80TTA કપાત શું છે?

પરિચય

ભારતીય કર પ્રણાલી પ્રગતિશીલ અને સ્લેબ-આધારિત છે. તેનો અર્થ એ છે કે આવક અને કર દરો પ્રમાણમાં વધે છે. નાણાંકીય વર્ષની કુલ કરપાત્ર આવક ટેક્સ સ્લેબ નક્કી કરવામાં મદદ કરે છે. જો કે, કમાયેલી આવક પર કોઈ કર લાગતો નથી. 

આવકવેરા અધિનિયમ 1961 વિવિધ સંસ્થાઓ માટે આવક અને તેની કરપાત્રતાને નિયંત્રિત કરે છે. તે વ્યાપક કાયદો છે જેમાં આવકના તમામ પાસાઓ, કર ઘટનાઓ, કપાત અને મુક્તિઓને આવરી લેવામાં આવે છે. અધ્યાય VI-A હેઠળ કપાત વિવિધ ઉપ-વિભાગો ધરાવે છે જે કરપાત્ર આવક સામે ઉપલબ્ધ કપાતને કવર કરે છે.   
 

સેક્શન 80DDB

અધ્યાયમાં વ્યક્તિ અથવા આશ્રિતોના તબીબી ખર્ચ માટે કેટલાક ઉપ-વિભાગો શામેલ છે. આમાંથી, કલમ 80D અને કલમ 80DDB માનક અને વારંવાર ઉપયોગમાં લેવામાં આવે છે. સેક્શન 80D મેડિકલ ઇન્શ્યોરન્સ માટેની ચુકવણીને કવર કરે છે, જ્યારે સેક્શન 80DDB ચોક્કસ રોગો અથવા બિમારીઓ માટે થયેલા તબીબી ખર્ચ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે. 

આવકવેરા અધિનિયમની 80ડીડીબી કપાત શું છે?

તબીબી રોગો ઘણીવાર તણાવપૂર્ણ હોય છે અને તેમાં મોટા તબીબી ખર્ચનો સમાવેશ થાય છે. તેથી, આવકવેરા અધિનિયમ વિશિષ્ટ ક્ષતિઓ માટે કપાત દ્વારા કર રાહત પ્રદાન કરે છે. કલમ 80DDB મુજબ, કોઈ વ્યક્તિ અથવા HUF કરપાત્ર આવકમાંથી કપાત તરીકે નિર્દિષ્ટ રોગ અથવા બિમારીની સારવાર માટે થયેલા ખર્ચનો દાવો કરી શકે છે. આ ઉપવિભાગમાં શરતો અને મહત્તમ મંજૂર કપાતને પણ આવરી લેવામાં આવે છે. 

સેક્શન 80DDB નિર્દિષ્ટ રોગોની સારવાર પર સ્વયં, જીવનસાથી, બાળકો, માતાપિતા અને ભાઈ-બહેન માટે થયેલા ખર્ચની કપાતને મંજૂરી આપે છે. આવકવેરાના નિયમ 11DD ચોક્કસ રોગોની સૂચિને આવરી લે છે. 

કરદાતા ITR ફાઇલિંગના સમયે કલમ 80DDB ના લાભનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. જો કે, આ વિભાગમાં રોગ અને સારવારનો તબીબી પુરાવો જરૂરી છે. કલમ 80ડીડીબી માટે કરદાતાઓને તબીબી ક્ષેત્રના નિષ્ણાતો અથવા નિષ્ણાતો પાસેથી પ્રિસ્ક્રિપ્શન સબમિટ કરવાની જરૂર છે. કપાતનો ક્લેઇમ કરવા માટે પ્રિસ્ક્રિપ્શનની સામગ્રી ચોક્કસ ફોર્મેટમાં હોવી જોઈએ. ફોર્મ 10- હું ફોર્મેટ અને સંબંધિત વિગતો પ્રદાન કરું છું. ફોર્મમાં નીચેની વિગતો હોવી આવશ્યક છે.

