कृषि आय क्या है?

परिचय

भारत सरकार ने कुल कर योग्य आय की गणना करते समय और नागरिकों के लिए टैक्स फाइल करने के लिए बेहतर पारदर्शिता के लिए आय और आय को श्रेणीबद्ध करने के लिए विभिन्न सेक्शन परिभाषित किए हैं. ऐसी एक श्रेणी कृषि आय है.

"कृषि आय क्या है" को समझना महत्वपूर्ण है, क्योंकि इस पर दो कर व्यवस्थाओं के तहत अलग-अलग टैक्स लगाया जाता है. कृषि आय एक व्यक्ति या संस्थान की कुल राजस्व है, जिसमें भूमि कृषि, उद्यान कृषि भूमि से वाणिज्यिक उत्पाद और पहचाने गए कृषि भूमि पर इमारतों सहित स्रोतों से अर्जित करता है.

1961 के इनकम टैक्स एक्ट के तहत, सेक्शन 2(1A) किसी व्यक्ति या संस्था की कृषि राजस्व को परिभाषित करता है. 

कृषि आय क्या है?

कृषि आय को परिभाषित करने के लिए, यह पहचाने गए कृषि भूमि पर कृषि गतिविधियों को निष्पादित करके किसी व्यक्ति या संस्था द्वारा उत्पन्न कुल राजस्व है. 1961 के इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 2(1A) निम्नलिखित गतिविधियों के तहत कृषि आय को परिभाषित करता है.

● कृषि उद्देश्यों के लिए भारत में स्थित कृषि भूमि पर निष्पादित गतिविधियों के माध्यम से उत्पन्न राजस्व या किराया

● कृषि भूमि पर उगाए गए उत्पाद की वाणिज्यिक बिक्री द्वारा उत्पन्न आय या राजस्व

● कृषि भूमि पर या उसके आसपास पट्टे पर या किराए पर देकर उत्पन्न आय या राजस्व (किसान या किसान होना चाहिए और वेयरहाउस/स्टोररूम, आवासीय स्थान या आउटहाउस के लिए इमारत का उपयोग करना चाहिए)

इसके अलावा, जिस भूमि पर इमारत स्थित है, उसे भूमि राजस्व के लिए या स्थानीय सरकारी अधिकारियों द्वारा एकत्रित किए गए स्थानीय दर के माध्यम से मूल्यांकन किया जाना चाहिए. 

कृषि आय के रूप में वर्गीकृत की जाने वाली आय और कृषि आय की बेहतर समझ के लिए, निम्नलिखित कारकों पर विचार करें.

● मौजूदगी: अर्जित आय मौजूदा भूमि से आनी चाहिए. 

● उपयोग: किराएदार या कृषि भूमि से किराएदार द्वारा उत्पन्न किराए या राजस्व और आय केवल भूमि के टुकड़े पर कृषि संचालन के माध्यम से होनी चाहिए. इस आय में कृषि उत्पाद को बढ़ावा देने के लिए किए गए मार्केटिंग खर्च भी शामिल हैं. 

● खेतीn: अगर भूमि की खेती के माध्यम से आय जनरेट की जाती है, तो इनकम को कृषि आय माना जाएगा. ऐसी आय में सभी भूमि उत्पाद जैसे फल, दालों, अनाज, वाणिज्यिक फसल आदि से राजस्व शामिल है. हालांकि, इनकम में कृषि भूमि पर पोल्ट्री फार्मिंग, डेयरी फार्मिंग आदि जैसी गतिविधियों से राजस्व शामिल नहीं है. 

● वैकल्पिक स्वामित्व: किसानों को उस भूमि का मालिक होना आवश्यक नहीं है जिसके माध्यम से वे कृषि आय जनरेट करते हैं. हालांकि, व्यक्ति के पास मालिक या मॉरगेजी के रूप में भूमि में आर्थिक रुचि होनी चाहिए. 

यहां कृषि आय के कुछ उदाहरण दिए गए हैं: 

● बीजों की बिक्री से आय. 
● रिप्लांटेड ट्री की बिक्री से जनरेट किया गया राजस्व. 
● पूंजी राशि पर ब्याज़, किसी पार्टनर को किसी कंपनी या कृषि संचालन में संलग्न फर्म से प्राप्त होता है. 
● बढ़ते क्रीपर और फूलों से आय. 
● कृषि भूमि के लिए किसी व्यक्ति या संस्था द्वारा प्राप्त किराया. 
● किसी कंपनी से पार्टनर द्वारा प्राप्त लाभ या कृषि उत्पाद या गतिविधियों में संलग्न फर्म. 

कृषि आय के प्रकार

भारत सरकार ने कृषि आय को तीन श्रेणियों में वर्गीकृत किया है. 

