इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194Q: लागू, TDS दर और लिमिट

सेक्शन 194Q क्या है?

सेक्शन 194Q के तहत खरीदारों को कुछ शर्तों को पूरा करने पर माल की खरीद पर स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) की कटौती करना अनिवार्य है. विशेष रूप से, अगर खरीदार की खरीद वैल्यू किसी फाइनेंशियल वर्ष में विक्रेता से ₹50 लाख से अधिक है, तो खरीदार को थ्रेशहोल्ड से अधिक राशि पर 0.1% TDS काटना होगा. इस सेक्शन का उद्देश्य पर्याप्त खरीदारी करने वाले बिज़नेस से टैक्स कैप्चर करना और कमर्शियल ट्रांज़ैक्शन में अधिक पारदर्शिता सुनिश्चित करना है.

उदाहरण के लिए, अगर कोई बिज़नेस किसी फाइनेंशियल वर्ष में ₹70 लाख की कीमत का सामान खरीदता है, तो TDS ₹20 लाख (₹70 लाख से ₹50 लाख) पर काटा जाएगा. यह राशि ₹ 2,000 (₹ 20 लाख का 0.1%) है.

सेक्शन 194Q की लागूता

सेक्शन 194Q उन बिज़नेस पर लागू होता है जो विशिष्ट मानदंडों को पूरा करते हैं:

टर्नओवर थ्रेशहोल्ड: खरीदार के पास पिछले फाइनेंशियल वर्ष में ₹10 करोड़ से अधिक का टर्नओवर, सकल रसीद या बिक्री होनी चाहिए. यह सुनिश्चित करता है कि सेक्शन बड़े बिज़नेस को लक्षित करता है, न कि छोटी इकाइयों को.

निवासी विक्रेता: यह प्रावधान केवल तभी लागू होता है जब निवासी विक्रेता से खरीदारी की जाती है. नॉन-रेजिडेंट सेलर के साथ ट्रांज़ैक्शन सेक्शन 194Q के तहत कवर नहीं किए जाते हैं.

खरीद की सीमा: खरीदार को अप्लाई करने के प्रावधान के लिए एक फाइनेंशियल वर्ष में विक्रेता से ₹50 लाख से अधिक की खरीदारी करनी होगी.

इन शर्तों को हाई-वॉल्यूम ट्रांज़ैक्शन पर ध्यान देने और खरीदारी प्रोसेस को औपचारिक रूप से बनाने में मदद करने के लिए डिज़ाइन किया गया है, ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि बड़े बिज़नेस से महत्वपूर्ण मात्रा में सामान खरीदने वाले टीडीएस की कटौती की जाती है.

सेक्शन 194Q के तहत TDS कब काटना है?

इनकम-टैक्स एक्ट के सेक्शन 194क्यू के तहत, जब दो प्रमुख शर्तों को पूरा किया जाता है, तो खरीदार को माल की खरीद पर स्रोत पर कटौती (टीडीएस) की कटौती करनी होगी. सबसे पहले, एक फाइनेंशियल वर्ष में एक निवासी विक्रेता से खरीदे गए सामान की कुल वैल्यू ₹50 लाख से अधिक है. दूसरा, पिछले फाइनेंशियल वर्ष में खरीदार का कुल टर्नओवर, सेल्स या ग्रॉस रसीद ₹10 करोड़ से अधिक है. 
टीडीएस की कटौती पहले से की जाती है:

• विक्रेता के खाते में राशि जमा करने का समय, या
• भुगतान करने का समय (एडवांस भुगतान सहित). 

यह सुनिश्चित करता है कि विक्रेता फंड का उपयोग करने से पहले टैक्स को रोका जाए.

सेक्शन 194Q के तहत TDS दर

सेक्शन 194Q के तहत TDS दर सरल है: 

• एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹50 लाख से अधिक की खरीद वैल्यू पर 0.1 %, बशर्ते विक्रेता ने मान्य PAN प्रदान किया हो.
• अगर विक्रेता पैन नहीं देता है, तो टीडीएस दर 5 % तक बढ़ जाती है. 

