फ्यूचर और विकल्पों के लिए इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग

फ्यूचर्स एंड ऑप्शन (F&O) ट्रेडिंग ने भारत में ट्रेडर के बीच महत्वपूर्ण आकर्षण प्राप्त किया है, जो हेजिंग और स्पेक्युलेटिव लाभ के अवसर प्रदान करता है. हालांकि, कई ट्रेडर F&O ट्रेडिंग के टैक्स प्रभावों को देखते हैं, जिससे संभावित कानूनी परिणाम हो सकते हैं. F&O ट्रेडिंग के लिए इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल करना अनिवार्य है, और इसकी बारीकियों को समझने से ट्रेडर को टैक्स कानूनों का अनुपालन सुनिश्चित करते हुए अपनी टैक्स देयताओं को ऑप्टिमाइज़ करने में मदद मिल सकती है.

यह कॉम्प्रिहेंसिव गाइड आपको अपने टैक्स बोझ को प्रभावी रूप से मैनेज करने के लिए F&O ट्रेडिंग, उपयुक्त ITR फॉर्म, टर्नओवर की गणना, टैक्स ऑडिट आवश्यकताओं और रणनीतियों को समझने में मदद करेगी.
 

भारत में F&O ट्रेडिंग के टैक्सेशन को समझना

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 43(5) के अनुसार, F&O ट्रेडिंग में ट्रांज़ैक्शन को नॉन-स्पेक्युलेटिव बिज़नेस इनकम के रूप में वर्गीकृत किया जाता है. इसका मतलब है कि F&O ट्रेडिंग से होने वाले लाभ और नुकसान को पूंजीगत लाभ की बजाय बिज़नेस आय माना जाता है. इसके परिणामस्वरूप, F&O ट्रेडर को अपने इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय "बिज़नेस और प्रोफेशन से लाभ और लाभ" (PGBP) कैटेगरी के तहत अपनी आय की रिपोर्ट करनी होगी.
 

F&O ट्रेडिंग में आय के प्रकार

F&O ट्रेडिंग से आय को दो मुख्य श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

• F&O ट्रेडिंग से लाभ - ट्रेडिंग फ्यूचर्स और ऑप्शन कॉन्ट्रैक्ट से लाभ.
• F&O ट्रेडिंग से होने वाले नुकसान - F&O में ट्रेडिंग करते समय होने वाले नुकसान, जिसे सेलरी के अलावा अन्य आय पर सेट किया जा सकता है.

यह वर्गीकरण महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करता है कि ट्रेडर पर टैक्स कैसे लगाया जाता है, वे क्लेम कर सकते हैं और लागू अनुपालन आवश्यकताएं.
 

F&O ट्रेडिंग में टर्नओवर की गणना कैसे करें?

F&O ट्रेडिंग के लिए टर्नओवर की गणना नियमित स्टॉक मार्केट निवेश से अलग है. F&O ट्रेडिंग में टर्नओवर कुल कॉन्ट्रैक्ट वैल्यू पर आधारित नहीं है, बल्कि पूर्ण लाभ और नुकसान वैल्यू पर आधारित है.

टर्नओवर कैलकुलेशन फॉर्मूला:

फ्यूचर्स कॉन्ट्रैक्ट के लिए

टर्नओवर सभी फ्यूचर्स ट्रेड से पूर्ण लाभ और नुकसान का योग है.

उदाहरण:

• ₹17,500 में निफ्टी फ्यूचर्स खरीदें, ₹17,700 पर बेचें → लाभ: ₹200
• ₹41,000 में बैंक निफ्टी फ्यूचर्स खरीदें, ₹40,800 में बेचें → लॉस: ₹200
• कुल टर्नओवर |₹200| + |₹200| ₹400

ऑप्शन कॉन्ट्रैक्ट के लिए

टर्नओवर में पूर्ण लाभ/नुकसान और बिक्री विकल्पों पर प्राप्त प्रीमियम शामिल हैं.

