194c क्या है

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194C में ठेकेदारों और उप-ठेकेदारों को किए गए भुगतान पर स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) की कटौती अनिवार्य है. यह ठेकेदारों द्वारा प्रदान किए गए कार्य अनुबंधों और सेवाओं के लिए भुगतान करने वाले व्यक्तियों, कंपनियों और अन्य संस्थाओं पर लागू होता है. इस प्रावधान का प्राथमिक लक्ष्य स्रोत पर टैक्स इकट्ठा करना, सरकार और करदाता दोनों के लिए टैक्स अनुपालन को आसान बनाना है.

यह आर्टिकल सेक्शन 194C, इसके प्रावधानों और बिज़नेस अनुपालन सुनिश्चित करने के बारे में स्पष्ट और संक्षिप्त विवरण प्रदान करता है.

सेक्शन 194C क्या है?

सेक्शन 194C यह सुनिश्चित करता है कि किसी भी प्रकार का काम करने के लिए ठेकेदारों या उप-ठेकेदारों को भुगतान करने से पहले भुगतानकर्ता (जैसे, एक व्यक्ति, कंपनी या फर्म) द्वारा टीडीएस काटा जाता है. टीडीएस राशि को ठेकेदार की ओर से सरकार के पास जमा किया जाता है. यह प्रावधान निर्माण, परिवहन और अन्य सेवाओं सहित विभिन्न प्रकार के कार्य और अनुबंधों को कवर करता है, जिससे यह बिज़नेस और ठेकेदारों के लिए समझने के लिए एक आवश्यक सेक्शन बन जाता है.

सेक्शन निवासी ठेकेदारों या उप-ठेकेदारों को किए गए भुगतानों पर लागू होता है. हालांकि, कुछ विशिष्ट अपवाद हैं, जैसे सीमित टर्नओवर वाले छोटे बिज़नेस, जिन्हें टीडीएस आवश्यकताओं से छूट दी जा सकती है.
 

सेक्शन 194C के तहत 'कार्य' क्या माना जाता है?

सेक्शन 194C के तहत 'कार्य' शब्द में विभिन्न गतिविधियां शामिल हैं. इनमें शामिल हैं:

• विज्ञापन: प्रिंट, डिजिटल या ब्रॉडकास्ट मीडिया सहित विज्ञापन सेवाओं के लिए भुगतान.
• प्रसारण और प्रसारण: इसमें टेलीविजन, रेडियो और अन्य मीडिया प्रोग्राम के उत्पादन के लिए भुगतान शामिल हैं.
• माल और यात्रियों का वाहन: रेल परिवहन को छोड़कर माल और यात्रियों को शामिल परिवहन सेवाओं के लिए भुगतान.
• कैटरिंग सेवाएं: इसमें इवेंट या संस्थानों में कैटरिंग के लिए किए गए भुगतान शामिल हैं.
• कस्टमाइज़्ड मैन्युफैक्चरिंग: अगर कस्टमर द्वारा मैन्युफैक्चरिंग के लिए मटीरियल की आपूर्ति की जाती है, तो ऐसे कॉन्ट्रैक्ट सेक्शन 194C के तहत कवर किए जाते हैं.

हालांकि, कस्टमर द्वारा आपूर्ति नहीं की गई सामग्री से संबंधित मैन्युफैक्चरिंग कॉन्ट्रैक्ट को इस सेक्शन के तहत 'कार्य' की परिभाषा से बाहर रखा जाता है.
 

सेक्शन 194C के तहत टीडीएस को कौन काटना चाहिए?

प्रावधान उन विशिष्ट व्यक्तियों पर लागू होता है जो ठेकेदारों को भुगतान पर टीडीएस काटने के लिए उत्तरदायी होते हैं. इन निर्दिष्ट व्यक्तियों में शामिल हैं:

• केंद्र या राज्य सरकार
• स्थानीय प्राधिकारी और नगरपालिकाएं
• कंपनियां और निगम
• को-ऑपरेटिव सोसाइटीज़
• सोसाइटी रजिस्ट्रेशन एक्ट के तहत रजिस्टर्ड सोसाइटी
• हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ)
• पार्टनरशिप, फर्म और एलएलपी
• विश्वविद्यालय और ट्रस्ट

However, individuals, HUFs, or AOPs/BOIs with an annual turnover or gross receipts of less than ₹1 crore (₹50 lakh for professions) in the preceding financial year are not required to deduct TDS under Section 194C.
 

सेक्शन 194C के तहत TDS दरें

सेक्शन 194C के तहत TDS दरें कॉन्ट्रैक्टर की प्रकृति पर निर्भर करती हैं और क्या उन्होंने मान्य पर्मनेंट अकाउंट नंबर (PAN) प्रदान किया है. दरें हैं:

• व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) के लिए: अगर मान्य PAN प्रदान किया जाता है, तो TDS 1% पर काटा जाता है.
• अन्य निवासियों (कंपनियों, फर्मों आदि) के लिए: अगर मान्य PAN प्रदान किया जाता है, तो TDS 2% पर काटा जाता है.
• परिवहन ठेकेदारों के लिए: अगर किसी ट्रांसपोर्टर के पास पिछले वर्ष में 10 से कम माल वाहन हैं और अपने पैन के साथ घोषणा सबमिट करते हैं, तो कोई टीडीएस लागू नहीं होता है. अन्यथा, TDS दर 20% है.