व्यवहार में, इसका मतलब है कि ₹50 लाख की सीमा पार हो जाने के बाद ही अतिरिक्त राशि पर TDS लागू होता है.

सेक्शन 194Q के तहत TDS कटौती प्रोसेस

टीडीएस की कटौती तब होती है जब विक्रेता को भुगतान किया जाता है या जब राशि विक्रेता के खाते में जमा की जाती है, जो भी पहले हो. उदाहरण के लिए, अगर माल के लिए एडवांस भुगतान किया जाता है, तो TDS तुरंत काट लिया जाता है. दूसरी ओर, अगर बाद में भुगतान किया जाता है, तो विक्रेता के खाते में राशि जमा होने पर टीडीएस काट लिया जाना चाहिए.

सेक्शन 194क्यू का अनुपालन सुनिश्चित करने में टीडीएस कटौती का समय एक महत्वपूर्ण बिंदु है. यह खरीदारों और विक्रेताओं दोनों को यह स्पष्टता प्रदान करता है कि टैक्स कटौती कब और कैसे होगी.

पैन नहीं देना - उच्च टीडीएस प्रभाव

सेक्शन 194Q का एक महत्वपूर्ण पहलू तब लागू किया जाता है जब विक्रेता स्थायी अकाउंट नंबर (पैन) प्रदान करने में विफल रहता है. अगर विक्रेता अपना पैन नहीं देता है, तो टीडीएस दर 0.1% से 5% तक बढ़ जाती है. यह विक्रेताओं के लिए अपने पैन विवरण प्रदान करने, पारदर्शिता में सुधार करने और टैक्स कटौती प्रोसेस को आसान बनाने के लिए एक प्रोत्साहन के रूप में काम करता है.

बिज़नेस के लिए, यह सत्यापित करना आवश्यक है कि अधिक टीडीएस दर से बचने के लिए विक्रेता अपना पैन प्रदान करते हैं. पैन के बिना, टीडीएस दर 5% तक बढ़ सकती है, जो सामान्य 0.1% कटौती से काफी अधिक है.

सेक्शन 194Q के तहत छूट

जबकि सेक्शन 194Q ₹50 लाख से अधिक के सामान खरीदने वाले अधिकांश खरीदारों पर लागू होता है, तो कई छूट मौजूद हैं:

अन्य प्रावधानों द्वारा कवर किए गए ट्रांज़ैक्शन: अगर ई-कॉमर्स ट्रांज़ैक्शन के लिए सेक्शन 194O जैसे किसी अन्य सेक्शन के तहत TDS पहले से ही काटा जा रहा है, तो सेक्शन 194Q लागू नहीं होगा.

नॉन-रेजिडेंट सेलर: सेक्शन 194Q नॉन-रेजिडेंट सेलर के साथ ट्रांज़ैक्शन पर लागू नहीं होता है. ये लेन-देन इनकम टैक्स एक्ट के विभिन्न प्रावधानों के तहत आते हैं.

सेक्शन 206C के तहत टीसीएस: अगर खरीदारी सेक्शन 206C के तहत सोर्स पर कलेक्ट किए गए टैक्स (टीसीएस) के अधीन है, तो सेक्शन 194Q लागू नहीं होगा. यह आमतौर पर शराब, लकड़ी आदि सहित विशिष्ट वस्तुओं की बिक्री पर लागू होता है.

सरकारी संस्थाएं और विशिष्ट उद्योग: कुछ सरकारी निकाय, स्टॉक एक्सचेंज और नवीकरणीय ऊर्जा या बिजली लेन-देन में शामिल संस्थाओं को सेक्शन 194क्यू के प्रावधानों से छूट दी जाती है.

छोटे बिज़नेस: फाइनेंशियल वर्ष के दौरान शामिल नए बिज़नेस या कम टर्नओवर वाले लोगों को भी इस प्रावधान से छूट दी जाती है.

