सेक्शन 44AB

यह गाइड इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 44AB के तहत इनकम टैक्स ऑडिट के बारे में सब कुछ बताता है.

सेक्शन 44AB क्या है?

सेक्शन 44AB भारत में कुछ करदाताओं के लिए टैक्स ऑडिट अनिवार्य करता है. इसके लिए करदाताओं की आवश्यकता होती है जिनकी व्यावसायिक आय (टर्नओवर या सकल प्राप्तियां) एक वित्तीय वर्ष में एक विनिर्दिष्ट सीमा से अधिक होती है ताकि चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा अपने अकाउंट ऑडिट किए जा सके. यह ऑडिट टैक्स रिटर्न में रिपोर्ट की गई आय और कटौतियों की सटीकता को सत्यापित करता है, जिससे टैक्स रेगुलेशन का अनुपालन सुनिश्चित होता है.

सेक्शन 44AB के तहत टैक्स ऑडिट कौन किया जा सकता है?

इनकम टैक्स एक्ट में करदाताओं की दो मुख्य श्रेणियों के लिए टैक्स ऑडिट अनिवार्य है:
 

बिज़नेस: अगर कोई बिज़नेस का सकल टर्नओवर पिछले फाइनेंशियल वर्ष में रु. 1 करोड़ से अधिक है, तो टैक्स ऑडिट अनिवार्य हो जाता है. हालांकि, एक अपवाद है: अगर कैश ट्रांज़ैक्शन कुल सकल रसीदों और भुगतानों के 5% तक का प्रतिनिधित्व करते हैं, तो टैक्स ऑडिट की टर्नओवर सीमा ₹ 10 करोड़ (वित्तीय वर्ष 2020-21 से प्रभावी) तक बढ़ाई जाती है.

प्रोफेशनल: उन प्रोफेशनल जिनकी सकल रसीदें पिछले फाइनेंशियल वर्ष में रु. 50 लाख से अधिक हैं, वे टैक्स ऑडिट के लिए उत्तरदायी हैं.

नीचे दी गई टेबल अन्य परिस्थितियों का सारांश देती है जिन्हें टैक्स ऑडिट की आवश्यकता होती है:

इनकम-टैक्स ऑडिट के उद्देश्य क्या हैं?

टैक्स ऑडिट करने के प्राथमिक उद्देश्य इस प्रकार हैं:

• धोखाधड़ी की गतिविधियों के बिना खातों की पुस्तकों का उचित रखरखाव सुनिश्चित करना और उन्हें योग्य लेखापरीक्षक द्वारा प्रमाणित करना.
• खातों की पुस्तकों की पूरी जांच के दौरान नोट की गई विसंगतियों की पहचान और रिपोर्ट करना.
• कर अवमूल्यन और आयकर कानून प्रावधानों के अनुपालन जैसी विभिन्न जानकारी की रिपोर्ट करना.
• कुल आय, कटौतियों और टैक्स लायबिलिटी की गणना और सत्यापन को आसान बनाने के लिए.
• टैक्सपेयर द्वारा क्लेम की गई इनकम, टैक्स और कटौतियों के संबंध में इनकम टैक्स रिटर्न में फाइल की गई जानकारी वेरिफाई करने के लिए.

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट क्या है?

टैक्स ऑडिटर निर्धारित फॉर्म में, या तो फॉर्म 3CA या फॉर्म 3CB में रिपोर्ट प्रदान करता है:

• फॉर्म 3CA का उपयोग तब किया जाता है जब बिज़नेस या प्रोफेशन पर ले जाने वाला व्यक्ति किसी अन्य कानून के तहत अपने अकाउंट को ऑडिट करने के लिए पहले से ही अनिवार्य है.
• फॉर्म 3CB का उपयोग तब किया जाता है जब बिज़नेस या प्रोफेशन पर ले जाने वाले व्यक्ति को किसी अन्य कानून के तहत अपने अकाउंट ऑडिट करने की आवश्यकता नहीं होती है.