● દર્દીનું નામ અને ઉંમર 
● રોગ અથવા તબીબી સ્થિતિનું નામ
● મેડિકલ નિષ્ણાતનું નામ, ઍડ્રેસ, યોગ્યતા અને રજિસ્ટ્રેશન નંબર
● જો સારવાર સરકારી હૉસ્પિટલમાં હોય, તો હૉસ્પિટલનું નામ અને સરનામું અને હેડ ડૉક્ટર તરફથી હસ્તાક્ષર. 

જ્યારે કરદાતાને આવકવેરા રિટર્ન સાથે ફોર્મ સબમિટ કરવાની જરૂર નથી, ત્યારે ભવિષ્યના સંદર્ભ માટે એક કૉપી જાળવી રાખવી ઉપયોગી છે. આવકવેરા વિભાગ દ્વારા સૂચવેલ ફોર્મના અર્ક નીચે જુઓ. 
 

સેક્શન 80DDB હેઠળ કપાત

કુલ આવકનો અર્થ બધા આવક સ્રોતો પાસેથી કુલ કરપાત્ર આવકનો છે. તેમાં પગારની આવક, વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયની આવક, ઘરની મિલકતમાંથી આવક, મૂડી લાભ અને અન્ય સ્રોતોમાંથી આવકનો સમાવેશ થાય છે. કુલ આવકની ગણતરી કરવા માટે કરદાતા કુલ આવકમાંથી કલમ 80DDB હેઠળ કપાતને ઘટાડી શકે છે. આવકવેરાની સ્લેબ અને કરની જવાબદારી ચોખ્ખી કુલ આવકના પરિબળ છે. 

કલમ 80DDB હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કોણ કરી શકે છે

વ્યક્તિગત અને હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ) કલમ 80DDB હેઠળ કપાતનો દાવો કરી શકે છે. વધુમાં, કપાતનો દાવો કરવા માટે વ્યક્તિગત અથવા એચયુએફ પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં નિવાસી ભારતીય હોવું જોઈએ. બિન-નિવાસી ભારતીયો, કોર્પોરેટ્સ અથવા અન્ય કોઈપણ એકમ કલમ 80DDB હેઠળ કપાતનો દાવો કરી શકતી નથી.

ઉપરાંત, કપાત માત્ર વાસ્તવિક તબીબી ખર્ચની ચુકવણી પર જ ઉપલબ્ધ છે. કોઈપણ ખર્ચની ચુકવણી વગર તબીબી બિમારીની ઘટના પર કલમ 80DDB હેઠળ કરદાતા લાભનો ક્લેઇમ કરી શકતા નથી. 

કલમ 80DDB હેઠળ કોની તબીબી સારવારને કપાત તરીકે મંજૂરી આપી શકાય છે?

નીચેના કરદાતાઓ ચોક્કસ રોગની તબીબી સારવાર પર થયેલા ખર્ચ માટે કલમ 80DDB હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.

● નિવાસી વ્યક્તિ - તેઓ પોતાના અથવા તેમના આશ્રિતો માટે ખર્ચનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. આશ્રિતોમાં જીવનસાથી, બાળકો, માતાપિતા અથવા ભાઈ-બહેનનો સમાવેશ થાય છે. ઇન્શ્યોર્ડ વ્યક્તિના આશ્રિત માટે, કરદાતાએ ઇન્શ્યોરર દ્વારા ચૂકવેલ રકમની કપાત કરવી જોઈએ અથવા કપાતમાંથી નિયોક્તાને વળતર આપવી જોઈએ. 

● હિન્દુ અવિભાજિત પરિવાર (HUF) – HUF પરિવારના કોઈપણ સભ્ય માટે કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.  