सेक्शन 194Q के तहत TDS पर GST का प्रभाव

सेक्शन 194Q GST को छोड़कर खरीद मूल्य पर लागू होता है. इस सेक्शन के तहत TDS काटते समय, CBDT के दिशानिर्देशों के अनुसार, GST को टैक्स योग्य राशि में शामिल नहीं किया जाना चाहिए.

उदाहरण के लिए, अगर कोई बिज़नेस ₹50 लाख (GST के अलावा) और GST ₹9 लाख का सामान खरीदता है, तो कुल इनवॉइस वैल्यू ₹59 लाख होगी. हालांकि, TDS केवल ₹50 लाख (GST से पहले खरीद मूल्य) पर काटा जाएगा, कुल ₹59 लाख पर नहीं.

सेक्शन 194Q बनाम सेक्शन 206C (TCS) - कौन से सेक्शन लागू होता है?

जबकि सेक्शन 194क्यू खरीद पर टीडीएस पर ध्यान केंद्रित करता है, तब सेक्शन 206सी सेल्स पर कलेक्टेड ऐट सोर्स (टीसीएस) से संबंधित है. अगर दोनों प्रावधान ट्रांज़ैक्शन पर लागू होते हैं, तो सेक्शन 194Q को प्राथमिकता दी जाती है, और सेक्शन 206C के तहत TCS इकट्ठा करने के लिए विक्रेता ज़िम्मेदार नहीं है.

यह अंतर माल खरीदने और बेचने दोनों में शामिल बिज़नेस के लिए महत्वपूर्ण है, क्योंकि यह टैक्स कटौती या कलेक्शन के संबंधित दायित्वों को स्पष्ट करता है.

गैर-अनुपालन के परिणाम

सेक्शन 194Q का अनुपालन न करने से गंभीर परिणाम हो सकते हैं. अगर कोई खरीदार आवश्यकता के अनुसार टीडीएस काटने में विफल रहता है, तो उन्हें इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 40A (IA) के तहत ट्रांज़ैक्शन से संबंधित खर्च के जुर्माने और अनुमति का सामना करना पड़ सकता है. यह डिसअलाउंस ट्रांज़ैक्शन वैल्यू के 30% तक हो सकता है, जिसके परिणामस्वरूप खरीदार के लिए अधिक टैक्स योग्य आय होती है.

इसके अलावा, TDS की कटौती में विफलता या देरी के लिए जुर्माना लगाया जा सकता है. ये जुर्माने सेक्शन 194क्यू के तहत टीडीएस आवश्यकताओं का पालन करने के महत्व को और बढ़ाते हैं.

निष्कर्ष

सेक्शन 194क्यू इनकम टैक्स एक्ट में एक महत्वपूर्ण प्रावधान है जिसका उद्देश्य भारत में बड़े पैमाने पर ट्रांज़ैक्शन के लिए अधिक टैक्स पारदर्शिता सुनिश्चित करना है. रु. 50 लाख से अधिक की खरीद पर टीडीएस अनिवार्य करके, यह सुनिश्चित करता है कि स्रोत पर टैक्स काटा जाता है, जो महत्वपूर्ण ट्रांज़ैक्शन वाले बिज़नेस के बीच अनुपालन में सुधार करता है.

बिज़नेस के लिए, लागू शर्तों, टीडीएस कटौती प्रोसेस और छूट सहित सेक्शन 194क्यू के प्रमुख पहलुओं को समझना महत्वपूर्ण है. इस प्रावधान का पालन करके, बिज़नेस दंड से बच सकते हैं और सुचारू संचालन सुनिश्चित कर सकते हैं. इन नियमों को समझना हमेशा विकसित होने वाले बिज़नेस लैंडस्केप में पारदर्शी और अनुपालक टैक्स संरचना को बनाए रखने के लिए महत्वपूर्ण है.