●कृषि भूमि से आय: इसमें फसलों, फलों, सब्जियों और अन्य कृषि उत्पादों की खेती से अर्जित आय शामिल है. यह पशुधन, डेयरी प्रोडक्ट और पोल्ट्री बेचने से भी आय शामिल करता है.

● कृषि व्यवसाय से आय: इसमें शुगर, वस्त्र, जूट और अन्य कृषि उत्पादों जैसी कृषि प्रसंस्करण और निर्माण गतिविधियों से अर्जित आय शामिल है.

●    कृषि किराए से आय: इसमें खेती के उद्देश्यों के लिए भूमि को किराए पर देने से भूमि मालिक द्वारा अर्जित आय शामिल है. मालिक कैश या किसी प्रकार की किराए की आय प्राप्त कर सकता है. 

इनकम टैक्स में कृषि आय

आयकर विभाग के साथ भारत सरकार ने आयकर अधिनियम 1961 की धारा 10(1) के तहत कृषि आयकर को परिभाषित करके कृषि आय को छूट दी है. छूट का अर्थ है कि सरकार चाहती है कि भारतीय नागरिक अर्जित आय पर इनकम टैक्स का भुगतान किए बिना कृषि गतिविधियों पर ध्यान दें.

हालांकि, राज्य सरकार कृषि आय पर कृषि आय पर नीचे दी गई शर्तों को पूरा करने पर गैर-कृषि आय के साथ कृषि आय के आंशिक एकीकरण के रूप में जाना जाने वाली विधि का उपयोग करके कृषि आय पर कृषि आय कर लगाती है.

● पिछले फाइनेंशियल वर्ष में निवल कृषि आय ₹ 5,000 से अधिक है. 

● कृषि आय काटने के बाद कुल आय 60 वर्ष से कम उम्र के व्यक्तियों के लिए ₹ 2,50,000, सीनियर सिटीज़न के लिए ₹ 3,00,000 और सुपर सीनियर सिटीज़न के लिए ₹ 5,00,000 की छूट सीमा से अधिक है. 

कृषि आय पर कराधान

हालांकि भारत सरकार ने इनकम टैक्स से कृषि आय को छूट दी है, लेकिन 1961 का इनकम टैक्स एक्ट कृषि से अर्जित आय पर अप्रत्यक्ष रूप से टैक्स लगाने की एक विधि को परिभाषित करता है. यह उपरोक्त स्थितियों के साथ कृषि और गैर-कृषि आय को आंशिक रूप से एकीकृत करता है.

अगर कोई व्यक्ति और संस्था उपरोक्त मानदंडों को पूरा करती है, तो कृषि इनकम टैक्स की गणना नीचे दी गई तीन चरण प्रोसेस के माध्यम से की जाती है: 

1. गैर-कृषि आय + निवल कृषि आय पर टैक्स निर्धारित करना. 

2. नेट एग्रीकल्चरल इनकम पर टैक्स की गणना करना + लागू टैक्स स्लैब के अनुसार अधिकतम सेट छूट सीमा. 

3. चरण 1 और चरण 2. के बीच अंतर निर्धारित करके अंतिम टैक्स राशि की गणना करना. यह चरण निम्नलिखित जानकारी प्रदान करता है: 

● अगर उपलब्ध है, तो टैक्स रिबेट की कटौती. 
● अगर लागू हो, तो सरचार्ज जोड़ना. 
● हेल्थ और एजुकेशन सेस जोड़ना. 

1961 के इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 54B किसी संस्था या व्यक्ति को टैक्स राहत प्रदान करता है, अगर वे अपनी स्वामित्व वाली कृषि भूमि बेचते हैं और अन्य भूमि प्राप्त करने के लिए बेचने के बाद प्राप्त राशि का उपयोग करते हैं.

हालांकि, आपको सेक्शन 54B के तहत लाभ का क्लेम करने के लिए निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करना होगा.

● बेनिफिट-क्लेम करने वाली इकाई केवल एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) हो सकती है. 

● व्यक्ति या उनके माता-पिता को बिक्री की तिथि से कम से कम दो वर्ष पहले कृषि भूमि का उपयोग करना चाहिए. HUF के लिए, भूमि का उपयोग सदस्य द्वारा किया जाना चाहिए. 

● पिछले एक बेचने के दो वर्षों के भीतर व्यक्ति या HUF को अन्य कृषि भूमि खरीदनी चाहिए. 

इनकम टैक्स रिटर्न में कृषि आय का प्रतिनिधित्व

1961 के इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार, कृषि इनकम कॉलम के तहत आईटीआर 1 में कृषि राजस्व का प्रतिनिधित्व करने के लिए टैक्स योग्य है. हालांकि, अगर कृषि आय रु. 5,000 से कम है, तो करदाता केवल आईटीआर 1 का उपयोग कर सकता है. अगर आय रु. 5,000 से अधिक है, तो करदाता को ITR 2 फाइल करना होगा.