GST માટે એમ્નેસ્ટી સ્કીમ શું છે

જીએસટી માટે એમનેસ્ટી યોજના

જીએસટી એમનેસ્ટી યોજનાનો હેતુ ટેક્સપેયર્સને સહાય કરવાનો છે જેમણે પાછલા ટેક્સ સમયગાળામાંથી ખાસ કરીને GSTR-3B માટે જીએસટી અપીલ દાખલ કરવાની સમયસીમા ચૂકી હતી. આ લેખ સમસ્યાઓના નિરાકરણ માટે વિલંબ ફી અને માર્ગોમાંથી રાહત સહિત યોજના સંબંધિત પાત્રતા, લાભો અને અપડેટ્સનું ઓવરવ્યૂ પ્રદાન કરે છે.

એમનેસ્ટી સ્કીમ શું છે?

GST એમનેસ્ટી યોજના શરૂઆતમાં જુલાઈ 2017 થી સપ્ટેમ્બર 2018 સુધીના સમયગાળા માટે શરૂ કરવામાં આવી હતી, જેમાં કરદાતાઓ માટે 31 માર્ચ 2019 ની સમયસીમા બાકી વળતર ફાઇલ કરવામાં આવી હતી. કોવિડ 19 મહામારીને કારણે આ યોજનાને ફરીથી ખોલવા માટે કર વ્યાવસાયિકો અને ઉદ્યોગના નેતાઓ પાસેથી કૉલ કરવામાં આવ્યો હતો. આખરે, જૂન 2021 માં સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઑફ ઇન્ડાયરેક્ટ ટેક્સ અને કસ્ટમ્સએ જુલાઈ 2017 થી એપ્રિલ 2021 સુધીના બાકી GSTR-3B રિટર્નને કવર કરવા માટે સ્કીમને ફરીથી રજૂ કરી હતી.

ફેબ્રુઆરી 2023 માં, જીએસટી પરિષદની 49 મી મીટિંગ દરમિયાન, આ યોજનાને વિસ્તૃત કરવાની ભલામણ કરવામાં આવી હતી કે જેમણે ભૂતકાળના નાણાંકીય વર્ષો માટે જીએસટીઆર-4, જીએસટીઆર-10 અને જીએસટીઆર-9 ફાઇલ કર્યા નથી. આ ઉપરાંત, રદ કરેલ જીએસટી નોંધણીઓ ધરાવતા લોકો માટે રાહતનો પ્રસ્તાવ કરવામાં આવ્યો હતો, જે તેમને તેમના નોંધણીઓને પુનઃસ્થાપિત કરવા માટે વધુ સમય આપે છે. જૂન 30, 2023 સુધીમાં ચોક્કસ કરદાતાઓ જો તેઓ આમ કરે તો સમયસર વળતર આપવામાં નિષ્ફળ રહે તે માટે કલમ 62 ને આમંત્રિત કરવાનું પણ નક્કી કરવામાં આવ્યું હતું.

જીએસટી એમનેસ્ટી યોજનાના લાભો

કરદાતાઓએ આગામી એક પર જતા પહેલાં દરેક કર સમયગાળા માટે તેમનું GSTR-3B ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે. જો તેઓ છ સમયગાળા અથવા ત્રણ ત્રિમાસિક માટે ફાઇલ કરવાનું ચૂકી જાય તો તેઓ GST રજિસ્ટ્રેશન ગુમાવવાનું જોખમ ધરાવે છે. આ તેમના વ્યવસાયને નુકસાન પહોંચાડી શકે છે કારણ કે ગ્રાહકો તેમની સાથે વ્યવહાર કરવાનું ટાળી શકે છે અથવા કરાર રદ કરી શકે છે. સરળ બિઝનેસ ઑપરેશન્સ માટે સમયસર GSTR-3B ફાઇલ કરવું મહત્વપૂર્ણ છે.

GST એમનેસ્ટી સ્કીમ કોવિડ 19 મહામારીને કારણે પડકારોનો સામનો કરતા કરદાતાઓને રાહત પ્રદાન કરે છે. તે ભારે દંડ વગર GSTR-3B બાકી ફાઇલ કરવાની મંજૂરી આપે છે. વધુમાં, બિન-ફાઇલિંગને કારણે રદ કરેલ જીએસટી નોંધણી સાથેના વ્યવસાયો આ યોજના હેઠળ ફરીથી નોંધણી કરાવી શકે છે. આ પહેલ લૉકડાઉન દ્વારા થતા આર્થિક તાણને સરળ બનાવવામાં ખાસ કરીને નાના વ્યવસાયોને લાભ આપવામાં મદદ કરે છે. વધુમાં, કરદાતાઓ હવે ઉચ્ચ વ્યાજ શુલ્ક વગર બાકી વળતર સાફ કરી શકે છે.