दोनों मामलों में, टैक्स ऑडिटर को फॉर्म नं. 3CD में निर्धारित विवरण प्रदान करना होगा, जो ऑडिट रिपोर्ट का हिस्सा होगा.
 

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्रस्तुत करने की अवधि

टैक्स ऑडिटर इलेक्ट्रॉनिक रूप से 'चार्टर्ड अकाउंटेंट' की क्षमता में अपने लॉग-इन विवरण का उपयोग करके टैक्स ऑडिट रिपोर्ट सबमिट करता है’. करदाताओं को अपने लॉग-इन पोर्टल में सीए का विवरण भी जोड़ना चाहिए.

कर लेखापरीक्षक लेखापरीक्षा रिपोर्ट अपलोड करने के बाद, करदाता को अपने प्रवेश पोर्टल में इसे स्वीकार या अस्वीकार करना होगा. अगर किसी कारण से अस्वीकार किया जाता है, तो टैक्सपेयर द्वारा ऑडिट रिपोर्ट स्वीकार नहीं किए जाने तक सभी प्रक्रियाओं का दोबारा पालन करना होगा.

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट दाखिल करने की देय तिथि:

आपको आय की वापसी की नियत तारीख को या उससे पहले कर लेखापरीक्षा रिपोर्ट दाखिल करनी होगी. देय तिथियों का ब्रेकडाउन यहां दिया गया है:

31 अक्टूबर बाद के वर्ष: यह लागू होता है अगर टैक्सपेयर ने अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन में प्रवेश किया है.

30 सितंबर बाद के वर्ष: यह अन्य सभी करदाताओं के लिए लागू होता है.

बाद के वर्ष को मूल्यांकन वर्ष के रूप में जाना जाता है.

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट फाइल न करने का दंड

अगर टैक्सपेयर को टैक्स ऑडिट करना होता है, लेकिन ऐसा नहीं कर पाता है, तो सेक्शन 271B के तहत निम्नलिखित दंड लगाया जा सकता है:

निम्नलिखित में से कम:

कुल बिक्री, टर्नओवर या सकल रसीदों का 0.5% रु. 1,50,000

हालांकि, अगर ऐसी विफलता के लिए उचित कारण है, तो सेक्शन 271B के तहत कोई दंड नहीं लगाया जाएगा. ट्रिब्यूनल/न्यायालयों द्वारा स्वीकार किए जाने वाले उचित कारणों के कुछ उदाहरण यहां दिए गए हैं:

• प्राकृतिक आपदा
• कर लेखापरीक्षक का त्यागपत्र और परिणामी देरी
• श्रम संबंधी समस्याएं जैसे हड़ताल, विस्तारित अवधि के लिए लॉक-आउट
• निर्धारितियों के नियंत्रण से परे की स्थितियों के कारण खातों का नुकसान
• अकाउंट के शुल्क में पार्टनर की शारीरिक अक्षमता या मृत्यु
   

निष्कर्ष

भारत में व्यवसायों और पेशेवरों के लिए कर लेखा परीक्षा की आवश्यकताओं को समझना महत्वपूर्ण है. इस गाइड ने सेक्शन 44AB के तहत टैक्स ऑडिट का व्यापक ओवरव्यू प्रदान किया है, जिसमें कौन ज़िम्मेदार है, उद्देश्य, रिपोर्ट फॉर्मेट, समयसीमा फाइल करना और गैर-अनुपालन के लिए दंड शामिल हैं. याद रखें, कर लेखापरीक्षाओं का समय पर पूरा होना दंड से बचता है. अगर आपके पास अन्य कोई प्रश्न हैं या टैक्स ऑडिट में सहायता की आवश्यकता है, तो क्वालिफाइड चार्टर्ड अकाउंटेंट से परामर्श करें.