सेक्शन 194Q

वित्त अधिनियम 2021 द्वारा आयकर अधिनियम 1961 की धारा 194q की स्थापना की गई थी. यह सेवाओं के प्रावधान के बजाय प्रॉडक्ट की खरीद पर स्रोत पर टैक्स कटौती (टीडीएस) से संबंधित है.

सेक्शन 194Q क्या है?

जुलाई 2021 में, भारत सरकार ने आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194Q को अधिनियमित किया. यह खंड पिछले वर्ष में ₹50 लाख से अधिक की वस्तुओं की खरीद के लिए स्रोत पर टैक्स कटौती (TDS) प्रदान करता है.
1. अनिवासी विक्रेताओं से अधिग्रहण सेक्शन 194Q से छूट दी गई है.
2. इस खंड में सेवाओं पर टीडीएस का प्रावधान शामिल नहीं है.

सेक्शन 194Q के तहत TDS काटने के लिए कौन उत्तरदायी है?

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 194Q में यह बताया गया है कि खरीदार, विक्रेता नहीं, माल खरीदते समय स्रोत पर कटौती किए गए टैक्स (TDS) का शुल्क लगाया जाता है.

TDS कटौती के लिए आवश्यकताएं:

1. टर्नओवर सीमा: पिछले फाइनेंशियल वर्ष में, खरीदार की कुल बिक्री, सकल रसीद या बिज़नेस से टर्नओवर ₹10 करोड़ से अधिक होना चाहिए.
2. खरीद थ्रेशोल्ड: एक वित्तीय वर्ष के भीतर, निवासी विक्रेता से खरीदी गई राशि ₹50 लाख से अधिक होनी चाहिए.
3. प्रोडक्ट का प्रकार: टीडीएस क्लॉज केवल सरकार द्वारा निर्धारित विशेष प्रॉडक्ट के अधिग्रहण पर लागू होता है. वर्तमान में, इसमें कोयला, सीमेंट, आयरन और स्टील प्रोडक्ट आदि जैसी चीजें शामिल हैं.
 

सेक्शन 194Q के तहत TDS की दर क्या है?

जब क्रेता ₹ 50 लाख से अधिक के लिए विक्रेता से प्रोडक्ट खरीदता है, तो राजकोषीय वर्ष में ₹ 50 लाख से अधिक की किसी भी राशि पर 0.1% की दर पर टैक्स देय होता है. 

सेक्शन 194Q के तहत उदाहरण: अगर आप राजकोषीय वर्ष में आइटम खरीदते हैं, तो ₹60 लाख.

सेक्शन 194Q के तहत, स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) (₹60,00,000 - ₹50,00,000) x 0.1% के बराबर है.
0.001 x 100,000 = ₹1,000 TDS है.
 

सेक्शन 194Q के तहत TDS कटौती की थ्रेशोल्ड लिमिट

सेक्शन 194Q TDS के तहत, स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) की कटौती के लिए न्यूनतम ₹50 लाख की सीमा है. हालांकि, इस राशि का निर्धारण करने के लिए कुछ कारक हैं. आइए इसका स्पष्ट ज्ञान प्राप्त करें:

1. माल और सेवा कर (GST) को थ्रेशोल्ड सीमा निर्धारित करने के लिए खरीद मूल्य में शामिल नहीं किया गया है.

2. अगर खरीदार एडवांस भुगतान करता है, तो कुल राशि से स्रोत पर टैक्स कटौती (टीडीएस) को घटाना सबसे अच्छा है, जिसमें माल और सेवा टैक्स (जीएसटी) घटक शामिल हैं. ऐसा इसलिए है क्योंकि जीएसटी की सटीक मात्रा निर्धारित करना मुश्किल हो सकता है.

3. अगर विक्रेता आपको ट्रांज़ैक्शन के समय रिफंड देता है, तो आप उस रिफंड का उपयोग किसी अन्य खरीद ट्रांज़ैक्शन के लिए स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) को बैलेंस करने के लिए कर सकते हैं.

सेक्शन 194Q डिक्लेरेशन फॉर्मेट

खरीदार के नाम और पते के साथ विक्रेता के लेटरहेड पर

विषय: अधिनियम 194Q के तहत स्रोत पर टैक्स कटौती के लिए घोषणा और जानकारी.