કલમ 80DDB હેઠળ કયા પ્રકારની તબીબી સારવાર માન્ય છે

સેક્શન 80DDB નિર્દિષ્ટ રોગો અથવા બિમારીઓની સારવાર માટે થયેલા તબીબી ખર્ચ પર લાગુ પડે છે. આનો ઉદ્દેશ મુખ્ય તબીબી બીમારીઓ અને રોગોનો સમાવેશ કરવાનો છે. 

નિયમ 11DD માં કલમ 80DDB ની લાગુ પડવા માટે ચોક્કસ વિગતો સાથે રોગો અને બિમારીઓની સૂચિનો ઉલ્લેખ કરવામાં આવ્યો છે. આમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છે.

1. મલિગ્નન્ટ કેન્સર 
2. પ્રાપ્ત ઇમ્યુનો-ડેફિશિયન્સી સિન્ડ્રોમ 
3. ક્રોનિક રેનલ ફેલ્યોર 
4. હીમોફિલિયા અથવા થેલેસેમિયા જેવા હીમેટોલોજિકલ વિકારો. 
5. ન્યુરોલોજિકલ રોગોમાં મોટર ન્યુરોન રોગ, એફેસિયા, પાર્કિન્સનનો રોગ, એટેક્સિયા, ડિમેન્શિયા, ડિમેન્શિયા, મસ્ક્યુલોરમ ડિફોર્મન્સ, ચોરિયા અને હેમિબાલિઝમસ શામેલ છે. નિષ્ણાતએ ઓછામાં ઓછું 40% અથવા વધુનું વિકલાંગતાનું સ્તર ઓળખવું આવશ્યક છે. 
 

કયા ડૉક્યુમેન્ટની જરૂર છે અને u/s 80DDB હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કેવી રીતે કરવો?

કલમ 80DDB હેઠળ કપાતનો દાવો કરવા માટે કરદાતાએ નિયમ 11DD માં ઉલ્લેખિત આવશ્યકતા અને સારવારના અમલ માટેનો પુરાવો સબમિટ કરવો આવશ્યક છે. તેથી, કોઈ નિષ્ણાત અથવા યોગ્ય ડૉક્ટર પાસેથી આવી સારવાર માટેનું પ્રિસ્ક્રિપ્શન ફરજિયાત છે.

શરૂઆતમાં, સરકારી હૉસ્પિટલોના ડૉક્ટરો પાસેથી આવા પ્રિસ્ક્રિપ્શન મેળવવું ફરજિયાત હતું. જો કે, મૂલ્યાંકન વર્ષ 2016-17 માં, સરકારે પ્રિસ્ક્રિપ્શનની જરૂરિયાતમાં છૂટ આપી દીધી હતી. અપડેટેડ નિયમ 11DD મુજબ, કરદાતા ખાનગી હૉસ્પિટલોમાં સંબંધિત નિષ્ણાત પાસેથી પણ પ્રિસ્ક્રિપ્શન મેળવી શકે છે. સરકારી હૉસ્પિટલમાં ડૉક્ટર તરફથી પ્રિસ્ક્રિપ્શન ફરજિયાત નથી. 

નિયમ 11DD હવે જણાવે છે કે કરદાતા નીચે મુજબ પ્રિસ્ક્રિપ્શન મેળવી શકે છે:

1. તંત્રિકાશાસ્ત્રીય રોગો

ન્યુરોલોજીમાં દવાના ડૉક્ટરેટ અથવા સમકક્ષ ડિગ્રી ધરાવતા ન્યુરોલોજિસ્ટ વિકલાંગતાના સ્તર સાથે પ્રિસ્ક્રિપ્શન પ્રદાન કરી શકે છે. 

2. મલિગ્નન્ટ કેન્સર

ઓન્કોલોજીમાં દવાના ડૉક્ટરેટ અથવા સમકક્ષ ડિગ્રી ધરાવતા એક ઓન્કોલોજિસ્ટ દુર્દમ કૅન્સર સૂચવી શકે છે. 

