સેક્શન 194K

નિર્મલા સીતારમણે 2020 ના બજેટમાં નાણા અધિનિયમમાં કલમ 194K સહિત સૂચવ્યા હતા. ચોક્કસ સ્તર સુધી, આ શરત કોઈપણ નિવાસી વ્યક્તિને મ્યુચ્યુઅલ ફંડ એકમો માટે ચૂકવેલ કિંમત કાપવાની પરવાનગી આપે છે.

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194K શું છે?

બજેટ 2020 ના ભાગ રૂપે, લાભાંશ વિતરણ કર (ડીડીટી) દૂર કરવામાં આવ્યો હતો. આ ફેરફારની અસર એપ્રિલ 1, 2020, અથવા નાણાંકીય વર્ષ 2020–21 ના રોજ થઈ હતી. પરિણામે, ઇક્વિટી શેર અને મ્યુચ્યુઅલ ફંડ પર ચૂકવેલ લાભાંશ જે પહેલાં આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 10(35) હેઠળ કરમુક્ત હતા તે હવે સ્લેબ દરો પર કરપાત્ર છે.
તે શેરધારકના હાથમાં કરપાત્ર છે. શેરહોલ્ડરના હાથમાં આવક કરપાત્ર રહેશે, તેથી ટીડીએસ જરૂરી હશે. મ્યુચ્યુઅલ ફંડ પર ટીડીએસ કાપવાની મંજૂરી આપવા માટે નાણાં મંત્રીએ નવી કલમ 194કે ટીડીએસ સ્થાપિત કરી છે.

મ્યુચ્યુઅલ ફંડમાંથી આવકના પ્રકારો?

1) મૂડી લાભ: સરકારના આવકવેરા કાયદા હેઠળ, મૂડી લાભ કરદાતાના હાથ પર કરવેરાને આધિન રહેશે. જો તે પ્રતિનિધિત્વ કરે તો ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડના નફા 10% ટૅક્સેશનને આધિન છે લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ કૅલેન્ડર વર્ષમાં એક લાખથી વધુ.
એસટીટી માટે યોગ્ય હોય તેવા ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડમાંથી કોઈપણ ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભ સંભવત: 15% કર દરને આધિન છે. 
તેમ છતાં, મ્યુચ્યુઅલ ફંડને સેક્શન 194K હેઠળ ધારકના રિડમ્પશનમાંથી મૂડી લાભ પર TDS કાપવાની જરૂર નથી.
 

2) ડિવિડન્ડ: વર્તમાન આવકવેરા કાયદા એવા ડિવિડન્ડ પર કર વસૂલ કરે છે જે ભંડોળ એકમો અથવા એએમસી તેમના વતી રોકાણકારોને ચૂકવે છે.
2020 ના બજેટ અનુસાર, ડીડીટી હવે કાનૂની નથી. પ્રાપ્તકર્તા ડિવિડન્ડની આવક પર ટેક્સ માટે જવાબદાર રહેશે. રૂ. 5,000 થી વધુ એકમ ધારકોને ડિવિડન્ડ ચૂકવતી વખતે મ્યુચ્યુઅલ ફંડની જરૂર પડે છે ફાઇનાન્સ એક્ટના નવા ટીડીએસ સેક્શન દ્વારા ટીડીએસ રોકવા માટે.
 

સેક્શન 194K હેઠળ TDS કોને કાપવાની જરૂર છે?

કોઈપણ વ્યક્તિ જે નિવાસીને નીચેના સંબંધિત કોઈપણ આવકની ચુકવણી કરવાના ચાર્જમાં છે તે પ્રાપ્તકર્તાના એકાઉન્ટમાં જમા કરતી વખતે અથવા ચુકવણી પદ્ધતિ સેટલ કરતી વખતે TDS કાપી શકે છે:

a) મ્યુચ્યુઅલ ફંડના એકમો

b) કંપનીની અંદર ચોક્કસ એકમો.

c) ચોક્કસ પ્રોજેક્ટથી સંબંધિત ઍડ્મિનિસ્ટ્રેટર એકમો.

સેક્શન 194K હેઠળ TDSનો દર

કલમ 194K મુજબ, કપાતનો લાગુ દર 10% છે. તે બનાવ્યા પછી, ટીડીએસ કપાત ફોર્મ 26AS માં દેખાશે. જો અંતિમ કર ખરેખર કપાત કરતાં ઓછું હોય અથવા જો કોઈ એકંદર કર ભાર ન હોય તો રોકાણકારો તેમના આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરી શકે છે.

જો રોકાણકાર દ્વારા તેમના PAN અને આધાર નંબર સાથે કપાતકાર પ્રદાન કરવામાં આવેલ હોય તો 10% દર લાગુ કરવામાં આવે છે. જો કપાતકર્તા PAN અથવા આધાર નંબર પ્રદાન કરતા નથી, તો TDS નો લાગુ દર 20% છે. ઉચ્ચ ટીડીએસની ઘટનાઓ દુર્લભ છે કારણ કે મ્યુચ્યુઅલ ફંડ ખોલવા માટે પાનકાર્ડ પ્રદાન કરવાની જરૂર પડે છે.
 

