सेक्शन 194LA

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 में विभिन्न ट्रांज़ैक्शन पर टैक्स अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए स्रोत पर टैक्स कटौती (टीडीएस) से संबंधित कई प्रावधान शामिल हैं. ऐसा एक महत्वपूर्ण प्रावधान सेक्शन 194LA है, जो कृषि भूमि को छोड़कर, अचल प्रॉपर्टी के अनिवार्य अधिग्रहण के लिए भुगतान किए गए मुआवजे पर TDS की कटौती से संबंधित है. यह प्रावधान यह सुनिश्चित करता है कि जब भूमि या संपत्ति सार्वजनिक उद्देश्यों के लिए किसी भी कानून के तहत अधिग्रहण की जाती है, तो सरकार स्रोत पर कर इकट्ठा करती है.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194LA को समझना

सेक्शन 194एलए यह अनिवार्य करता है कि जब किसी निवासी को अचल प्रॉपर्टी (कृषि भूमि को छोड़कर) के अनिवार्य अधिग्रहण के लिए क्षतिपूर्ति का भुगतान किया जाता है, तो भुगतान करने से पहले भुगतानकर्ता को 10% पर टीडीएस काटना होगा.

यह कटौती कैश, चेक, ड्राफ्ट या किसी अन्य माध्यम से किए गए भुगतानों पर लागू होती है. हालांकि, अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में निवासी को भुगतान किया गया कुल मुआवजा ₹2,50,000 से अधिक नहीं है, तो किसी TDS की आवश्यकता नहीं है.

सेक्शन 194एलए का मुख्य उद्देश्य यह सुनिश्चित करके टैक्स चोरी को रोकना है कि भूमि अधिग्रहण के लिए भुगतान किए गए मुआवजे का एक हिस्सा स्रोत पर टैक्स के रूप में एकत्र किया जाता है.

सेक्शन 194एलए की लागूता

सेक्शन 194एलए, कृषि भूमि को छोड़कर, अचल प्रॉपर्टी के अनिवार्य अधिग्रहण के लिए क्षतिपूर्ति के रूप में भुगतान करने के लिए जिम्मेदार किसी भी संस्था या व्यक्ति को लागू होता है. यह कवर करता है:

• बुनियादी ढांचे की परियोजनाओं के लिए भूमि प्राप्त करने वाले सरकारी प्राधिकरण.
• कानूनी प्रावधानों के तहत औद्योगिक विकास के लिए भूमि प्राप्त करने वाली निजी कंपनियां.
• सार्वजनिक उपयोग के लिए प्रॉपर्टी प्राप्त करने के लिए कानून द्वारा नियुक्त कोई अन्य अधिग्रहण निकाय.

अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में क्षतिपूर्ति राशि ₹ 2,50,000 से अधिक है, तो प्राप्त करने वाले निकाय को कटौती करनी होगी टीडीएस भुगतान करने से पहले 10% की दर पर.
 

टीडीएस को काटने की आवश्यकता कौन है?

भूमि अधिग्रहण के कारण क्षतिपूर्ति का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति, सरकारी प्राधिकारी या कंपनी को भू-मालिक को भुगतान करने से पहले टीडीएस काटना होगा.
 

किसको मुआवजा मिलता है?

निवासी व्यक्ति या संस्था जिसकी भूमि या प्रॉपर्टी संबंधित कानून के तहत अनिवार्य रूप से अधिग्रहण की जाती है.
 

सेक्शन 194LA के तहत अचल प्रॉपर्टी के रूप में क्या पात्र है?

टर्म इम्मूवेबल प्रॉपर्टी में शामिल हैं:

• भूमि (कृषि भूमि को छोड़कर)
• बिल्डिंग
• इमारतों के हिस्से
   

सेक्शन 194एलए के तहत छूट

जबकि सेक्शन 194एलए भूमि अधिग्रहण के लिए क्षतिपूर्ति पर टीडीएस को अनिवार्य करता है, तो कुछ छूट लागू होती हैं:

₹2,50,000 से कम की क्षतिपूर्ति

अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष के दौरान निवासी को भुगतान किया गया कुल क्षतिपूर्ति ₹2,50,000 से अधिक नहीं है, तो कोई TDS नहीं काटा जाता है.

कृषि भूमि

सेक्शन 194एलए के तहत टीडीएस इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 2(14) के तहत परिभाषित कृषि भूमि पर लागू नहीं होता है.
कृषि भूमि का अर्थ है कृषि उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि और यहां स्थित:
नगरपालिका सीमाओं के बाहर ग्रामीण क्षेत्र.
ऐसे क्षेत्र जहां जनसंख्या निर्धारित सीमा से कम है.

भूमि अधिग्रहण अधिनियम, 2013 में उचित मुआवजे और पारदर्शिता के अधिकार के तहत छूट प्राप्त भुगतान

इस अधिनियम की धारा 96 के तहत टैक्स-छूट वाले अवॉर्ड या एग्रीमेंट के तहत भुगतान की गई क्षतिपूर्ति, धारा 194एलए के तहत टीडीएस के अधीन नहीं है.

