जीएसटीआर 8

2017 में माल और सेवा कर (जीएसटी) के प्रभाव से पहले, कर संरचना जटिल होती थी. हालांकि, जीएसटी उसी को सरल बनाने और व्यक्तियों और कंपनियों की मदद करने की दिशा में एक कदम है. व्यापार प्रकार और इसकी प्रकृति के आधार पर कई जीएसटीआर फॉर्म लागू होते हैं. इस आर्टिकल में, हम GSTR 8 के विवरण को कवर करेंगे, जो भारत में ई-कॉमर्स बिज़नेस पर लागू होता है. 

आइए GSTR 8 का अर्थ और GSTR 8 फाइलिंग प्रोसेस को विस्तार से अनकवर करें. 

GSTR 8 क्या है?

जीएसटीआर 8 एक मासिक रिटर्न है कि जीएसटी व्यवस्था के तहत स्रोत पर टैक्स (टीसीएस) एकत्र करने वाले ई-कॉमर्स ऑपरेटरों को फाइल करना होगा. जीएसटीआर 8 रिटर्न में ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म के माध्यम से आपूर्ति का विवरण और इन आपूर्तियों पर एकत्र किए गए टीसीएस की राशि शामिल है. 

ई-कॉमर्स ऑपरेटरों को ऐसी आपूर्तियों के शुद्ध कर योग्य मूल्य के 1% पर निर्धारित दर से टीसीएस एकत्र करना होगा. जीएसटी के तहत टीसीएस का प्रावधान सीजीएसटी अधिनियम की धारा 52 के तहत विस्तृत है. GST के तहत TCS की दर निवल कर योग्य आपूर्ति के 1% पर सेट की जाती है. कर योग्य आपूर्तियों का निवल मूल्य टीसीएस की गणना करने के लिए महत्वपूर्ण है. 

इसका फॉर्मूला है:
निवल कर योग्य आपूर्ति = कर योग्य आपूर्ति का कुल मूल्य - वापस किए गए आपूर्ति का मूल्य

यहां, कर योग्य आपूर्तियों के कुल मूल्य में ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म के माध्यम से पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा किए गए सभी माल और/या सेवाएं (जीएसटी कानून के अधीन अधिसूचित सेवाओं को छोड़कर) शामिल हैं. रिटर्न की गई सप्लाई वे ट्रांज़ैक्शन हैं जिन्हें ई-कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से सप्लायर्स को रिटर्न किया गया है.
 

GSTR-8 महत्वपूर्ण क्यों है?

GSTR 8 निम्नलिखित कारणों के लिए महत्वपूर्ण है:

• TCS रिपोर्टिंग: GSTR 8 ई-कॉमर्स ऑपरेटरों को अपने प्लेटफॉर्म के माध्यम से किए गए बाहरी आपूर्तियों के विवरण और नियामक उद्देश्यों के लिए ऐसी आपूर्तियों पर एकत्र किए गए TCS की रिपोर्ट करने की अनुमति देता है. 
• इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का उपयोग: ई-कॉमर्स ऑपरेटरों द्वारा जीएसटीआर 8 में दिए गए विवरण का उपयोग एकत्र किए गए टीसीएस पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए आपूर्तिकर्ताओं द्वारा किया जाता है.
• अनुपालन आवश्यकताएं: जीएसटीआर-8 फाइल करना जीएसटी व्यवस्था के तहत रजिस्टर्ड ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के लिए एक वैधानिक आवश्यकता है. 
   

GSTR 8 फाइल करने के लिए कौन उत्तरदायी है?

ई-कॉमर्स ऑपरेटर जिनमें ऑनलाइन प्लेटफॉर्म शामिल हैं जो विक्रेताओं और खरीदारों के बीच वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री करते हैं, जिन्हें जीएसटीआर 8 फाइल करना होगा. यह इस बात को ध्यान में रखते हुए लागू होता है कि क्या ऑपरेटर सीधे प्रोडक्ट बेचता है या केवल इसके प्लेटफॉर्म पर ट्रांज़ैक्शन की सुविधा देता है.

GSTR 8 दाखिल करने की देय तिथि

GSTR 8 एक मासिक रिटर्न है जिसे GST पोर्टल पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल करना होगा. जीएसटीआर 8 फाइलिंग की देय तिथि अगले महीने की 10 तारीख है.

आइए, जीएसटी के तहत टीसीएस के कैलकुलेटर को बेहतर तरीके से समझने के लिए एक उदाहरण लें. 

अगर कोई ई-कॉमर्स ऑपरेटर एक महीने में रु. 40,00,000 की कीमत वाली वस्तुओं की बिक्री करता है और रु. 5,00,000 की कीमत वाली वस्तुएं उसी महीने में वापस कर दी जाती हैं, तो निवल कर योग्य आपूर्ति रु. 35,00,000 होगी. इसके परिणामस्वरूप, ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा टीसीएस एकत्र किया जाएगा और जमा किया जाएगा रु. 35,00,000 का 1%, जो रु. 35,000 है.