3. એડ્સ

પ્રાપ્ત ઇમ્યુનો-ડેફિશિયન્સી સિન્ડ્રોમ (AIDS) માટે, સામાન્ય અથવા આંતરિક દવામાં પોસ્ટગ્રેજ્યુએટ ડિગ્રી ધરાવતા કોઈપણ નિષ્ણાતને પ્રિસ્ક્રિપ્શન પ્રદાન કરવું આવશ્યક છે.

4. ક્રોનિક રેનલ ફેલ્યોર 

નેફ્રોલોજીમાં દવાની ડિગ્રી ડૉક્ટરેટ અથવા યુરોલોજીમાં માસ્ટર ઑફ ચિરુર્જીએ ડિગ્રી ધરાવતા યુરોલોજિસ્ટ સાથે નેફ્રોલોજિસ્ટએ બીમારીને પ્રમાણિત કરવી આવશ્યક છે. 

5. રક્તસ્ત્રાવ સંબંધી વિકારો 

હેમેટોલોજીમાં ડૉક્ટરેટ ઑફ મેડિસિન ડિગ્રી અથવા કોઈપણ સમકક્ષ ડિગ્રી ધરાવતા નિષ્ણાત હેમેટોલોજિકલ વિકારો માટે સૂચવી શકે છે. 

આમ, નિયમ સાથે સંયોજનમાં ઉપવિભાગ માટે દવાના ક્ષેત્રમાં સંબંધિત નિષ્ણાત પાસેથી પ્રિસ્ક્રિપ્શનની જરૂર છે. ભારતની મેડિકલ કાઉન્સિલને માન્ય પ્રિસ્ક્રિપ્શન માટે દરેક ડિગ્રી જાણવી આવશ્યક છે.

છેલ્લે, જો કરદાતા સરકારી હૉસ્પિટલમાં સારવાર કરે છે. તે કિસ્સામાં, સામાન્ય દવામાં અનુસ્નાતક ડિગ્રી સાથે હૉસ્પિટલ સાથે પૂર્ણ સમય કામ કરતા કોઈપણ નિષ્ણાત પ્રિસ્ક્રિપ્શન પ્રદાન કરી શકે છે. 

પ્રિસ્ક્રિપ્શનમાં શું ઉલ્લેખિત હોવું જોઈએ?

કરદાતાએ બિમારીના પ્રકારના આધારે નિર્દિષ્ટ નિષ્ણાતો પાસેથી પ્રિસ્ક્રિપ્શન મેળવવું આવશ્યક છે. અગાઉ, ફોર્મ 10-I પ્રિસ્ક્રિપ્શન માટે જરૂરી હતું. જો કે, મૂલ્યાંકન વર્ષ 2016-17 થી, ફોર્મ 10-I ફરજિયાત નથી. 

હવે, નિષ્ણાત પાસેથી પ્રિસ્ક્રિપ્શનમાં નીચેનાનો સમાવેશ થવો જોઈએ – 
● દર્દીનું નામ અને ઉંમર
● રોગ અથવા બિમારી
● નિષ્ણાત ડૉક્ટરનું નામ, ઍડ્રેસ અને રજિસ્ટ્રેશન નંબર જે પ્રિસ્ક્રિપ્શન જારી કરે છે.
● જો સારવાર સરકારી હૉસ્પિટલમાં હોય, તો પ્રિસ્ક્રિપ્શનમાં સરકારી હૉસ્પિટલનું નામ અને સરનામું શામેલ હોવું આવશ્યક છે. ડૉક્ટર અથવા સરકારી હૉસ્પિટલના વડા પ્રિસ્ક્રિપ્શન પર હસ્તાક્ષર કરવું આવશ્યક છે.

કરદાતાએ આવકવેરા વિભાગ અને આવકવેરા વળતરને મેળવેલ પ્રિસ્ક્રિપ્શન સબમિટ કરવું આવશ્યક છે.
 