સેક્શન 194K હેઠળ TDS કપાત માટે થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા

સેક્શન 194K હેઠળ, TDS કપાતમાં બે અપવાદો છે. 
સૌ પ્રથમ, જો તમારી ડિવિડન્ડની આવક ₹5,000 કરતાં ઓછી છે, તો ફંડ હાઉસ અથવા AMC તેમાંથી કોઈપણ TDS કાપશે નહીં. 
બીજું, જો તમારી આવક મૂડી લાભથી, લાંબા ગાળાના અથવા ટૂંકા ગાળાના હોય, તો આ સેક્શન હેઠળ કોઈ ટીડીએસ કપાત થશે નહીં.

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194K હેઠળ TDSની ગણતરી

₹5,000 થી વધુના મ્યુચ્યુઅલ ફંડના ડિવિડન્ડ હોલ્ડિંગ સાથેના 7.5% ટીડીએસને આધિન છે.
ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન, રિઇન્વેસ્ટમેન્ટ અને ટ્રાન્સફર માટેની યોજનાઓ બધા ટીડીએસ દ્વારા સંચાલિત કરવામાં આવે છે.
નિવાસીઓ અથવા ઘરેલું રોકાણકારો માટે, મૂડી લાભ ટીડીએસને આધિન નથી.
બિન-નિવાસી વ્યક્તિનો ટૂંકા ગાળાનો મૂડી લાભ દર 30% છે. ઇન્ડેક્સેશન સાથે, લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ 20% કર દરને આધિન છે.
જો વ્યક્તિને આવક પ્રાપ્ત થતી હોય તો 15G અને/અથવા 15H ફોર્મ જમા કરવામાં આવશે તો કોઈ TDS કપાત થશે નહીં.

ટીડીએસ જમા કરવાની નિયત તારીખ

સેક્શન 194K હેઠળ, મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અથવા નિર્દિષ્ટ કંપની શેરમાંથી આવક પર ટીડીએસ જમા કરવાની નિયત તારીખો નીચે મુજબ છે:

માસિક ડિપોઝિટ: ટીડીએસ આગામી મહિનાની 7 તારીખ સુધી જમા થવો આવશ્યક છે.
માર્ચ ડિપોઝિટ: માર્ચમાં કપાત કરવામાં આવેલ ટીડીએસ માટે, નિયત તારીખ એપ્રિલ 30th સુધી વધારવામાં આવી છે.

દંડથી બચવા અને કર નિયમોનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે સમયસર થાપણો આવશ્યક છે.

કલમ 194K સાથે બિન-અનુપાલનના પરિણામો

• તમામ ડિવિડન્ડ ચુકવણી માટે સેક્શન 194K નિયમોનું પાલન કરવા માટે મ્યુચ્યુઅલ ફંડ સ્કીમ્સની જરૂર છે. જો TDS કાપવામાં આવ્યો નથી અથવા ચૂકવવામાં આવ્યો નથી, તો દંડ સાથે ઇન્વેસ્ટમેન્ટ પર વ્યાજ વસૂલવામાં આવશે. આ વિગતો અહીં ઉપલબ્ધ છે.
• ટીડીએસની કપાત ન થવાની ઘટનામાં 1% ના દરે વ્યાજ વસૂલવામાં આવે છે. આ વ્યાજ દર મહિને અથવા તેના ભાગ માટે વસૂલવામાં આવે છે, જે દિવસે શરૂ થતો ટૅક્સ કપાતપાત્ર હતો અને જ્યાં સુધી ટૅક્સ ખરેખર કપાતપાત્ર ન થાય ત્યાં સુધી ચાલુ રહે છે.
• જો ટૅક્સ સમર્પિત હોય તે પછી TDS ચૂકવવામાં ન આવે તો 1.5% વ્યાજ વસૂલવામાં આવે છે. આ વ્યાજનું મૂલ્યાંકન માસિક અથવા આંશિક માસિક ધોરણે કરવામાં આવ્યું હતું, જે તારીખથી શરૂ થતો કર રોકવામાં આવ્યો હતો અને સરકારને કર ચૂકવવામાં ન આવે ત્યાં સુધી ચાલુ રાખવામાં આવ્યો હતો.
• વ્યાજની રકમ ઉપરાંત, સેક્શન 271C હેઠળ દંડ પણ ચુકવણી કરવામાં અથવા TDS કાપવામાં નિષ્ફળ થવા માટે બાકી છે. પેનલ્ટી ટીડીએસ જેવી જ રહેશે જે સરકારને અથવા રોકવામાં આવી ન હતી.
• TDS કાપવામાં અને ચુકવણી કરવામાં નિષ્ફળતા કલમ 40(a) (ia) હેઠળ ખર્ચની અસ્વીકૃતિમાં પણ પરિણમશે.

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194K લાભાંશ આવકના કરવેરા સાથે સંબંધિત છે. તે મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને કંપનીઓ દ્વારા વિતરિત ડિવિડન્ડ પર ટૅક્સ હોલ્ડ કરવાનું ફરજિયાત કરે છે. આ વિભાગ ભારતીય કરવેરા પ્રણાલીને સુવ્યવસ્થિત કરવા અને વધુ પ્રત્યક્ષ અભિગમ સાથે લાભાંશ વિતરણ કરને બદલવા માટે રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો. નાણાંકીય અધિનિયમ મુજબ, લાભાંશ સ્થગિત કરને આધિન છે, જે વ્યાપક કરવેરા કાયદાઓ સાથે સંરેખિત છે. આ ફેરફાર ભારતીય કરવેરા પ્રણાલીના ફ્રેમવર્કમાં લાભાંશ કેવી રીતે કર અને રિપોર્ટ કરવામાં આવે છે તેની અસર કરે છે.