इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194R

सेक्शन 194R का स्कोप और लागू होना

सेक्शन 194R के प्रावधान ऐसे मामलों में लागू होते हैं जहां:

• लाभ या अनुलाभ नकद या प्रकार में प्रदान किया जाता है.
• ऐसे लाभों की कुल वैल्यू एक ही प्राप्तकर्ता के लिए एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹20,000 से अधिक है.
• प्राप्तकर्ता भारत का निवासी है.

यह विभिन्न बिज़नेस संस्थाओं पर लागू होता है, जिनमें शामिल हैं:

• कंपनियां
• पार्टनरशिप फर्म
• एकल स्वामित्व
• हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ)
• बिज़नेस में लगे प्रोफेशनल

हालांकि, छोटे बिज़नेस और प्रोफेशनल को सेक्शन 194R के तहत टीडीएस काटने से छूट दी जाती है, अगर:

उनका टर्नओवर पिछले फाइनेंशियल वर्ष में ₹1 करोड़ (बिज़नेस के लिए) या ₹50 लाख (प्रोफेशनल के लिए) से कम है.

सेक्शन 194R के तहत कवर किए गए लाभों के उदाहरण

सेक्शन 194R के तहत टीडीएस को आकर्षित करने वाले लाभ और परक्विज़िट के कुछ सामान्य उदाहरण इस प्रकार हैं:

बिज़नेस इंसेंटिव:

• हाई-परफॉर्मिंग डीलरों को दिए गए घड़ियां, स्मार्टफोन या वाहनों जैसे लग्ज़री गिफ्ट.
• टॉप-परफॉर्मिंग डिस्ट्रीब्यूटर के लिए मुफ्त वार्षिक छुट्टियां.

प्रायोजकता:

• विशिष्ट क्लाइंट के लिए पूरी तरह से प्रायोजित इवेंट या कॉन्फ्रेंस.
• डीलरों और उनके परिवार के सदस्यों के लिए छुट्टियों की यात्रा को प्रायोजित करना.

मुफ्त सैंपल:

• बिज़नेस प्रमोशन के लिए डॉक्टर, इन्फ्लुएंसर या डिस्ट्रीब्यूटर को प्रदान किए गए कॉम्प्लीमेंटरी सामान.

उपयोग के लिए दी गई कंपनी एसेट:

• एजेंट या डिस्ट्रीब्यूटर द्वारा व्यक्तिगत उपयोग के लिए कंपनी के स्वामित्व वाली कार प्रदान करना.

फाइनेंशियल सहायता:

• शून्य ब्याज दरों या रियायती दरों पर दिए गए लोन.

सेक्शन 194R के तहत TDS कटौती की दर

• प्रदान किए गए लाभों की वैल्यू पर 10% की सीधी दर पर TDS काटा जाता है.
• अगर प्राप्तकर्ता PAN नहीं देता है, तो सेक्शन 206AA के अनुसार TDS 20% पर काटा जाएगा.
• लाभ वितरित करने से पहले सरकार के पास टीडीएस जमा करना सुनिश्चित करने के लिए कटौतीकर्ता जिम्मेदार है.
   

सेक्शन 194R के तहत TDS की गणना कैसे की जाती है?

सेक्शन 194R के लिए TDS की कटौती की आवश्यकता होती है, जब कोई व्यक्ति बिज़नेस या प्रोफेशन से होने वाले निवासी को लाभ या अनुलाभ (कैश या प्रकार या आंशिक रूप से दोनों में) प्रदान करता है. टीडीएस दर ऐसे लाभ/अनुलाभ की वैल्यू का 10% है.

यह प्रैक्टिस में कैसे काम करता है:

• प्रदान किए जा रहे लाभ/अनुलाभ की पहचान करें (मुफ्त प्रोडक्ट, विदेशी यात्रा, इवेंट टिकट, गैजेट, प्रायोजित प्रशिक्षण आदि).
• थ्रेशहोल्ड चेक करें: सेक्शन 194R के तहत TDS केवल तभी लागू होता है जब किसी फाइनेंशियल वर्ष में उस प्राप्तकर्ता के लाभ/परक्विज़िट की कुल वैल्यू ₹20,000 से अधिक हो जाती है.
• लाभ/अनुलाभ के मूल्य पर 10% की दर से TDS की गणना करें (या ₹20,000 से अधिक के भाग पर, इस आधार पर कि पूरे वर्ष लाभ कैसे संरचित और ट्रैक किया जाता है).
• समय: लाभ/अनुलाभ प्रदान करने से पहले टीडीएस काटा जाना चाहिए.

