્રિત કરે છે. આ વિભાગ ફરજિયાત કરે છે કે ચોક્કસ ખર્ચનો દાવો માત્ર તે વર્ષમાં કપાત તરીકે કરી શકાય છે, પછી ભલે કરદાતા દ્વારા અનુસરવામાં આવતી એકાઉન્ટિંગની પદ્ધતિને ધ્યાનમાં લીધા વિના. આ જોગવાઈનો ઉદ્દેશ વૈધાનિક દેય રકમ અને અન્ય જવાબદારીઓની સમયસર ચુકવણી સુનિશ્ચિત કરવાનો, અયોગ્ય વિલંબને રોકવાનો અને ટૅક્સ અનુપાલનમાં સુધારો કરવાનો છે.

સેક્શન 43B શું છે?

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 ની કલમ 43B, મુખ્યત્વે ટૅક્સ, કર્મચારી કલ્યાણ ભંડોળમાં યોગદાન, નાણાંકીય સંસ્થાઓ પાસેથી લોન પર વ્યાજ અને સરકારને ચુકવણી જેવા ખર્ચને કવર કરે છે. તે ખાસ કરીને વ્યવસાયો અને વ્યાવસાયિકો માટે સંબંધિત છે, કારણ કે તે સીધા રોકડ પ્રવાહ અને નાણાંકીય આયોજનને અસર કરે છે. 

જો કે, કલમ 43B ની જોગવાઈ હેઠળ અપવાદ ઉપલબ્ધ છે, જો આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ પહેલાં ચુકવણી કરવામાં આવે તો ઉપાર્જનના આધારે કપાતની મંજૂરી આપે છે.
 

બજેટ 2024 અપડેટ

નાણાંકીય વર્ષ 2023-24 થી અસરકારક: આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 43B હેઠળ, કરદાતા દ્વારા સૂક્ષ્મ અથવા લઘુ ઉદ્યોગને ચૂકવવાપાત્ર કોઈપણ રકમ જે સૂક્ષ્મ, લઘુ અને મધ્યમ ઉદ્યોગ વિકાસ (એમએસએમઇડી) અધિનિયમ, 2006 ની કલમ 15 માં નિર્દિષ્ટ સમય મર્યાદાને વટાવે છે તે ચોક્કસ જોગવાઈઓને આધિન રહેશે.

નોંધ: આ કલમ ખાસ કરીને સૂક્ષ્મ અને નાના ઉદ્યોગો પર લાગુ પડે છે, અને મધ્યમ ઉદ્યોગોને આવરી લેતી નથી.

સૂક્ષ્મ અને નાના ઉદ્યોગોની વ્યાખ્યા

એમએસએમઇડી અધિનિયમમાં દર્શાવેલ સમય મર્યાદાઓની તપાસ કરતા પહેલાં, સૂક્ષ્મ અને નાના ઉદ્યોગોના વર્ગીકરણને સમજવું જરૂરી છે:

માઇક્રો એન્ટરપ્રાઇઝિસ: ₹1 કરોડથી ઓછાના પ્લાન્ટ, મશીનરી અથવા સાધનોમાં રોકાણ સાથે ઉત્પાદન અથવા સેવા જોગવાઈમાં સંલગ્ન વ્યવસાયો અને ₹5 કરોડથી ઓછા વાર્ષિક ટર્નઓવર.

નાના ઉદ્યોગો: ₹10 કરોડથી ઓછાના પ્લાન્ટ, મશીનરી અથવા સાધનોમાં રોકાણ અને ₹50 કરોડથી ઓછા વાર્ષિક ટર્નઓવર ધરાવતા વ્યવસાયો.

MSMED અધિનિયમની કલમ 15 મુજબ સમય મર્યાદા

MSMED અધિનિયમ, 2006 ની કલમ 15 મુજબ, જ્યારે કોઈ સપ્લાયર માલ પહોંચાડે છે અથવા ખરીદનારને સેવાઓ પ્રદાન કરે છે, ત્યારે ચુકવણી નિર્ધારિત સમયસીમાની અંદર કરવી આવશ્યક છે:

• જો કોઈ લેખિત કરાર હોય, તો માલ અથવા સેવાઓના વિતરણની તારીખથી મહત્તમ 45 દિવસની અંદર ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે.
• જો કોઈ લેખિત કરાર અસ્તિત્વમાં નથી, અને ખરીદનાર કોઈ વાંધો ઉઠાવતા નથી, તો માલ અથવા સેવાઓના વિતરણની તારીખથી 15 દિવસની અંદર ચુકવણી કરવી જોઈએ.

