जीएसटी के तहत बिना विचार किए आपूर्ति

 भारत में माल और सेवा कर (जीएसटी) ने देश के कराधान परिदृश्य में महत्वपूर्ण परिवर्तन किए हैं. ऐसा एक परिवर्तन 'बिना विचार किए आपूर्ति' की अवधारणा से संबंधित है'. जीएसटी अधिनियम के 1 अनुसूची के अनुसार, बिना विचार किए भी संबंधित व्यक्तियों के बीच कुछ लेन-देन को जीएसटी के तहत आपूर्ति माना जाता है. ये लेन-देन सामान्य जीएसटी प्रावधानों के अधीन हैं. आपूर्ति आमतौर पर जीएसटी में संबंधित व्यक्तियों के बीच होती है, जो मूलधन और एजेंट के बीच हो सकती है या उसके विपरीत हो सकती है. ये लेन-देन आपूर्ति के रूप में माने जाते हैं, और करदाता को उन पर कर का भुगतान करना होता है. हालांकि, वे जीएसटी के तहत विचार के साथ आपूर्ति के अधीन मानदंडों के आधार पर इनपुट कर क्रेडिट का दावा कर सकते हैं. कंपनी द्वारा वितरित मुक्त नमूने जीएसटी के तहत "बिना विचार किए आपूर्ति" माने जाते हैं. जीएसटी संबंधित व्यक्ति को आपूर्ति के मूल्य पर लागू होता है भले ही मूल्य छूट दी जाती हो. जीएसटी के तहत आपूर्ति के प्रकारों में फर्नीचर बेचना, परामर्श सेवाएं प्रदान करना और कार्यालय के स्थान को किराए पर देना शामिल हैं.

जहां ITC का लाभ उठाया गया था, वहां बिज़नेस एसेट का ट्रांसफर या निपटान

जब बिज़नेस एसेट जिस पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का लाभ उठाया गया है, वह GST के तहत सप्लाई माना जाता है. ऐसा इसलिए है क्योंकि आस्ति, जिसके लिए व्यापार ने पहले से ही कर लाभ का दावा किया है, व्यापार से बाहर निकल रहा है. इसलिए, जीएसटी ऐसे लेन-देन पर लागू होता है. आपूर्ति का मूल्य संव्यवहार मूल्य या आस्ति का अवशिष्ट मूल्य होगा, जो भी अधिक हो. यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यह नियम तब भी लागू होता है जब आस्ति बिना विचार के स्थानांतरित की जाती है. "जीएसटी के तहत प्रतिफल के बिना आपूर्ति" अवधारणा है जो बिना किसी आर्थिक आदान-प्रदान के लेन-देन को निर्धारित करती है, जैसे उपहार या अंतरण, जो विशिष्ट कर विनियमों के अधीन होते हैं. "भारत में जीएसटी के तहत बिना किसी विचार के आपूर्ति" के प्रभावों को समझना अनुपालन और मूल्यांकन के उद्देश्यों के लिए महत्वपूर्ण है.

संबंधित व्यक्तियों और विशिष्ट व्यक्तियों के बीच ट्रांज़ैक्शन

संबंधित व्यक्तियों या विशिष्ट व्यक्तियों के बीच का लेन-देन जीएसटी के तहत महत्वपूर्ण होता है. इन लेन-देनों में माल या सेवाओं की कीमतें अनुचित हो सकती हैं जब असंबंधित पक्षों के बीच संव्यवहारों की तुलना में अनुचित हो सकती हैं. जीएसटी के अनुसार, बिज़नेस को आगे बढ़ाने के लिए संबंधित पक्षों के बीच बिना विचार किए सभी ट्रांज़ैक्शन को आपूर्ति के रूप में नहीं माना जाता है. "संबंधित व्यक्ति" शब्द में ऐसे व्यक्ति शामिल हैं जो एक ही व्यवसाय के निदेशक या अधिकारी, कानूनी रूप से मान्यता प्राप्त व्यवसाय भागीदार, नियोक्ता और कर्मचारी, स्वामित्व, नियंत्रण या नियंत्रण रखने वाले व्यक्ति, या उन दोनों की 25% शेयर या मतदान शक्ति, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से और एक ही परिवार के सदस्य हैं. विशिष्ट व्यक्तियों के बीच संव्यवहार इसी प्रकार व्यवहार किए जाते हैं. शेड्यूल 1 के अनुसार, बिना विचार किए विशिष्ट व्यक्तियों के बीच वस्तुओं या सेवाओं का ट्रांसफर आपूर्ति के रूप में माना जाता है.

संबंधित व्यक्तियों के बीच ट्रांज़ैक्शन

संबंधित व्यक्तियों के बीच संव्यवहार आवश्यक है क्योंकि उत्पादों या सेवाओं की कीमतों या दोनों की तुलना में अन्यायपूर्ण हो सकती है जब असंबंधित लोगों के बीच संव्यवहार की तुलना में अन्यायपूर्ण हो सकता है. जीएसटी के अनुसार, संबंधित पक्षों के बीच सभी लेन-देन टैक्स के संदर्भ में विचार किए बिना आपूर्ति नहीं माने जाते हैं, जब तक कि वे बिज़नेस को आगे बढ़ाने के उद्देश्य के लिए न हों.