एक प्रमुख व्यावहारिक बिंदु: अगर लाभ पूरी तरह से प्रदान किया जाता है, तो कटौतीकर्ता को यह सुनिश्चित करना होगा कि लाभ जारी करने से पहले टैक्स का भुगतान किया जाए-या तो प्राप्तकर्ता से टीडीएस इकट्ठा करके या टैक्स डिस्चार्ज करने के लिए किसी अन्य अनुमत तंत्र का उपयोग करके.

सेक्शन 194R के तहत TDS को काटना चाहिए?

सेक्शन 194R के तहत प्राप्तकर्ता के बिज़नेस या प्रोफेशन के संबंध में निवासी को लाभ/अनुलाभ प्रदान करने वाले किसी भी व्यक्ति द्वारा TDS काटा जाना चाहिए, जो विशिष्ट शर्तों के अधीन है.

व्यावहारिक शब्दों में, कटौतीकर्ता हो सकता है:

• कंपनियां, फर्म, एलएलपी, ट्रस्ट, एओपी/बीओआई - आमतौर पर विशेष सीमाओं के बिना कवर किए जाते हैं
• व्यक्तियों और एचयूएफ - केवल तभी कवर किए जाते हैं जब वे पिछले फाइनेंशियल वर्ष में निर्धारित टर्नओवर/ग्रॉस रसीद लिमिट (टैक्स ऑडिट लागू) को पूरा करते हैं

इसलिए, अगर आपका बिज़नेस डीलर, डिस्ट्रीब्यूटर, चैनल पार्टनर, कंसल्टेंट या प्रोफेशनल को नॉन-कैश इंसेंटिव प्रदान करता है, तो सेक्शन 194R प्रति प्राप्तकर्ता ₹20,000 से अधिक होने के बाद ट्रिगर हो सकता है.

कम्प्लायंस और टीडीएस कटौती प्रोसेस

सेक्शन 194R का पालन करने के लिए संस्थाओं को नीचे दिए गए चरणों का पालन करना होगा:

1. पात्र ट्रांज़ैक्शन की पहचान करें

किसी फाइनेंशियल वर्ष में ₹20,000 से अधिक के बिज़नेस एसोसिएट, एजेंट या प्रोफेशनल को प्रदान किए गए सभी लाभों या अनुलाभों का आकलन करें.

2. लाभ डिस्बर्स करने से पहले TDS काटें

1. अगर कैश में लाभ प्रदान किया जाता है, तो राशि ट्रांसफर करने से पहले 10% TDS काट लें.
2. अगर लाभ प्रकार में है, तो सुनिश्चित करें कि लाभ प्राप्त करने से पहले प्राप्तकर्ता कैश में टीडीएस का भुगतान करे.

3. सरकार के साथ TDS जमा करें

कटौती की गई TDS को इनकम टैक्स पोर्टल के माध्यम से अधिकृत बैंक या ऑनलाइन भुगतान के माध्यम से अगले महीने की 7 तारीख तक जमा किया जाना चाहिए.

4. TDS सर्टिफिकेट जारी करें

इकाई को कटौती के प्रमाण के रूप में प्राप्तकर्ता को फॉर्म 16A (TDS सर्टिफिकेट) जारी करना होगा. यह सर्टिफिकेट ट्रेसेस पोर्टल से डाउनलोड किया जा सकता है.

