इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B: नियम, कटौतियां और अनुपालन

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 43B, एक महत्वपूर्ण प्रावधान है जो टैक्स गणना के लिए कटौती के रूप में कुछ खर्चों की अनुमति को नियंत्रित करता है. इस सेक्शन में यह अनिवार्य किया गया है कि विशिष्ट खर्चों को केवल टैक्सपेयर द्वारा अपनाए जाने वाले अकाउंटिंग के तरीके के बावजूद, वास्तव में भुगतान किए जाने वाले वर्ष में कटौती के रूप में क्लेम किया जा सकता है. इस प्रावधान का उद्देश्य वैधानिक देय राशि और अन्य दायित्वों का समय पर भुगतान सुनिश्चित करना, अनुचित देरी को रोकना और टैक्स अनुपालन में सुधार करना है.

सेक्शन 43B क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 43B में मुख्य रूप से टैक्स, एम्प्लॉई वेलफेयर फंड में योगदान, फाइनेंशियल संस्थानों से लोन पर ब्याज और सरकार को भुगतान जैसे खर्चों को कवर किया जाता है. यह विशेष रूप से बिज़नेस और प्रोफेशनल से संबंधित है, क्योंकि यह सीधे कैश फ्लो और फाइनेंशियल प्लानिंग को प्रभावित करता है. 

हालांकि, सेक्शन 43B के प्रावधान के तहत एक अपवाद उपलब्ध है, अगर इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तिथि से पहले भुगतान किया जाता है, तो उपार्जित आधार पर कटौती की अनुमति देता है.
 

बजट 2024 के अपडेट

FY 2023-24 से प्रभावी: इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के तहत, टैक्सपेयर द्वारा सूक्ष्म या लघु उद्यम को देय कोई भी राशि जो सूक्ष्म, लघु और मध्यम उद्यम विकास (एमएसएमईडी) अधिनियम, 2006 की धारा 15 में निर्दिष्ट समय सीमा से अधिक हो, विशिष्ट प्रावधानों के अधीन होगी.

ध्यान दें: यह क्लॉज़ विशेष रूप से सूक्ष्म और लघु उद्यमों पर लागू होता है, और मध्यम उद्यमों को कवर नहीं करता है.

सूक्ष्म और लघु उद्यमों की परिभाषा

एमएसएमईडी अधिनियम में दर्शाई गई समय सीमाओं की जांच करने से पहले, सूक्ष्म और लघु उद्यमों के वर्गीकरण को समझना आवश्यक है:

माइक्रो एंटरप्राइज़ेज़: ₹1 करोड़ से कम के प्लांट, मशीनरी या उपकरणों में निवेश और ₹5 करोड़ से कम का वार्षिक टर्नओवर के साथ विनिर्माण या सेवा प्रावधान में लगे बिज़नेस.

लघु उद्यम: ₹10 करोड़ से कम के प्लांट, मशीनरी या उपकरणों में निवेश और ₹50 करोड़ से कम का वार्षिक टर्नओवर वाले बिज़नेस.

एमएसएमईडी अधिनियम की धारा 15 के अनुसार समय सीमा

MSMED अधिनियम, 2006 के सेक्शन 15 के अनुसार, जब कोई सप्लायर सामान प्रदान करता है या खरीदार को सेवाएं प्रदान करता है, तो भुगतान निर्धारित समय सीमा के भीतर किया जाना चाहिए:

• अगर कोई लिखित एग्रीमेंट है, तो सामान या सेवाओं की डिलीवरी की तिथि से अधिकतम 45 दिनों के भीतर भुगतान किया जाना चाहिए.
• अगर कोई लिखित एग्रीमेंट मौजूद नहीं है, और खरीदार कोई आपत्ति नहीं उठाता है, तो सामान या सेवाओं की डिलीवरी की तिथि से 15 दिनों के भीतर भुगतान किया जाना चाहिए.

उदाहरण के साथ इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B का स्पष्टीकरण

मान लीजिए, नियोक्ता, श्री A, भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है प्रोविडेंट फंड (पीएफ) अपने कर्मचारियों की ओर से योगदान. मार्च 2023 के लिए देय PF राशि का भुगतान वास्तव में अगस्त 2023 में किया गया था. चूंकि यह भुगतान सितंबर 2023 में इनकम टैक्स 43B रिटर्न फाइल करने से पहले किया गया था, इसलिए श्री A उपयुक्त प्रमाण प्रदान करके मार्च 2023 को समाप्त होने वाले फाइनेंशियल वर्ष के लिए कटौती का क्लेम कर सकते हैं.
 

सेक्शन 43B के तहत निर्दिष्ट कटौतियां

इस सेक्शन में दी गई कटौतियों में निम्नलिखित शामिल हैं:

प्रचलित कानूनों के अनुसार भुगतान किया गया कोई भी टैक्स, ड्यूटी, सेस या फीस भुगतान पर कटौती के लिए पात्र है. इसमें जीएसटी, सीमा शुल्क और अन्य लागू टैक्स या सेस शामिल हैं. इसके अलावा, इन टैक्स पर भुगतान किया गया ब्याज भी डिडक्टिबल है.

मान्यता प्राप्त कर्मचारी लाभ फंड, जैसे प्रोविडेंट फंड, सुपरएन्युएशन फंड या ग्रेच्युटी फंड में नियोक्ता का योगदान, अगर इन फंड को जमा करने या इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तिथि से पहले किया जाता है, तो कटौती योग्य है.

