सेक्शन 194R

निष्कर्ष

पारदर्शिता और अनुपालन को बढ़ाने के उद्देश्य से नए प्रावधानों के साथ भारतीय कर प्रणाली का विकास जारी है. इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194R ऐसा एक महत्वपूर्ण जोड़ है, जो 1 जुलाई 2022 को लागू हुआ था.

यह सेक्शन बिज़नेस या प्रोफेशन के दौरान प्रदान किए गए लाभ या अनुलाभों पर स्रोत पर कटौती (टीडीएस) की कटौती को अनिवार्य करता है. यह सुनिश्चित करके टैक्स चोरी के लंबे समय से चल रहे मुद्दे को संबोधित करता है कि बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन में प्राप्त गैर-आर्थिक लाभों पर उचित टैक्स लगाया जाए.

सेक्शन 194R क्या है?

सेक्शन 194R को फाइनेंस एक्ट, 2022 में पेश किया गया था, ताकि निवासियों द्वारा अपने बिज़नेस या प्रोफेशन के संबंध में प्राप्त लाभों या अनुलाभों पर स्रोत पर टैक्स कटौती सुनिश्चित की जा सके.

इससे पहले, कई बिज़नेस ने अपने डीलर, एजेंट और डिस्ट्रीब्यूटर को मुफ्त प्रोडक्ट, इंटरनेशनल ट्रिप, लग्ज़री गुड्स और अन्य परक्विजिट जैसे इंसेंटिव प्रदान किए थे. इन्हें अक्सर बिज़नेस खर्च के रूप में क्लेम किया जाता था, लेकिन प्राप्तकर्ताओं ने उन्हें टैक्स योग्य आय के रूप में रिपोर्ट नहीं की थी. सेक्शन 194R, प्राप्तकर्ताओं को प्रदान करने से पहले ऐसे लाभों के मूल्य पर 10% की दर पर बिज़नेस को टीडीएस काटने की आवश्यकता होकर इस लूफहोल को संबोधित करता है.
 

सेक्शन 194R का स्कोप और लागू होना

सेक्शन 194R के प्रावधान ऐसे मामलों में लागू होते हैं जहां:

• लाभ या अनुलाभ नकद या प्रकार में प्रदान किया जाता है.
• ऐसे लाभों की कुल वैल्यू एक ही प्राप्तकर्ता के लिए एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹20,000 से अधिक है.
• प्राप्तकर्ता भारत का निवासी है.

यह विभिन्न बिज़नेस संस्थाओं पर लागू होता है, जिनमें शामिल हैं:

• कंपनियां
• पार्टनरशिप फर्म
• एकल स्वामित्व
• हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ)
• बिज़नेस में लगे प्रोफेशनल

हालांकि, छोटे बिज़नेस और प्रोफेशनल को सेक्शन 194R के तहत टीडीएस काटने से छूट दी जाती है, अगर:

उनका टर्नओवर पिछले फाइनेंशियल वर्ष में ₹1 करोड़ (बिज़नेस के लिए) या ₹50 लाख (प्रोफेशनल के लिए) से कम है.

सेक्शन 194R के तहत कवर किए गए लाभों के उदाहरण

सेक्शन 194R के तहत टीडीएस को आकर्षित करने वाले लाभ और परक्विज़िट के कुछ सामान्य उदाहरण इस प्रकार हैं:

बिज़नेस इंसेंटिव:

• हाई-परफॉर्मिंग डीलरों को दिए गए घड़ियां, स्मार्टफोन या वाहनों जैसे लग्ज़री गिफ्ट.
• टॉप-परफॉर्मिंग डिस्ट्रीब्यूटर के लिए मुफ्त वार्षिक छुट्टियां.

प्रायोजकता:

• विशिष्ट क्लाइंट के लिए पूरी तरह से प्रायोजित इवेंट या कॉन्फ्रेंस.
• डीलरों और उनके परिवार के सदस्यों के लिए छुट्टियों की यात्रा को प्रायोजित करना.

मुफ्त सैंपल:

• बिज़नेस प्रमोशन के लिए डॉक्टर, इन्फ्लुएंसर या डिस्ट्रीब्यूटर को प्रदान किए गए कॉम्प्लीमेंटरी सामान.

उपयोग के लिए दी गई कंपनी एसेट:

• एजेंट या डिस्ट्रीब्यूटर द्वारा व्यक्तिगत उपयोग के लिए कंपनी के स्वामित्व वाली कार प्रदान करना.

फाइनेंशियल सहायता:

• शून्य ब्याज दरों या रियायती दरों पर दिए गए लोन.

सेक्शन 194R के तहत TDS कटौती की दर

• प्रदान किए गए लाभों की वैल्यू पर 10% की सीधी दर पर TDS काटा जाता है.
• अगर प्राप्तकर्ता PAN नहीं देता है, तो सेक्शन 206AA के अनुसार TDS 20% पर काटा जाएगा.
• लाभ वितरित करने से पहले सरकार के पास टीडीएस जमा करना सुनिश्चित करने के लिए कटौतीकर्ता जिम्मेदार है.
   

कम्प्लायंस और टीडीएस कटौती प्रोसेस

सेक्शन 194R का पालन करने के लिए संस्थाओं को नीचे दिए गए चरणों का पालन करना होगा:

1. पात्र ट्रांज़ैक्शन की पहचान करें

किसी फाइनेंशियल वर्ष में ₹20,000 से अधिक के बिज़नेस एसोसिएट, एजेंट या प्रोफेशनल को प्रदान किए गए सभी लाभों या अनुलाभों का आकलन करें.