तिमाही TDS रिटर्न फाइल करें (फॉर्म 26Q)

सेक्शन 194R के तहत की गई सभी कटौतियों की रिपोर्ट करने के लिए डिडक्टर को फॉर्म 26Q का उपयोग करके तिमाही TDS रिटर्न फाइल करना होगा. टीडीएस रिटर्न फाइलिंग की देय तिथियां इस प्रकार हैं:

सेक्शन 194R के तहत छूट

सेक्शन 194R के तहत कुछ लाभ और परक्विज़िट को TDS से छूट दी जाती है, जिसमें शामिल हैं:

कर्मचारी लाभ

• कर्मचारियों द्वारा अपने नियोक्ताओं से प्राप्त अनुलाभों पर सेक्शन 192 के तहत टैक्स लगाया जाता है, सेक्शन 194R के तहत नहीं.

अनिवासी

• सेक्शन 194R केवल भारतीय निवासियों पर लागू होता है. नॉन-रेसिडेंट के लिए, सेक्शन 195 लागू है.

कैश डिस्काउंट और छूट

• कस्टमर को ऑफर की जाने वाली ट्रेड डिस्काउंट, कैश डिस्काउंट और छूट को सेक्शन 194R के तहत कवर नहीं किया जाता है.

कम मूल्य के लाभ

• अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में प्रदान किए गए लाभों की कुल वैल्यू ₹20,000 से अधिक नहीं है, तो TDS लागू नहीं होता है.
   

सेक्शन 194R कब लागू नहीं होता है?

सेक्शन 194R आमतौर पर निम्नलिखित स्थितियों में लागू नहीं होता है (सामान्य एक्सक्लूज़न/शर्तें):

• अगर किसी प्राप्तकर्ता को मिलने वाले लाभों/अनुलाभों की कुल वैल्यू किसी फाइनेंशियल वर्ष में ₹20,000 से अधिक नहीं होती है - अगर थ्रेशहोल्ड पार नहीं हो जाती है, तो कोई TDS दायित्व नहीं है.
• अगर प्राप्तकर्ता अनिवासी है - सेक्शन 194R निवासी को प्रदान किए गए लाभ/अनुलाभों पर लागू होता है. अनिवासी मामले अन्य प्रावधानों के तहत आ सकते हैं.
• अगर प्रदाता एक व्यक्ति या एचयूएफ है जो टैक्स ऑडिट मानदंडों को पूरा नहीं करता है - व्यक्तियों/एचयूएफ को केवल तभी टीडीएस काटना होगा जब उनका टर्नओवर/ग्रॉस रसीद पिछले फाइनेंशियल वर्ष में निर्दिष्ट लिमिट (टैक्स ऑडिट लागू) से अधिक हो.
• अगर यह सामान्य कोर्स में कस्टमर को दिया जाने वाला सीधा "डिस्काउंट, कैशबैक या रिबेट" है - आमतौर पर बिक्री की कीमत को एडजस्ट करने वाली आमतौर पर कीमत में कमी (और अलग लाभ/परक्विसिट की प्रकृति में नहीं है) आमतौर पर अलग-अलग तरीके से माना जाता है. हालांकि, विशेष रूप से B2B इंसेंटिव और सेल्स प्रमोशन में अंतर को कम किया जा सकता है.
• अगर आइटम बिज़नेस या प्रोफेशन से उत्पन्न कोई लाभ/अनुलाभ नहीं है - सेक्शन बिज़नेस/प्रोफेशन रिलेशनशिप (डीलर इंसेंटिव, इन्फ्लुएंसर व्यवस्था आदि) से जुड़े लाभों के लिए है, तो ऐसी गतिविधि से संबंधित निजी उपहार नहीं हैं.

बिज़नेस और प्रोफेशनल्स पर सेक्शन 194R का प्रभाव

कम्प्लायंस का बोझ बढ़ गया है

• बिज़नेस और प्रोफेशनल को प्रदान किए गए सभी लाभों को ट्रैक करना चाहिए और समय पर टीडीएस की कटौती और डिपॉजिट सुनिश्चित करना चाहिए.

कठोर टैक्स मॉनिटरिंग

• यह सेक्शन यह सुनिश्चित करके टैक्स चोरी की कमी को बंद करता है कि बिज़नेस से संबंधित लाभ और आवश्यकताओं को टैक्स नेट के तहत लाया जाए.

वित्तीय लेन-देन में अधिक पारदर्शिता

• सेक्शन 194R, नॉन-कैश ट्रांज़ैक्शन में प्राप्त अनडिक्लेयर्ड इनकम को ट्रैक करना टैक्स अधिकारियों के लिए आसान बनाता है.
   