ઉદાહરણ સાથે ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 43B ની સમજૂતી

ધારો કે એમ્પ્લોયર, શ્રી A, ચુકવણી કરવા માટે જવાબદાર છે પ્રોવિડન્ટ ફંડ (PF) તેમના કર્મચારીઓ વતી યોગદાન. માર્ચ 2023 માટે દેય PF રકમ ખરેખર ઑગસ્ટ 2023 માં ચૂકવવામાં આવી હતી. સપ્ટેમ્બર 2023 માં ઇન્કમ ટૅક્સ 43B રિટર્ન ફાઇલ કરતા પહેલાં આ ચુકવણી કરવામાં આવી હોવાથી, શ્રી A યોગ્ય પુરાવા પ્રદાન કરીને માર્ચ 2023 ના રોજ સમાપ્ત થતા નાણાંકીય વર્ષ માટે કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.
 

સેક્શન 43B હેઠળ નિર્દિષ્ટ કપાત

આ સેક્શનમાં દર્શાવેલ કપાતમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છે:

પ્રવર્તમાન કાયદા મુજબ ચૂકવેલ કોઈપણ ટૅક્સ, ડ્યુટી, સેસ અથવા ફી ચુકવણી પર કપાત માટે પાત્ર છે. આમાં જીએસટી, કસ્ટમ ડ્યુટી અને અન્ય લાગુ ટૅક્સ અથવા સેસનો સમાવેશ થાય છે. વધુમાં, આ કર પર ચૂકવેલ વ્યાજ પણ કપાતપાત્ર છે.

માન્ય કર્મચારી લાભ ભંડોળ, જેમ કે પ્રોવિડન્ટ ફંડ, સુપરએન્યુએશન ફંડ અથવા ગ્રેચ્યુઇટી ફંડમાં એમ્પ્લોયરનું યોગદાન, જો આ ફંડ જમા કરવા અથવા ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવા માટે નિયત તારીખ પહેલાં કરવામાં આવે તો કપાતપાત્ર છે.

કર્મચારીઓને ચૂકવેલ બોનસ ચુકવણી અથવા કમિશન માટે ટૅક્સ કપાત પાત્ર છે, જો તેઓ કર્મચારીઓને વાસ્તવિક ચુકવણીનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે અને તેમને શેરધારકો તરીકે વિતરિત ન કરે.

જાહેર નાણાંકીય સંસ્થાઓ અથવા રાજ્ય નાણાકીય કોર્પોરેશનો પાસેથી ઉધાર પર ચૂકવેલ વ્યાજ, લોનને સંચાલિત કરતી શરતોને આધિન, કપાતપાત્ર છે.

શેડ્યૂલ્ડ બેંકો પાસેથી મેળવેલ લોન અને ઍડવાન્સ પરનું વ્યાજ પણ કપાતપાત્ર છે, જો તે લોનના સંચાલનની શરતોનું પાલન કરે છે.

એમ્પ્લોયર દ્વારા કર્મચારીઓને પ્રદાન કરવામાં આવેલ લીવ એન્કેશમેન્ટ કપાત માટે પાત્ર છે.

ભારતીય રેલવેને કરેલી ચુકવણીઓ કપાત માટે પાત્ર છે.

એમએસએમઇડી અધિનિયમની કલમ 15 હેઠળ નિર્દિષ્ટ સમયસીમાથી આગળના સૂક્ષ્મ અને નાના ઉદ્યોગોને કારણે કોઈપણ રકમ પણ આવરી લેવામાં આવે છે.

એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે જો લોન પર વ્યાજને અન્ય લોન (મૂડીગત વ્યાજ) માં રૂપાંતરિત કરવામાં આવે છે, તો તેને વાસ્તવિક ચુકવણી માનવામાં આવશે નહીં અને કલમ 43B હેઠળ કપાત માટે પાત્ર રહેશે નહીં. તેથી, વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયમાં સંકળાયેલા વ્યક્તિઓ કે જેઓ વેપારી ધોરણે તેમના એકાઉન્ટને જાળવે છે તેઓએ કપાત માટે પાત્રતાની ખાતરી કરવા માટે આ જોગવાઈઓને કાળજીપૂર્વક ધ્યાનમાં લેવી આવશ્યક છે.
 