જીએસટી એમનેસ્ટી યોજના હેઠળ વિલંબ ફી ઘટાડો

Under the GST Amnesty Scheme taxpayers are granted concessions on late fees. For GSTR-3B filings with tax liability the maximum late fee is restricted to ₹1,000 per return with ₹500 allocated for CGST and ₹500 for SGST. Similarly for nil GSTR-3B filings the maximum late fee is fixed at ₹500 per return evenly distributed between CGST and SGST. 

મૂળભૂત રીતે, કરદાતાઓએ વિલંબના પ્રત્યેક દિવસ અથવા નિર્દિષ્ટ મહત્તમ વિલંબ ફી માટે અધિનિયમ મુજબ ગણતરી કરેલી વિલંબ ફીની બે રકમથી ઓછી ચુકવણી કરવી જરૂરી છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો XYZ અને કંપની જેવા કરદાતા તેમની જાન્યુઆરી 2021 GSTR-3B સમયસીમા સુધી ફાઇલ કરવામાં નિષ્ફળ થાય છે પરંતુ આ અધિનિયમ હેઠળ વિલંબ ફી 163 દિવસો માટે ₹8,150 સુધી ફાઇલ કરે છે. જો કે, યોજના હેઠળ મહત્તમ વિલંબ ફી ₹1,000 છે. તેથી, XYZ અને કંપનીને માત્ર ટૅક્સની જવાબદારી અને અધિનિયમ મુજબ લાગુ વ્યાજ સાથે વિલંબ ફી તરીકે ₹1,000 ચૂકવવાની જરૂર પડશે.

GST એમનેસ્ટી ફોર્મ ફાઇલ કરવાની પ્રક્રિયા

જીએસટી એમનેસ્ટી યોજનાના જોગવાઈઓ હેઠળ કરદાતાઓએ જીએસટી કર માંગ ઑર્ડર સામે અપીલ દાખલ કરવા માટે જીએસટી ફોર્મ એપીએલ-01નો ઉપયોગ કરવો જરૂરી છે. જીએસટી અધિનિયમની કલમ 107 ની કલમ (1) મુજબ, સીબીઆઈસી દ્વારા જારી કરાયેલ સૂચના મુજબ 31 જાન્યુઆરી 2024 કરતાં પછી કોઈપણ ફોર્મ જીએસટી એપીએલ-01 નો ઉપયોગ કરીને આવા ઑર્ડર સામે અપીલ કરવી આવશ્યક છે. GST એમ્નેસ્ટી સ્કીમ હેઠળ અપીલો શરૂ કરવા માટે માત્ર આ નિર્દિષ્ટ ફોર્મ જરૂરી છે.

એમનેસ્ટી યોજના હેઠળ GST APL-01 ફોર્મ ભરવાની પ્રક્રિયા શરૂ કરવા માટે કરદાતાને આકારણી કરવાની જરૂર છે કે પ્રાપ્તિ પર કરની સૂચના સંપૂર્ણપણે અથવા આંશિક રીતે ખોટી છે કે નહીં. જો કરદાતા GST માં વિવાદ કરે છે, તો તેઓ વિભાગને વિવાદિત રકમના 12.5% ની ચુકવણી કરે છે. વિવાદિત રકમ ₹25 કરોડથી વધુ ન હોવી જોઈએ. વધુમાં, ઇલેક્ટ્રોનિક કૅશ લેજરનો ઉપયોગ કરીને આ જમા કરેલી રકમના ઓછામાં ઓછી 20% રકમ કરવી આવશ્યક છે.