કલમ 80DDB હેઠળ કઈ રકમ કપાત તરીકે ક્લેઇમ કરી શકાય છે

દર્દીની ઉંમર કલમ 80DDB હેઠળ કપાતની રકમ નિર્ધારિત કરે છે. કરદાતા તે વ્યક્તિથી અલગ હોઈ શકે છે જેના તબીબી ખર્ચ અથવા સારવાર ચાલુ છે. 

ધારો કે તબીબી સારવારનો ખર્ચ વ્યક્તિગત, આશ્રિત અથવા HUFના સભ્ય માટે છે. તે કિસ્સામાં, ન્યૂનતમ કપાતની મર્યાદા ચાલીસ હજાર રૂપિયા છે. જો કે, વરિષ્ઠ અને ખૂબ વરિષ્ઠ નાગરિકો માટે રકમ વધે છે. 

આ વિભાગ માટે, વરિષ્ઠ નાગરિક એવી કોઈપણ વ્યક્તિનો સંદર્ભ આપે છે જે નિવાસી ભારતીય છે જે પાછલા વર્ષ દરમિયાન સાઠ વર્ષ અથવા તેનાથી વધુ ઉંમર ધરાવે છે. વરિષ્ઠ નાગરિક એ કોઈપણ નિવાસી ભારતીય વ્યક્તિ છે જે સંબંધિત નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન કોઈપણ સમયે અસ્સી વર્ષ અથવા વધુ પૂર્ણ કરે છે.

આમ, કલમ 80DDB હેઠળ કપાતની રકમ નીચે મુજબ છે:
 

યાદ રાખવાની બાબતો: 

a. કલમ 80DDB હેઠળ કપાત માત્ર પાછલા વર્ષ દરમિયાન થયેલા વાસ્તવિક ખર્ચ માટે છે.
b. કલમ 80ડીડીબી હેઠળ કપાત અન્ય કલમ હેઠળ દાવો કરેલ કોઈપણ કપાતને બાકાત રાખે છે, જેમાં અધ્યાય VIA માં સામેલ છે.
c. કપાત માટે તબીબી સારવાર મેળવનાર વ્યક્તિની ઉંમર મહત્વપૂર્ણ છે, કરદાતાની ઉંમર માટે નહીં.
 

કોઈપણ વળતર સાથે કપાતની રકમને સમાયોજિત કરો

કરદાતાએ કલમ 80DDB હેઠળ કુલ કપાત રકમમાંથી ઇન્શ્યોરર પાસેથી પ્રાપ્ત રકમને હેલ્થ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસી અથવા એમ્પ્લોયર પાસેથી વળતર માટે એડજસ્ટ કરવી આવશ્યક છે. 

ઉદાહરણ તરીકે, શ્રી સિંહ, 45 વર્ષની ઉંમરના કૅન્સરની સારવાર માટે ₹75,000 નો ખર્ચ કરે છે. સેક્શન 80DDB હેઠળ તેઓ ક્લેઇમ કરી શકે તેવી મહત્તમ કપાત ₹40,000 છે. ધારો કે શ્રી સિંહને ઇન્શ્યોરન્સ કંપની પાસેથી આવા ખર્ચ સામે ₹15,000 પ્રાપ્ત થાય છે. કપાતની રકમ તે હદ સુધી ઘટાડશે. તેથી, શ્રી સિંહ માત્ર ₹25,000 ની કલમ 80DDB હેઠળ બૅલેન્સની રકમનો ક્લેઇમ કરી શકે છે, એટલે કે, ₹40,000 ઇન્શ્યોરન્સ કંપની પાસેથી પ્રાપ્ત રકમ ₹15,000 ઓછી છે. 

Suppose the amount received from the insurance company is Rs. 55,000. The amount received is more than the permissible limit of Rs. 40,000. Thus, Mr Singh cannot claim any deduction under section 80DDB. However, if Mr Singh is 62, he is a senior citizen. The overall deduction limit increases to Rs. 1,00,000. Hence, the amount received from the insurance company of Rs. 50,000 is lower than the maximum limit for the deduction. Therefore, Mr Singh can claim the balance deduction of Rs. 20,000 for additional expenses, i.e., Rs. 75,000 less the amount received from the insurance company Rs. 55,000. 