2. लाभ डिस्बर्स करने से पहले TDS काटें

1. अगर कैश में लाभ प्रदान किया जाता है, तो राशि ट्रांसफर करने से पहले 10% TDS काट लें.
2. अगर लाभ प्रकार में है, तो सुनिश्चित करें कि लाभ प्राप्त करने से पहले प्राप्तकर्ता कैश में टीडीएस का भुगतान करे.

3. सरकार के साथ TDS जमा करें

कटौती की गई TDS को इनकम टैक्स पोर्टल के माध्यम से अधिकृत बैंक या ऑनलाइन भुगतान के माध्यम से अगले महीने की 7 तारीख तक जमा किया जाना चाहिए.

4. TDS सर्टिफिकेट जारी करें

इकाई को कटौती के प्रमाण के रूप में प्राप्तकर्ता को फॉर्म 16A (TDS सर्टिफिकेट) जारी करना होगा. यह सर्टिफिकेट ट्रेसेस पोर्टल से डाउनलोड किया जा सकता है.

5. तिमाही TDS रिटर्न फाइल करें (फॉर्म 26Q)

सेक्शन 194R के तहत की गई सभी कटौतियों की रिपोर्ट करने के लिए डिडक्टर को फॉर्म 26Q का उपयोग करके तिमाही TDS रिटर्न फाइल करना होगा. टीडीएस रिटर्न फाइलिंग की देय तिथियां इस प्रकार हैं:

सेक्शन 194R के तहत छूट

सेक्शन 194R के तहत कुछ लाभ और परक्विज़िट को TDS से छूट दी जाती है, जिसमें शामिल हैं:

कर्मचारी लाभ

• कर्मचारियों द्वारा अपने नियोक्ताओं से प्राप्त अनुलाभों पर सेक्शन 192 के तहत टैक्स लगाया जाता है, सेक्शन 194R के तहत नहीं.

अनिवासी

• सेक्शन 194R केवल भारतीय निवासियों पर लागू होता है. नॉन-रेसिडेंट के लिए, सेक्शन 195 लागू है.

कैश डिस्काउंट और छूट

• कस्टमर को ऑफर की जाने वाली ट्रेड डिस्काउंट, कैश डिस्काउंट और छूट को सेक्शन 194R के तहत कवर नहीं किया जाता है.

कम मूल्य के लाभ

• अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में प्रदान किए गए लाभों की कुल वैल्यू ₹20,000 से अधिक नहीं है, तो TDS लागू नहीं होता है.
   

बिज़नेस और प्रोफेशनल्स पर सेक्शन 194R का प्रभाव

कम्प्लायंस का बोझ बढ़ गया है

• बिज़नेस और प्रोफेशनल को प्रदान किए गए सभी लाभों को ट्रैक करना चाहिए और समय पर टीडीएस की कटौती और डिपॉजिट सुनिश्चित करना चाहिए.

कठोर टैक्स मॉनिटरिंग

• यह सेक्शन यह सुनिश्चित करके टैक्स चोरी की कमी को बंद करता है कि बिज़नेस से संबंधित लाभ और आवश्यकताओं को टैक्स नेट के तहत लाया जाए.

वित्तीय लेन-देन में अधिक पारदर्शिता

• सेक्शन 194R, नॉन-कैश ट्रांज़ैक्शन में प्राप्त अनडिक्लेयर्ड इनकम को ट्रैक करना टैक्स अधिकारियों के लिए आसान बनाता है.
   

गैर-अनुपालन के लिए जुर्माना

सेक्शन 194R के तहत TDS काटने और जमा करने में विफलता के कारण हो सकता है:

• TDS राशि के बराबर दंड नहीं काटा गया है.
• TDS काटने में विफल रहने पर प्रति माह 1% ब्याज.
• कटौती किए गए TDS को जमा करने में विफल रहने पर प्रति माह 1.5% ब्याज.
• टैक्स योग्य आय की गणना करते समय खर्चों की अनुमति.
   

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194R टैक्स फ्रेमवर्क के तहत नॉन-मॉनेटरी लाभ और आवश्यकताओं को लाने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है. बिज़नेस से संबंधित इंसेंटिव पर 10% टीडीएस अनिवार्य करके, यह अधिक पारदर्शिता सुनिश्चित करता है और टैक्स चोरी के दायरे को कम करता है.

बिज़नेस और प्रोफेशनल को प्रदान किए गए सभी लाभों को ट्रैक करना होगा, टीडीएस की समय पर कटौती सुनिश्चित करना होगा और तिमाही फाइलिंग आवश्यकताओं का पालन करना होगा. टैक्स अधिकारियों की बढ़ी हुई जांच के साथ, दंड और ब्याज देयताओं से बचने के लिए सेक्शन 194R के अनुपालन में रहना आवश्यक है.

इस सेक्शन के स्कोप, लागू होने और अनुपालन उपायों को समझने से बिज़नेस को भारत के विकसित टैक्स नियमों का पूरी तरह से अनुपालन करते हुए अपने फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन में टैक्स कटौतियों को आसानी से एकीकृत करने में मदद मिल सकती है.