જીએસટી માટે એમનેસ્ટી યોજનાની માન્યતા

29 ઑગસ્ટ 2021 ના રોજ જારી કરેલ સેન્ટ્રલ ટૅક્સ નોટિફિકેશન નંબર 33/2021 માં સૌથી તાજેતરના અપડેટ GST એમનેસ્ટી સ્કીમની સમયસીમાને વધારવાની જાહેરાત કરે છે. 31 ઓગસ્ટ 2021 ના રોજ સમાપ્ત થવાના બદલે તે હવે 30 નવેમ્બર 2021 સુધી ચાલુ રહે છે. આ વિસ્તરણ 30 નવેમ્બર 2021 સુધીમાં આ રિટર્ન સબમિટ કરવા માટે જુલાઈ 2017 થી એપ્રિલ 2021 સુધી બાકી GSTR-3B ફાઇલિંગ સાથે કરદાતાઓને પરવાનગી આપે છે, જેમાં મહત્તમ વિલંબ ફી ઘટે છે.

પહેલાં, સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઑફ ઇન્ડાયરેક્ટ ટેક્સ અને કસ્ટમ, ખાસ કરીને 1 જૂન 2021 ના રોજ જારી કરેલ નંબર 19/2021 ના લેટેસ્ટ નોટિફિકેશન મુજબ, જીએસટી એમનેસ્ટી સ્કીમ 1 જૂન 2021 થી ઓગસ્ટ 31, 2021 સુધી લાગુ થઈ હતી. આ યોજનાએ કરદાતાઓને મંજૂરી આપી છે કે જેમણે જીએસટી પોર્ટલ પર તે સમયસીમાની અંદર આમ કરવા માટે જુલાઈ 2017 અને એપ્રિલ 2021 વચ્ચે કર સમયગાળા માટેના નિયત તારીખો સુધી તેમના GSTR-3B ફોર્મ સબમિટ કર્યા નથી.

જીએસટી એમનેસ્ટી યોજના હેઠળ પડકારો અને સમસ્યાઓ

જોકે જીએસટી એમનેસ્ટી યોજનાનો હેતુ નૉન-ફાઇલર્સને તેમના જીએસટી ડેટાને સુધારવામાં અને તેમના વ્યવસાયોને કાયદેસર રીતે ચાલુ રાખવામાં મદદ કરવાનો છે, પરંતુ તેને વિવિધ પડકારો અને સમસ્યાઓનો સામનો કરવો પડે છે.

વ્યાજની દેય રકમમાં કોઈ છૂટ નથી

GSTR-3B ફાઇલ કરવામાં નિષ્ફળ થયેલ બાકી કર જવાબદારી ધરાવતા કરદાતાઓને વ્યાજની છૂટ આપવામાં આવતી નથી. 31 ઑગસ્ટ 2021 પહેલાં ફાઇલ કરવા માટે ફક્ત મહત્તમ વિલંબ ફી શિથિલ કરવામાં આવે છે.

ઇનપુટ કર ક્રેડિટની સ્વીકાર્યતા નથી

કેટલાક કર નિષ્ણાતો જીએસટી એમનેસ્ટી યોજના વિશે ચિંતિત છે કારણ કે તે ઇનપુટ કર ક્રેડિટ નો દાવો કરવાની સમસ્યાને સંબોધિત કરતા નથી. જોકે આ યોજના પાછલા સમયગાળામાંથી ઓવરડ્યૂ ટેક્સ ચૂકવવાની મંજૂરી આપે છે પણ તે જ સમયગાળા માટે આઇટીસીનો દાવો કરવા વિશે કંઈ ઉલ્લેખ કરતી નથી.

સીજીએસટી અધિનિયમ મુજબ, આઈટીસીનો દાવો કરવા માટે ચોક્કસ સમય મર્યાદા છે. તમે આગામી વર્ષના સપ્ટેમ્બર અથવા વાર્ષિક રિટર્ન માટે GSTR-3B ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ દ્વારા એક ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં જારી કરાયેલ ટૅક્સ બિલ અથવા ડેબિટ નોટ માટે ITCનો ક્લેઇમ કરી શકો છો, જે પહેલાં આવે છે.

જ્યારે સરકારે વિલંબ ફીને ઘટાડીને પાછલા કર સમયગાળાનું GSTR-3B દાખલ કરવાની સમય મર્યાદા વધારી હતી, ત્યારે તે જ સમયગાળા માટે ITCનો દાવો કરવાની સમય મર્યાદા વધારી શકી નથી. આનો અર્થ એ છે કે કરદાતાઓ ભૂતકાળના કર સમયગાળા માટે GSTR-3B ફાઇલ કરતી વખતે કાનૂની રીતે ITCનો રિપોર્ટ કરી શકતા નથી અને તેઓ એમનેસ્ટી સ્કીમ હેઠળ આવી ITCનો ક્લેઇમ કરી શકતા નથી.