સારાંશ આપવા માટે, કપાતની રકમ ઇન્શ્યોરન્સ કંપની અથવા નોકરીદાતા પાસેથી થયેલા ખર્ચ અથવા વળતરમાં વધારો કરી શકતી નથી. 
 

સેક્શન 80DDB ફોર્મ ફોર્મેટ

સેક્શન 80DDB એ કોઈ વ્યક્તિ દ્વારા સ્વયં અથવા આશ્રિત માટે અમુક ચોક્કસ તબીબી રોગો અથવા બિમારીઓની સારવાર માટે થયેલા ખર્ચ માટે કપાતની મંજૂરી આપે છે. આ વિભાગ તેના માટે નિર્ધારિત ફોર્મેટ પણ પ્રદાન કરે છે. 

સેક્શન 80DDB ફોર્મ કેવી રીતે ભરવું 

કલમ 80DDB હેઠળ ફોર્મ ભરવા માટે નીચે જણાવેલ પગલાંઓને અનુસરો.

1. અરજદારનું નામ, સરનામું અને પિતાનું નામ દાખલ કરો. 
2. અરજદાર સાથેના સંબંધ અને આશ્રિતનું નામ અને સરનામું ઉમેરો.
3. નિયમ 11DD ની સંપૂર્ણપણે સમીક્ષા કરો અને તે અનુસાર વિગતો દાખલ કરો. તંત્રિકા સંબંધી બિમારીઓ માટે, વિકલાંગતા 40% કે તેથી વધુ છે કે નહીં તે જણાવો.
4. પ્રમાણપત્ર અથવા પ્રિસ્ક્રિપ્શન જારી કરનાર નિષ્ણાતની વિગતોનો ઉલ્લેખ કરો. વિગતોમાં નિષ્ણાતનું નામ, ઍડ્રેસ, રજિસ્ટ્રેશન નંબર અને યોગ્યતા શામેલ છે. ઉપરાંત, જો લાગુ પડે તો સરકારી હૉસ્પિટલનું નામ અને ઍડ્રેસ ઉમેરો. 
5. કૃપા કરીને ચકાસણી વિભાગ ભરો, તે પર યોગ્ય રીતે હસ્તાક્ષર કરો અને પુષ્ટિ કરો કે પ્રદાન કરેલી માહિતી સચોટ છે. 
 

વરિષ્ઠ નાગરિક માટે સેક્શન 80DDB 

શરૂઆતમાં, વરિષ્ઠ નાગરિકો માટે કલમ 80DDB હેઠળ મહત્તમ કપાત મર્યાદા અનુક્રમે ₹60,000 અને ₹80,000 હતી. વ્યક્તિઓ અને HUF પર લાગુ કરેલ મર્યાદા. જો કે, બજેટ 2018 માં, સરકારે કપાતની મર્યાદા વધારવા માટે પ્રસ્તાવ મૂક્યો છે. 

એવાય 2018-19 માં કલમ 80ડીડીબીમાં કરેલા સુધારાઓ 

આકારણી વર્ષ 2018-2019 માં, ત્યારબાદના નાણાં મંત્રી, અરુણ જેટલીએ વરિષ્ઠ અને વરિષ્ઠ નાગરિકો માટે નિર્દિષ્ટ રોગોની તબીબી સારવાર માટે મહત્તમ કપાત મર્યાદા વધારવાનો પ્રસ્તાવ મૂક્યો હતો. તેથી, વરિષ્ઠ અને સુપર વરિષ્ઠ નાગરિકો ₹1,00,000 ની કલમ 80DDB હેઠળ મહત્તમ કપાતનો લાભ લઈ શકે છે.