उदाहरण:

• ₹100 में निफ्टी कॉल खरीदें, ₹120 में बेचें → लाभ: ₹20
• निफ्टी को ₹80 पर बेचें, ₹70 में वापस खरीदें → लाभ: ₹10
• बिक्री पर प्राप्त प्रीमियम = ₹80
• कुल टर्नओवर |₹20| + |₹10| + |₹80| ₹110

टर्नओवर की गणना को समझना महत्वपूर्ण है, क्योंकि यह निर्धारित करता है कि ऑडिट की आवश्यकता है या नहीं.

F&O ट्रेडर्स के लिए ITR फॉर्म

चूंकि F&O ट्रेडिंग को बिज़नेस इनकम के रूप में माना जाता है, इसलिए ट्रेडर ITR-1 या ITR-2 का उपयोग करके रिटर्न फाइल नहीं कर सकते हैं. उपयुक्त फॉर्म हैं:

ITR-3: बिज़नेस या प्रोफेशन से आय वाले व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) पर लागू.

ITR-4: सेक्शन 44AD के तहत अनुमानित टैक्सेशन स्कीम का विकल्प चुनने वाले व्यक्तियों के लिए लागू, बशर्ते टर्नओवर ₹2 करोड़ से कम हो.

₹2 करोड़ से अधिक टर्नओवर वाले अधिकांश ट्रेडर को ITR-3 का उपयोग करना होगा और उचित अकाउंट बुक बनाए रखना होगा.
 

F&O ट्रेडिंग के लिए टैक्स ऑडिट की आवश्यकताएं

अगर कुछ टर्नओवर शर्तों को पूरा किया जाता है, तो इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44AB के तहत टैक्स ऑडिट की आवश्यकता होती है. टैक्स ऑडिट की लागूता इस पर निर्भर करती है:

₹2 करोड़ से कम का टर्नओवर:

• अगर लाभ टर्नओवर के 6% से कम हैं और कुल टैक्स योग्य आय मूल छूट सीमा (₹2.5 लाख) से अधिक है, तो टैक्स ऑडिट अनिवार्य है.
• अगर लाभ 6% या उससे अधिक टर्नओवर है, तो टैक्स ऑडिट की आवश्यकता नहीं है.

₹2 करोड़ से ₹10 करोड़ के बीच का टर्नओवर:

• अगर 95% ट्रांज़ैक्शन डिजिटल मोड के माध्यम से किए जाते हैं, तो टैक्स ऑडिट की आवश्यकता नहीं होती है.
• अगर ट्रांज़ैक्शन पूरी तरह से डिजिटल नहीं हैं, तो ऑडिट अनिवार्य है.

₹10 करोड़ से अधिक का टर्नओवर:

• लाभ या हानि के बावजूद टैक्स ऑडिट अनिवार्य है.

अगर ऑडिट की आवश्यकता होती है, तो ट्रेडर को अपने अकाउंट को वेरिफाई करने और अपने आईटीआर के साथ फॉर्म 3सीडी फाइल करने के लिए चार्टर्ड अकाउंटेंट (सीए) नियुक्त करना होगा.

F&O ट्रेडिंग नुकसान को सेट करना और आगे बढ़ाना

F&O ट्रेडिंग नुकसान की रिपोर्ट करने के महत्वपूर्ण लाभों में से एक है, टैक्स देयताओं को कम करने के लिए नुकसान को सेट ऑफ करने और आगे बढ़ाने की क्षमता.

सेट-ऑफ नियम

F&O ट्रेडिंग (गैर-अनुमानित बिज़नेस नुकसान) से होने वाले नुकसान को इसके लिए सेट किया जा सकता है:

• बिजनेस से आय
• किराए से होने वाली आय
• ब्याज आय
• पूंजीगत लाभ

सैलरी इनकम पर सेट ऑफ नहीं किया जा सकता है.

कैरी फॉरवर्ड नियम

• अगर मौजूदा वर्ष में नुकसान को एडजस्ट नहीं किया जा सकता है, तो उन्हें 8 वर्ष तक कैरी फॉरवर्ड किया जा सकता है.
• नुकसान को बाद के वर्षों में केवल गैर-अनुमानित बिज़नेस आय के लिए एडजस्ट किया जा सकता है.