गैर-अनुपालन के लिए जुर्माना

सेक्शन 194R के तहत TDS काटने और जमा करने में विफलता के कारण हो सकता है:

• TDS राशि के बराबर दंड नहीं काटा गया है.
• TDS काटने में विफल रहने पर प्रति माह 1% ब्याज.
• कटौती किए गए TDS को जमा करने में विफल रहने पर प्रति माह 1.5% ब्याज.
• टैक्स योग्य आय की गणना करते समय खर्चों की अनुमति.
   

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194R के तहत लाभ की वैल्यू की गणना कैसे की जाती है?

लाभ/अनुलाभ का मूल्य "प्राप्तकर्ता को क्या लगता है कि यह मूल्य है" पर आधारित नहीं है, लेकिन आमतौर पर डॉक्यूमेंटेशन द्वारा समर्थित उचित उचित मूल्य दृष्टिकोण पर. अधिकांश मामलों में, वैल्यू इस प्रकार निर्धारित की जाती है:

• अगर लाभ प्रदाता द्वारा खरीदा जाता है: वैल्यू आमतौर पर खरीद कीमत होती है (लागू टैक्स सहित, अगर प्रदाता द्वारा वहन किया जाता है).
• अगर लाभ प्रदाता द्वारा निर्मित किया जाता है: वैल्यू आमतौर पर वह कीमत होती है जिस पर इसे आमतौर पर ग्राहकों को बेचा जाता है (यानी, इसकी सामान्य बिक्री कीमत).
• अगर लाभ एक सर्विस है (जैसे यात्रा, होटल में रहने, इवेंट, ट्रेनिंग): वैल्यू आमतौर पर सर्विस के लिए भुगतान की जाने वाली इनवॉइस राशि होती है (या प्रदाता द्वारा की गई लागत).
• अगर लाभ कई प्राप्तकर्ताओं के बीच शेयर किया जाता है: कुल वैल्यू आमतौर पर प्राप्तकर्ताओं के लिए उचित रूप से आवंटित की जाती है (आवंटन के लिए स्पष्ट आधार के साथ).

साथ ही, जहां आंशिक रूप से नकद और आंशिक रूप से लाभ प्रदान किए जाते हैं, वहां संयुक्त मूल्य पर विचार किया जाता है. अगर लाभ जारी करने से पहले टैक्स सुनिश्चित करने की आवश्यकता है, तो बिज़नेस प्राप्तकर्ता से टीडीएस राशि प्राप्त कर सकते हैं, या अनुपालन बनने के लिए स्ट्रक्चर को एडजस्ट कर सकते हैं.

एक व्यावहारिक सर्वश्रेष्ठ प्रैक्टिस सभी लाभों/अनुलाभों का प्राप्तकर्ता-वार वार्षिक ट्रैकर बनाए रखना है क्योंकि ₹20,000 की सीमा पूरे फाइनेंशियल वर्ष में कुल आधार पर लागू होती है.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194R टैक्स फ्रेमवर्क के तहत नॉन-मॉनेटरी लाभ और आवश्यकताओं को लाने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है. बिज़नेस से संबंधित इंसेंटिव पर 10% टीडीएस अनिवार्य करके, यह अधिक पारदर्शिता सुनिश्चित करता है और टैक्स चोरी के दायरे को कम करता है.

बिज़नेस और प्रोफेशनल को प्रदान किए गए सभी लाभों को ट्रैक करना होगा, टीडीएस की समय पर कटौती सुनिश्चित करना होगा और तिमाही फाइलिंग आवश्यकताओं का पालन करना होगा. टैक्स अधिकारियों की बढ़ी हुई जांच के साथ, दंड और ब्याज देयताओं से बचने के लिए सेक्शन 194R के अनुपालन में रहना आवश्यक है.

इस सेक्शन के स्कोप, लागू होने और अनुपालन उपायों को समझने से बिज़नेस को भारत के विकसित टैक्स नियमों का पूरी तरह से अनुपालन करते हुए अपने फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन में टैक्स कटौतियों को आसानी से एकीकृत करने में मदद मिल सकती है.