शुभकामनाएं, सर

आपके पत्र ________ के संबंध में, जिसने अधिनियम की धारा 194Q के तहत स्रोत पर टैक्स कटौती के संबंध में हमारी घोषणा और जानकारी मांगी, यह इसके संदर्भ में है. निम्नलिखित विवरण प्रदान किए जा रहे हैं:

1. चूंकि आपके बिज़नेस को टैक्स कटौती के लिए अधिनियम के सेक्शन 194Q के लिए आवश्यक है, इसलिए आप वर्तमान वित्तीय वर्ष में ₹ 50 लाख से अधिक के किसी भी राशि के लिए बिक्री विचार की 0.1% दर पर ऐसा कर सकते हैं जो आपके बिज़नेस को हमें भुगतान किया गया है या हमें क्रेडिट किया गया है. हम आगे पुष्टि करते हैं कि, जुलाई 1, 2021 तक, हम अधिनियम की धारा 206C(1H) के तहत स्रोत पर राजस्व प्राप्त करने के लिए कोई कार्यवाही नहीं करेंगे.

2. हमारी कंपनी का स्थायी खाता संख्या है. इसके अलावा, नीचे दिए गए विवरण के अनुसार, हमने पिछले तीन असेसमेंट वर्षों के लिए अपनी इनकम रिपोर्ट सही तरीके से फाइल की है:

टीडीएस की गणना

• पूरे वित्तीय वर्ष में ₹ 50 लाख से अधिक के विक्रेता से खरीदारी.
• पूरी खरीद कीमत से ₹ 50 लाख काटने के बाद, TDS को बंद करना होगा.
• थ्रेशोल्ड राशि ₹ 50 लाख है, जो प्रत्येक वित्तीय वर्ष में प्रत्येक विक्रेता के लिए कटौती का प्रतिनिधित्व करती है.

टीडीएस गणना का उदाहरण:

मान लें कि ग्राहक ट्रांज़ैक्शन में कुल ₹ 60 लाख के लिए कुल तीन बार प्रोडक्ट के लिए ₹ 20 लाख का भुगतान करता है. अब उन्हें खरीदे गए प्रोडक्ट की कुल लागत पर ₹ 50 लाख की छूट लेनी चाहिए. इससे केवल ₹ 10 लाख का TDS (0.1%) रोका जाना चाहिए.
 

सेक्शन 194Q के तहत TDS कब काटा जाना चाहिए और डिपॉजिट किया जाना चाहिए

जब इस राशि का भुगतान विक्रेता को किया जाता है या उसके खाते में जमा किया जाता है, जो भी पहले आता है, तब टीडीएस घटाया जाता है.

अलग कहा गया, अगर आपने एडवांस का भुगतान नहीं किया है, तो आपको इस टीडीएस को खरीदने के समय काटना होगा. दूसरी ओर, अगर आपने एडवांस में भुगतान किया है, तो आपको तुरंत 194Q TDS काटना होगा.
 

सेक्शन 194Q के साथ नॉन-कम्प्लायंस के परिणाम

आयकर प्राधिकारी नियोक्ताओं और व्यक्तियों पर दंड और ब्याज लगा सकते हैं जो टीडीएस काटने की उपेक्षा करते हैं. ऐसे भुगतान जो कटौती योग्य न हों, जैसे वेतन कटौती के अधीन नहीं होते यदि वे बिना किसी कर के कटौती किए जाते हों या यदि रोक रखा जाता हो किंतु केंद्र सरकार को नहीं भेजा जाता. रोके रखने वाले टैक्स के 30% के बराबर राशि कटौती योग्य नहीं है. जिन लोगों को टीडीएस की कटौती करनी होगी लेकिन जमा करने में असफल रहने पर हर महीने एक प्रतिशत ब्याज या महीने के अंश को दंडित किया जाएगा. निर्धारण को टीडीएस की राशि के बराबर राशि के रूप में दंडित किया जा सकता है जो रोक नहीं दिया जाता है या जमा नहीं किया जाता है यदि वे टीडीएस की कटौती या जमा करने की उपेक्षा करते हैं. अगर वे टैक्स की मांग का भुगतान करने से इनकार करते हैं, तो निर्धारण जेल में सात वर्ष तक खर्च कर सकता है.

निष्कर्ष

वित्त अधिनियम 2021 में शुरू किए गए इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 194Q, विनिर्दिष्ट वस्तुओं और सेवाओं पर टैक्स धारण करने का अनिवार्य है. यह विनिर्दिष्ट वस्तुओं या सेवाओं को खरीदते समय स्रोत पर कर की कटौती करने के दायित्व के अधीन खरीदार को स्थापित करता है, जो इस प्रावधान के अनुपालन पर विचार करने वाले विक्रेताओं को प्रभावित करता है. सीमा निर्दिष्ट मानों से ऊपर के लेन-देन की आवश्यकता को प्रारंभ करती है. टैक्स अनुपालन सुनिश्चित करते समय खरीदारों और विक्रेताओं दोनों के लिए अपने फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन को प्रभावी रूप से मैनेज करने में इन प्रभावों को समझना महत्वपूर्ण है.