कर्मचारियों को भुगतान किए गए बोनस भुगतान या कमीशन के लिए टैक्स कटौतियां पात्र हैं, बशर्ते वे कर्मचारियों को वास्तविक भुगतान का प्रतिनिधित्व करते हैं और शेयरधारकों के रूप में उन्हें डिविडेंड वितरित नहीं करते हैं.

लोन को नियंत्रित करने वाली शर्तों के अधीन, पब्लिक फाइनेंशियल संस्थानों या राज्य फाइनेंशियल कॉर्पोरेशनों से उधार लेने पर भुगतान किया गया ब्याज कटौती योग्य है.

अनुसूचित बैंकों से प्राप्त लोन और एडवांस पर ब्याज भी कटौती योग्य है, बशर्ते वह लोन की नियंत्रण शर्तों का पालन करता हो.

नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को प्रदान की गई छुट्टी की राशि कटौती के लिए पात्र है.

भारतीय रेलवे को किए गए भुगतान कटौती के लिए पात्र हैं.

एमएसएमईडी अधिनियम की धारा 15 के तहत निर्दिष्ट समय सीमा से परे सूक्ष्म और लघु उद्यमों के कारण होने वाली कोई भी राशि भी कवर की जाती है.

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि अगर लोन पर ब्याज को किसी अन्य लोन (कैपिटलाइज़्ड ब्याज) में बदल दिया जाता है, तो इसे वास्तविक भुगतान नहीं माना जाएगा और सेक्शन 43B के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं होगा. इसलिए, बिज़नेस या प्रोफेशन में लगे व्यक्तियों को कटौतियों के लिए पात्रता सुनिश्चित करने के लिए इन प्रावधानों पर ध्यान से विचार करना चाहिए.
 

सेक्शन 43B के तहत अपवाद - एक्रुअल के आधार पर

टैक्सपेयर केवल वास्तविक भुगतान के आधार पर सेक्शन 43B के तहत कटौती का क्लेम कर सकते हैं. हालांकि, सेक्शन 43B के प्रावधान के तहत, अगर इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने के लिए देय तिथि से पहले भुगतान किया जाता है, तो कटौतियों का क्लेम एक्रुअल आधार पर किया जा सकता है. हालांकि, इन कटौतियों का पूरी तरह से लाभ उठाने के लिए, विशिष्ट शर्तों को पूरा करना चाहिए, जैसे:

• एक व्यापारी लेखा प्रणाली चुनना.
• यह सुनिश्चित करना कि इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने के लिए समय-सीमा से पहले या समय-सीमा के अनुसार सभी खर्चों का भुगतान किया जाए.
• इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय मान्य भुगतान प्रमाण प्रदान करना.

यह बताना महत्वपूर्ण है कि ब्याज देयताओं को शेयर कैपिटल में बदलना सेक्शन 43B के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं है. इसके अलावा, यह सेक्शन अधिनियम की धारा 139(1) के तहत इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तिथि पर या उससे पहले किए गए भुगतानों पर लागू नहीं होता है.
 

कटौतियों का क्लेम करने की शर्तें

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के तहत कटौतियों के लिए पात्र होने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

वास्तविक भुगतान की आवश्यकता: कटौती केवल तभी अनुमति दी जाती है जब भुगतान वास्तव में फाइनेंशियल वर्ष के दौरान किया गया हो, बल्कि सिर्फ जमा होने की बजाय. उदाहरण के लिए, अगर नियोक्ता किसी कर्मचारी के लिए बोनस की घोषणा करता है लेकिन अगले फाइनेंशियल वर्ष तक इसे डिस्बर्स नहीं करता है, तो शुरुआती वर्ष में कटौती का क्लेम नहीं किया जा सकता है.

देय तारीख से पहले भुगतान: संबंधित कानून के अनुसार निर्दिष्ट देय तिथि पर या उससे पहले भुगतान किया जाना चाहिए. उदाहरण के लिए, कटौती के लिए पात्र होने के लिए कर्मचारी राज्य बीमा (ईएसआई) में योगदान का भुगतान हर महीने की 15 तारीख तक किया जाना चाहिए.

भुगतान की अनिवार्य प्रकृति: भुगतान स्वैच्छिक के बजाय अनिवार्य होना चाहिए. उदाहरण के लिए, कर्मचारियों को भुगतान किए गए कमीशन केवल तब ही कटौती के लिए पात्र होते हैं जब वे रोजगार संविदा का आवश्यक हिस्सा हों.

भुगतान का दस्तावेजी प्रमाण: भुगतान को उचित डॉक्यूमेंटेशन द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए; कैश में किए गए ट्रांज़ैक्शन सेक्शन 43B के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं हैं.

इन शर्तों का अनुपालन सुनिश्चित करके, बिज़नेस और व्यक्ति टैक्स नियमों का पालन करते समय कटौती का क्लेम कर सकते हैं.
 

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 43B में ऐसे खर्चों की रूपरेखा दी गई है, जिन्हें बिज़नेस या प्रोफेशनल गतिविधियों के माध्यम से अर्जित आय से काटा जा सकता है. हालांकि, इन कटौतियों को केवल उन खर्चों के लिए अनुमति दी जाती है जो वास्तव में भुगतान किए गए हैं, न कि केवल जमा किए गए खर्चों के लिए. अगर आप बिज़नेस और प्रोफेशन कैटेगरी के तहत इनकम कमाते हैं और कटौती के माध्यम से टैक्स बचत को अधिकतम करने का लक्ष्य रखते हैं, तो टैक्स प्रोफेशनल से परामर्श करना लाभदायक हो सकता है.