अगर कॉन्ट्रैक्टर पैन नहीं देता है, तो सभी मामलों में टीडीएस दर 20% तक बढ़ जाती है.
 

TDS कब काटा जाना चाहिए?

निम्नलिखित दो कार्यक्रमों से पहले टीडीएस काट लिया जाना चाहिए:

• जब भुगतान जमा हो जाता है: यह तब होता है जब भुगतानकर्ता की पुस्तकों में भुगतान रिकॉर्ड किया जाता है, भले ही वास्तविक भुगतान नहीं किया गया हो.
• जब भुगतान किया जाता है: यह तब होता है जब कॉन्ट्रैक्टर को वास्तविक भुगतान किया जाता है, चाहे कैश, चेक या किसी अन्य माध्यम से.

किसी भी मामले में, इन दो कार्यक्रमों से पहले टीडीएस काट लिया जाना चाहिए.
 

TDS कटौती के लिए थ्रेशोल्ड लिमिट

डीएस केवल तभी लागू होता है जब भुगतान कुछ सीमा से अधिक हो:

सिंगल भुगतान लिमिट: अगर कॉन्ट्रैक्टर को भुगतान ₹30,000 से कम है, तो उस भुगतान के लिए किसी TDS की आवश्यकता नहीं है.

वार्षिक कुल लिमिट: अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में कॉन्ट्रैक्टर को किए गए कुल भुगतान ₹1,00,000 से कम हैं, तो TDS लागू नहीं होता है. कुल ₹1,00,000 से अधिक होने के बाद, TDS काटा जाना चाहिए.

उदाहरण के लिए, अगर किसी कॉन्ट्रैक्टर को वर्ष के दौरान प्रत्येक ₹25,000 के चार भुगतान प्राप्त होते हैं, तो कोई TDS नहीं काटा जाएगा. हालांकि, जब कुल भुगतान ₹1,00,000 से अधिक हो जाते हैं, तो TDS लागू होगा.
 

सेक्शन 194C के तहत TDS की गणना

माल और सेवाएं दोनों शामिल हैं, टीडीएस केवल बिल के श्रम भाग पर लागू होता है. अगर GST का अलग से उल्लेख किया जाता है, तो GST को छोड़कर बेस वैल्यू पर TDS की गणना की जाती है.

उदाहरण के लिए, अगर कॉन्ट्रैक्टर ₹1,00,000 (GST को छोड़कर) का बिल जारी करता है और GST ₹18,000 है, तो ₹18,000 GST को छोड़कर, केवल ₹1,00,000 पर TDS की गणना की जाएगी.
 

TDS डिपॉजिट के लिए समय सीमा

टीडीएस काटने के बाद, इसे निर्दिष्ट समयसीमा के भीतर सरकार के पास जमा किया जाना चाहिए:

सरकारी कटौतियां: TDS को उसी दिन कटौती पर जमा किया जाना चाहिए.

गैर-सरकारी कटौतियां: टीडीएस अगले महीने की 30 तारीख तक जमा किया जाना चाहिए. मार्च में किए गए भुगतान के लिए, TDS को उसी महीने के अंत तक जमा किया जाना चाहिए.
 

TDS कटौती के लिए अपवाद

कुछ मामलों में सेक्शन 194C के तहत TDS लागू नहीं होता है:

• पर्सनल भुगतान: व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए व्यक्तियों या एचयूएफ द्वारा किए गए भुगतान इस सेक्शन के तहत टीडीएस के अधीन नहीं हैं.
• परिवहन ठेकेदार: अगर ट्रांसपोर्टर के पास पिछले वर्ष में 10 से कम गुड्स कैरेज हैं और अपने पैन के साथ घोषणा प्रदान करते हैं, तो टीडीएस लागू नहीं होता है.
• थ्रेशहोल्ड से कम भुगतान: अगर सिंगल भुगतान ₹30,000 से कम है या कुल वार्षिक भुगतान ₹1,00,000 से कम है, तो TDS नहीं काटा जाता है.
• कंपोजिट कॉन्ट्रैक्ट: ऐसे मामलों में जहां माल और सेवाएं दोनों शामिल हैं, टीडीएस केवल श्रम घटक पर काटा जाता है, बशर्ते इनवॉइस सामग्री की लागत को अलग करता हो. अगर कोई अलग-अलग नहीं किया जाता है, तो पूरी राशि पर TDS काटा जाता है.
   

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194C कॉन्ट्रैक्ट या सेवाओं में लगे बिज़नेस और व्यक्तियों के लिए एक महत्वपूर्ण प्रावधान है, जिसमें ठेकेदारों को भुगतान की आवश्यकता होती है. टीडीएस की कटौती अनिवार्य करके, यह टैक्स अनुपालन सुनिश्चित करता है और टैक्स चोरी के जोखिम को कम करता है. उचित अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए बिज़नेस के लिए इस सेक्शन के तहत काम के दायरे, टीडीएस दरें और थ्रेशहोल्ड लिमिट को समझना महत्वपूर्ण है.

चाहे आप ठेकेदार हों या भुगतानकर्ता हों, सेक्शन 194C के प्रावधानों का पालन करना समय पर टैक्स कटौती सुनिश्चित करता है और जुर्माने से बचता है. छूट और अपवादों के साथ टीडीएस को कब और कैसे काटा जाना चाहिए, यह समझने से बिज़नेस को टैक्स लैंडस्केप को अधिक प्रभावी रूप से नेविगेट करने में मदद मिलती है.