उदाहरण:

• श्री A को FY 2024-25 में ₹3 लाख का F&O नुकसान होता है.
• उनके पास ₹1 लाख की ब्याज आय और ₹1.5 लाख की किराए की आय है.
• वह मौजूदा वर्ष में ₹ 2.5 लाख सेट कर सकते हैं और अगले वर्ष ₹ 50,000 को आगे ले जा सकते हैं.
   

F&O ट्रेडर के लिए कटौती और खर्च की अनुमति है

चूंकि F&O ट्रेडिंग को बिज़नेस के रूप में माना जाता है, इसलिए ट्रेडर ट्रेडिंग गतिविधियों के लिए किए गए विभिन्न खर्चों का क्लेम कर सकते हैं. इनमें शामिल हैं:

• ब्रोकरेज और ट्रांज़ैक्शन फीस
• फाइनेंशियल सलाहकारों को भुगतान की गई कंसल्टेंसी फीस
• इंटरनेट और टेलीफोन शुल्क
• सॉफ्टवेयर और ट्रेडिंग टूल्स
• ऑफिस रेंट (अगर लागू हो)
• ट्रेडिंग के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले कंप्यूटर पर डेप्रिसिएशन

कटौतियों का क्लेम करने और टैक्स अधिकारियों से जांच से बचने के लिए उचित डॉक्यूमेंटेशन महत्वपूर्ण है.

एडवांस टैक्स और F&O ट्रेडिंग

अगर कुल टैक्स देयता ₹ 10,000 से अधिक है, तो ट्रेडर को चार किश्तों में एडवांस टैक्स का भुगतान करना होगा:

• 15% 15 जून तक
• 45% 15 सितंबर तक
• 75% 15 दिसंबर तक
• 100% 15 मार्च तक

एडवांस टैक्स का भुगतान नहीं करने पर सेक्शन 234B और 234C के तहत ब्याज दंड लगता है.
 

पुरानी और नई टैक्स व्यवस्था के बीच चुनना

F&O ट्रेडर सेक्शन 115 BAC के तहत पुरानी टैक्स व्यवस्था या नई टैक्स व्यवस्था का विकल्प चुन सकते हैं.

पुरानी टैक्स प्रणाली:

• कटौती और छूट की अनुमति देता है (जैसे, सेक्शन 80C, 80D).
• उच्च कटौती वाले ट्रेडर के लिए उपयुक्त.

नया कर व्यवस्था:

• कम टैक्स दरें लेकिन कोई कटौती/छूट नहीं.
• न्यूनतम बिज़नेस खर्चों वाले ट्रेडर के लिए उपयुक्त.

बिज़नेस इनकम के लिए लाइफटाइम में केवल एक बार नई व्यवस्था से पुरानी व्यवस्था में स्विच करने की अनुमति है.
 

निष्कर्ष

ट्रेडर्स के लिए अपनी टैक्स देयताओं को अनुकूल करते समय भारतीय टैक्स कानूनों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए फ्यूचर्स एंड ऑप्शन (F&O) ट्रेडिंग के लिए इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करना आवश्यक है. F&O ट्रेडिंग को नॉन-स्पेक्युलेटिव बिज़नेस इनकम माना जाता है, इसलिए ट्रेडर को ITR-3 या ITR-4 का उपयोग करना होगा, अकाउंट की सही बुक बनाए रखना होगा और टैक्स ऑडिट की लागूता के लिए टर्नओवर का आकलन करना होगा. 

रिपोर्टिंग नुकसान अन्य आय के खिलाफ सेट-ऑफ करने और 8 वर्षों तक आगे बढ़ने की अनुमति देता है, जिससे भविष्य के टैक्स बोझ कम हो जाते हैं. इसके अलावा, ट्रेडर ट्रेडिंग खर्चों पर कटौती का क्लेम कर सकते हैं और अगर देयता ₹ 10,000 से अधिक है, तो एडवांस टैक्स का भुगतान करना होगा. उचित टैक्स प्लानिंग और कम्प्लायंस पेनल्टी को रोकता है और सुचारू फाइनेंशियल मैनेजमेंट सुनिश्चित करता है.