सीजीएसटी अधिनियम की धारा 15 के स्पष्टीकरण के अनुसार, निम्नलिखित सूची में उन लोगों की शामिल है जो जीएसटी के तहत संबंधित व्यक्ति माने जाते हैं:

1-जब एक बिज़नेस/बिज़नेस के डायरेक्टर या ऑफिसर भी दूसरे बिज़नेस/बिज़नेस के डायरेक्टर या ऑफिसर होते हैं.
2-किसी भी व्यक्ति को आधिकारिक रूप से बिज़नेस पार्टनर के रूप में मान्यता दी जाती है.
3-जब ऐसे व्यक्ति के पास नियोक्ता और कर्मचारी संबंध हो.
4-ऐसा कोई भी व्यक्ति जिसके पास 25% हिस्सेदारी है या उन दोनों में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मतदान करने की शक्ति है. (उदाहरण के लिए, प्राप्तकर्ता सप्लायर्स फर्म में 25% शेयर नियंत्रित करता है.)
5-जब किसी व्यक्ति का फर्म के मामलों पर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष नियंत्रण हो.
6-अगर थर्ड पार्टी का ट्रांज़ैक्शन में भाग लेने वाले दोनों पक्षों पर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष प्रभाव होता है.
7-अगर दोनों पक्ष प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से ट्रांज़ैक्शन कंट्रोल में लगे हुए हैं.
 

विशिष्ट व्यक्तियों के बीच ट्रांज़ैक्शन

विशिष्ट व्यक्तियों के बीच संव्यवहार भी उतना ही महत्वपूर्ण होता है, और उत्पादों या सेवाओं की लागत या दोनों की लागत अन्यायपूर्ण हो सकती है जब असंबंधित लोगों के बीच संव्यवहार के विपरीत हो. जीएसटी के अनुसार, अलग-अलग व्यक्तियों के बीच सभी लेन-देन बिना विचार किए आपूर्ति पर विचार नहीं किया जाता जब तक कि वे व्यवसाय को आगे बढ़ाने के प्रयोजन के लिए न हों. बिना विचार अनुसूची 1 के आपूर्ति के अनुसार, धारा 25 में वर्णित विभिन्न लोगों के बीच बिना विचार के वस्तुओं या सेवाओं का हस्तांतरण आपूर्ति के रूप में माना जाता है.

निर्दिष्ट आयात

कर योग्य व्यक्ति द्वारा संबंधित व्यक्ति से या भारत के बाहर किसी अन्य संस्थान से विनिर्दिष्ट आयात, चाहे वह व्यवसाय के पाठ्यक्रम में हों या नहीं अथवा व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए आपूर्ति के रूप में माना जाता है. ऐसे माल या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति जीएसटी के अंतर्गत कर योग्य है. यह प्रावधान सुनिश्चित करता है कि भारत में आयात की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं पर टैक्स लगाया जाए, जिससे घरेलू आपूर्ति के साथ लेवल प्लेइंग फील्ड बनाए रखा जाए.

एजेंट द्वारा/एजेंट को आपूर्ति करें

प्रधानमंत्री द्वारा अपने एजेंट को या एजेंट द्वारा अपने मूलधन को माल की आपूर्ति पर विचार किया जाता है जहां एजेंट ऐसे माल की आपूर्ति करने का कार्य करता है जिसकी आपूर्ति प्रधान की ओर से की जाती है. यह सच है यदि बिना विचार किए लेन-देन किए जाएं. जीएसटी के तहत एजेंट और प्रमुख संबंध अद्वितीय है और कर प्रभाव पर आधारित है कि एजेंट को मूलधन की ओर से माल प्राप्त करने के लिए समझा जाता है. अगर एजेंट GST के तहत रजिस्टर्ड है, तो प्रिंसिपल द्वारा भुगतान किए गए टैक्स पर एजेंट ITC का लाभ उठा सकता है.

जीएसटी के तहत "बिना विचार किए आपूर्ति" की अवधारणा में विभिन्न परिदृश्य शामिल हैं जहां माल या सेवाएं बिना आर्थिक आदान-प्रदान के अंतरित की जाती हैं. इसमें संबंधित व्यक्तियों के बीच लेन-देन, विनिर्दिष्ट आयात, एजेंटों द्वारा/एजेंटों को आपूर्ति और व्यापार परिसंपत्तियों के अंतरण शामिल हैं. ऐसी आपूर्ति के मूल्यांकन के लिए कुछ मामलों में खुले बाजार मूल्य या समान माल/सेवाओं पर विचार करना आवश्यक होता है.

1. GST के तहत कौन सा ट्रांज़ैक्शन सप्लाई नहीं माना जाता है?  
जीएसटी के तहत, कुछ लेन-देन आपूर्ति के रूप में नहीं माने जाते हैं, जैसे कि बिना विचार, नियोक्ता और कर्मचारी के बीच रु. 50,000 तक के उपहार, और बिज़नेस एसेट के ट्रांसफर, जहां इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का पहले दावा किया गया था.

2. क्या बिना किसी विचार के सप्लाई टैक्स योग्य है?  
हां, बिना विचार किए आपूर्ति पर जीएसटी के तहत विशिष्ट परिस्थितियों में टैक्स लगाया जा सकता है, जिसमें संबंधित व्यक्तियों के बीच ट्रांज़ैक्शन, निर्दिष्ट आयातों, एजेंटों द्वारा/एजेंटों को आपूर्ति और बिज़नेस एसेट के ट्रांसफर शामिल हैं, जहां आईटीसी का दावा किया गया था.

3. विचार-विमर्श क्या है और बिना विचार के?  
   विचार का अर्थ है वस्तुओं या सेवाओं के बदले में किए गए भुगतान, जबकि बिना विचार के ट्रांज़ैक्शन को दर्शाता है, जहां कोई भुगतान शामिल नहीं है, जैसे गिफ्ट, संबंधित व्यक्तियों के बीच ट्रांसफर, या बिज़नेस एसेट के ट्रांसफर, जहां ITC का क्लेम किया गया था.