GSTR-1 ની લેટ ફાઇલિંગ માટે કોઈ રાહત નથી

આ યોજનામાં જીએસટીઆર-1 રિટર્નની વિલંબિત ફાઇલિંગને આવરી લેવામાં આવતી નથી આમ તે જ કર સમયગાળા માટે GSTR-3B જેટલી બાકી જીએસટીઆર-1 ફાઇલિંગ માટે કોઈ માફી અથવા રાહત પ્રદાન કરતી નથી.
 

રદ કરેલ GST રજિસ્ટ્રેશનને રદ કરવું

Taxpayers cannot file pending GSTR-3B returns without an active GSTIN. Central Board of Indirect Taxes and Customs issued a press release and Central Tax notification number 34/2021 on 29 August 2021 extending the time limit for applying for the revocation of cancelled GST registration until September 30, 2021 for GSTINs cancelled between 1 March 2020 and 31 August 2021 due to non filing of GSTR-3B.

જો કે, ભૂતકાળના GSTR-3B રિટર્ન ફાઇલ ન કરવાને કારણે પહેલેથી જ રદ કરવામાં આવેલ જીએસટીઆઈએનના રદ કરવા અથવા પુનઃસ્થાપન સંબંધિત સ્પષ્ટતાનો અભાવ હતો, ખાસ કરીને સંબંધિત પરિસ્થિતિઓ જ્યાં વ્યથિત કરદાતાએ અપીલ કરવી પસંદ કરી હતી.

GST એમનેસ્ટી સ્કીમ વિશે બધું જ 2021

જુલાઈ 2017 માં જીએસટીની શરૂઆતથી જીએસટીના નિયમોમાં અનિશ્ચિતતાઓ, વારંવાર સુધારાઓ અને કરદાતાઓમાં સમજણનો અભાવ જેવા વિવિધ પરિબળોને કારણે બિન-અનુપાલનનું નોંધપાત્ર સ્તર રહ્યું છે. વધુમાં, દંડ અને વિલંબ શુલ્ક લાદવાથી જીએસટીની જરૂરિયાતોનું પાલન કરવાથી બિન ફાઇલરોને જારી કરવામાં આવ્યા હતા.

આ પડકારોના જવાબમાં જીએસટી એમનેસ્ટી યોજના બિન ફાઇલરોને સ્વૈચ્છિક રીતે તેમના જીએસટી રિટર્ન સબમિટ કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવા માટે રજૂ કરવામાં આવી હતી. આ યોજના કરદાતાઓ વચ્ચે અનુપાલનને પ્રોત્સાહિત કરવાના હેતુથી વિલંબ ફીની એક વખત માફી પ્રદાન કરે છે.

તાજેતરમાં, નાણાં મંત્રાલયે GST એમનેસ્ટી પ્લાન માટે અરજી કરવાની સમયસીમા 30 નવેમ્બર 2021 સુધી વધારી છે. અગાઉ, કરદાતાઓ પાસે ઓછા વિલંબ ફી સાથે જીએસટી રિટર્ન ફાઇલ કરવા માટે 31 ઓગસ્ટ 2021 સુધી હતું.

જીએસટી એમનેસ્ટી યોજના વ્યવસાયો માટે કઠોર દંડનો સામનો કર્યા વિના તેમની કર સાથે કરેલી કોઈપણ ભૂલોને નક્કી કરવાની બીજી તક છે. આ સરકાર દ્વારા વ્યવસાયોને કોઈપણ ભૂલોને આગળ આવવાની અને કોઈપણ મુશ્કેલીમાં આવ્યા વિના તેઓ જે ચૂકવે છે તેની ચુકવણી કરવાની તક છે.

આ વ્યવસાયોને તેમની કર જવાબદારીઓ સાથે ટ્રૅક પર પાછા આવવામાં મદદ કરે છે અને તેઓ નિયમોનું યોગ્ય રીતે પાલન કરે છે તેની ખાતરી કરે છે. આખરે, આ બંને વ્યવસાયો અને સરકાર માટે કર અનુપાલનમાં સુધારો કરવા અને કર સિસ્ટમને દરેક માટે નિષ્પક્ષ બનાવવા માટે એકસાથે કામ કરવું એ એક માર્ગ છે.