સેક્શન 43B હેઠળ અપવાદ - વૃદ્ધિના આધારે

કરદાતાઓ માત્ર વાસ્તવિક ચુકવણીના આધારે સેક્શન 43B હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. જો કે, કલમ 43B ની જોગવાઈ હેઠળ, જો આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરવા માટે નિયત તારીખ પહેલાં ચુકવણી કરવામાં આવે તો કપાતનો ક્લેઇમ સંચિત ધોરણે કરી શકાય છે. જો કે, આ કપાતનો સંપૂર્ણપણે લાભ લેવા માટે, ચોક્કસ શરતો સંતોષવી આવશ્યક છે, જેમ કે:

• વેપારી એકાઉન્ટિંગ સિસ્ટમ પસંદ કરવી.
• ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવા માટે સમયસીમા પહેલાં અથવા સમયસીમા દ્વારા તમામ ખર્ચની ચુકવણી કરવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરવું.
• ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે ચુકવણીનો માન્ય પુરાવો પ્રદાન કરવો.

એ હાઇલાઇટ કરવું મહત્વપૂર્ણ છે કે વ્યાજની જવાબદારીઓને શેર કેપિટલમાં રૂપાંતરિત કરવું સેક્શન 43B હેઠળ કપાત માટે પાત્ર નથી. વધુમાં, આ વિભાગ અધિનિયમની કલમ 139(1) હેઠળ ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ પર અથવા તે પહેલાં કરેલી ચુકવણીઓ પર લાગુ પડતો નથી.
 

કપાતનો ક્લેઇમ કરવાની શરતો

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 43B હેઠળ કપાત માટે પાત્ર બનવા માટે, નીચેની શરતો પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:

વાસ્તવિક ચુકવણીની જરૂરિયાત: જો ફક્ત જમા કરવાને બદલે નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ચુકવણી કરવામાં આવી હોય તો જ કપાતની પરવાનગી છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ એમ્પ્લોયર કર્મચારી માટે બોનસની જાહેરાત કરે છે પરંતુ આગામી નાણાંકીય વર્ષ સુધી તેને વિતરિત કરતું નથી, તો પ્રારંભિક વર્ષમાં કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી.

દેય તારીખ પહેલાં ચુકવણી: સંબંધિત કાયદા મુજબ નિર્દિષ્ટ નિયત તારીખ પર અથવા તે પહેલાં ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે. ઉદાહરણ તરીકે, કપાત માટે પાત્ર થવા માટે કર્મચારી રાજ્ય વીમા (ઇએસઆઇ) માં યોગદાનની ચુકવણી દર મહિને 15 તારીખ સુધી કરવી આવશ્યક છે.

ચુકવણીની ફરજિયાત પ્રકૃતિ: ચુકવણી સ્વૈચ્છિકને બદલે ફરજિયાત હોવી જોઈએ. ઉદાહરણ તરીકે, કર્મચારીઓને ચૂકવેલ કમિશન માત્ર કપાત માટે પાત્ર છે જો તેઓ રોજગાર કરારનો આવશ્યક ભાગ હોય.

ચુકવણીનો દસ્તાવેજી પુરાવા: ચુકવણીઓને યોગ્ય ડૉક્યૂમેન્ટેશન દ્વારા સમર્થિત કરવી જોઈએ; કૅશમાં કરેલા ટ્રાન્ઝૅક્શન કલમ 43B હેઠળ કપાત માટે પાત્ર નથી.

આ શરતોનું પાલન સુનિશ્ચિત કરીને, બિઝનેસ અને વ્યક્તિઓ ટૅક્સના નિયમોનું પાલન કરતી વખતે સફળતાપૂર્વક કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.
 

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 43B વ્યવસાય અથવા વ્યાવસાયિક પ્રવૃત્તિઓ દ્વારા કમાયેલી આવકમાંથી કપાત કરી શકાય તેવા ખર્ચની રૂપરેખા આપે છે. જો કે, આ કપાત માત્ર એવા ખર્ચ માટે જ પરવાનગી છે કે જે વાસ્તવમાં ચૂકવવામાં આવ્યા છે, માત્ર જમા થયેલ નથી. જો તમે બિઝનેસ અને પ્રોફેશન કેટેગરી હેઠળ આવક કમાવો છો અને કપાત દ્વારા ટૅક્સ બચતને મહત્તમ બનાવવાનો હેતુ ધરાવો છો, તો ટૅક્સ પ્રોફેશનલની સલાહ લાભદાયક હોઈ શકે છે.