सेक्शन 194LA के तहत TDS की दर

सेक्शन 194LA के तहत लागू TDS दर 10% है. हालांकि, अगर प्राप्तकर्ता अपना पैन प्रदान नहीं कर पाता है, तो सेक्शन 206AA के अनुसार, TDS दर 20% तक बढ़ जाती है.

इसके अलावा, इस सेक्शन के तहत टीडीएस राशि पर कोई सरचार्ज या हेल्थ एंड एजुकेशन सेस (एचईसी) नहीं लगाया जाता है.

सेक्शन 194LA के तहत TDS की कटौती का समय

भुगतान के समय या प्राप्तकर्ता के खाते में राशि जमा होने पर, जो भी पहले हो, टीडीएस काट लिया जाना चाहिए. यह सुनिश्चित करता है कि भुगतान प्राप्तकर्ता तक पहुंचने से पहले टैक्स कलेक्शन होता है.

पेमेंट के तरीके

भुगतान के तरीके के बावजूद टीडीएस लागू होता है, चाहे:

• कैश
• चेक
• ड्राफ्ट
• इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफर
• भुगतान का कोई अन्य रूप
   

सेक्शन 194LA और सेक्शन 194IA के बीच अंतर

सेक्शन 194LA और सेक्शन 194IA दोनों अचल प्रॉपर्टी ट्रांज़ैक्शन पर TDS से संबंधित हैं, लेकिन वे अलग-अलग स्थितियों में लागू होते हैं:
 

सेक्शन 194LA पर लैंडमार्क जजमेंट

कई न्यायिक निर्णयों ने सेक्शन 194LA के पहलुओं को स्पष्ट किया है:

सीआईटी वी. न्यू ओखला इंडस्ट्रियल डेवलपमेंट अथॉरिटी (2018)

• सुप्रीम कोर्ट ने कहा कि सेक्शन 194LA केवल निजी संस्थाओं या व्यक्तियों द्वारा किए गए भुगतानों पर लागू होता है.
• सार्वजनिक कल्याण के उद्देश्यों के लिए सरकारी अधिग्रहण इस सेक्शन के तहत टीडीएस के अधीन नहीं हैं.

इनकम टैक्स के प्रिंसिपल कमिश्नर वी. भारत होटल लिमिटेड (2019)

• कन्फर्म किया गया है कि भुगतान किए गए क्षतिपूर्ति ₹ 2,50,000 से अधिक होने पर ही TDS काटा जाता है.

आयकर आयुक्त वी. लार्सन एंड टूब्रो लिमिटेड (2015)

• नियम दिया गया है कि भूमि पर अधिकार छोड़ने के लिए भुगतान की गई क्षतिपूर्ति सेक्शन 194एलए के तहत टीडीएस के अधीन नहीं है.

सेक्शन 194एलए के तहत कटौतियों के लिए अनुपालन आवश्यकताएं

सेक्शन 194एलए के तहत टीडीएस काटने के लिए जिम्मेदार संस्थाएं:

टैन प्राप्त करें (टैक्स डिडक्शन और कलेक्शन अकाउंट नंबर)

• टीडीएस काटने और जमा करने के लिए आवश्यक.

निर्धारित दर पर TDS काटें

• 10% अगर PAN प्रदान किया जाता है; 20% अगर PAN उपलब्ध नहीं है.

सरकार के साथ TDS जमा करें

• उस महीने के अंत से सात दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए, जिसमें टीडीएस काटा गया था.

TDS रिटर्न फाइल करें (फॉर्म 26Q)

• टीडीएस रिटर्न की तिमाही फाइलिंग अनिवार्य है.

प्राप्तकर्ता को TDS सर्टिफिकेट (फॉर्म 16A) जारी करें

• यह तिमाही टीडीएस रिटर्न फाइल करने के 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए.
   

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194LA से अचल प्रॉपर्टी के अनिवार्य अधिग्रहण के मामलों में टैक्स अनुपालन सुनिश्चित होता है. ₹2,50,000 से अधिक के मुआवजे के भुगतान पर 10% पर TDS कटौती अनिवार्य करके, सरकार का उद्देश्य टैक्स चोरी को रोकना और टैक्स कलेक्शन को सुव्यवस्थित करना है.

सेक्शन 194एलए के तहत स्कोप, छूट और अनुपालन आवश्यकताओं को समझना सरकारी प्राधिकरणों, बिज़नेस और प्रॉपर्टी अधिग्रहण में शामिल व्यक्तियों के लिए महत्वपूर्ण है. समय पर टीडीएस कटौती और डिपॉजिट सुनिश्चित करने से दंड से बचने और टैक्स कानूनों का पालन सुनिश्चित करने में मदद मिलती है.

भूमि अधिग्रहण क्षतिपूर्ति से जुड़े लोगों के लिए, टीडीएस नियमों के बारे में जानकारी प्राप्त करने से कानूनी टैक्स दायित्वों को पूरा करते समय आसान ट्रांज़ैक्शन सुनिश्चित करने में मदद मिल सकती है.