संगृहीत टीसीएस राशि को ई-वाणिज्य प्रचालक द्वारा सरकार के साथ जमा किया जाना चाहिए. GSTR 8 डिपॉजिट और फाइलिंग के बाद, TCS की राशि सप्लायर के फॉर्म GSTR-2A के भाग C में दिखाई देती है. यह आपूर्तिकर्ताओं को ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा काटे गए TCS के इनपुट क्रेडिट का क्लेम करने में मदद करता है.

GSTR 8 फॉर्मेट के बारे में विवरण

GSTR 8 में अलग-अलग सेक्शन हैं जो GSTR 8 रिटर्न फाइलिंग प्रोसेस में आपकी मदद करने के लिए कवर करेंगे:

GSTIN: ई-कॉमर्स ऑपरेटर का जीएसटी आइडेंटिफिकेशन नंबर. अगर GSTIN प्राप्त नहीं किया गया है, तो प्रोविज़नल ID का उपयोग भी किया जा सकता है.
पंजीकृत व्यक्ति का कानूनी नाम: जीएसटी पोर्टल में लॉग-इन करते समय यह ऑटो-फिल हो जाएगा.
ई-कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से किए गए आपूर्तियों का विवरण: इसमें रजिस्टर्ड और अनरजिस्टर्ड दोनों व्यक्तियों को की गई सप्लाई का सकल मूल्य शामिल है, और रिटर्न की गई सप्लाई का मूल्य शामिल है. रिटर्न के बाद निवल राशि टीसीएस के लिए देय राशि है.
आपूर्ति के विवरण में संशोधन: यह पहले सबमिट किए गए डेटा में सुधार की अनुमति देता है.
ब्याज का विवरण: अगर समय पर TCS का भुगतान नहीं किया जाता है, तो ब्याज लगाया जाता है.
देय टैक्स और भुगतान किया गया: प्रत्येक शीर्ष (एसजीएसटी, सीजीएसटी, आईजीएसटी) के तहत देय टैक्स की कुल राशि और भुगतान की गई राशि का विवरण.
देय ब्याज और भुगतान किया गया: जीएसटी के देरी से भुगतान के लिए लगाए गए ब्याज सहित.
इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर से रिफंड का क्लेम किया गया: इसमें क्लेम किए गए रिफंड का विवरण शामिल है, जो सभी TCS लायबिलिटी डिस्चार्ज होने के बाद ही लागू होता है.
टीसीएस/ब्याज़ भुगतान के लिए कैश लेजर में डेबिट एंट्री: जीएसटीआर 8 फाइल होने के बाद स्रोत पर एकत्र की गई टैक्स की राशि दिखाई देती है.
 

GSTR 8 फाइलिंग के लिए आवश्यकताएं

जीएसटीआर 8 फाइलिंग की आवश्यकताएं नीचे दी गई हैं. 

● 15-अंकों का PAN-आधारित GSTIN: 15-अंकों का PAN-आधारित GSTIN जीएसटीआर-8 फाइल करने के लिए आवश्यक है.
● आपूर्ति और टीसीएस ट्रांज़ैक्शन का विवरण: ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म के माध्यम से प्रभावित आपूर्तियों के विवरण और एकत्र किए गए टीसीएस की राशि से संबंधित डॉक्यूमेंट.
● एकत्र किए गए टैक्स के रिकॉर्ड: ऑनलाइन प्लेटफॉर्म के माध्यम से किए गए ट्रांज़ैक्शन के लिए बिक्री के समय एकत्र किए गए सभी टैक्स के विस्तृत रिकॉर्ड.
● डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (DSC) या इलेक्ट्रॉनिक वेरिफिकेशन कोड (EVC): फाइलिंग प्रोसेस के प्रमाणीकरण के लिए डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट या इलेक्ट्रॉनिक वेरिफिकेशन कोड की आवश्यकता होती है.
 

GSTR 8 ऑनलाइन कैसे फाइल करें?

आइए GSTR 8 फाइलिंग प्रोसेस पर एक नज़र डालें. 

1. जीएसटी पोर्टल में लॉग-इन करें: अपने क्रेडेंशियल का उपयोग करके जीएसटी पोर्टल को एक्सेस करें.
2. रिटर्न डैशबोर्ड पर जाएं: मुख्य मेनू में 'सेवाएं' पर क्लिक करें. वहां से, ड्रॉपडाउन से 'रिटर्न' चुनें और 'रिटर्न डैशबोर्ड' पर क्लिक करें'.
3. फाइनेंशियल वर्ष और महीना चुनें: संबंधित फाइनेंशियल वर्ष और वह महीना चुनें जिसके लिए रिटर्न फाइल किया जाना है. फिर आप 'खोजें' पर क्लिक करने के लिए हैं.
4. ऑनलाइन तैयार करें: GSTR-8 टाइल के तहत, आपको 'ऑनलाइन खरीदें' पर क्लिक करना होगा.
5. सप्लाई का विवरण दर्ज करें: आपको नीचे दिए गए विवरण दर्ज करने होंगे. 

• सप्लायर का GSTIN: सभी सप्लायर्स का GSTIN दर्ज करें, जिनकी सेल्स आपने सुविधा प्रदान की है.
• सप्लाई की सकल वैल्यू: ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म के माध्यम से किए गए सप्लाई की कुल वैल्यू दर्ज करें.
• वापस की गई आपूर्ति की वैल्यू: वापस की गई वस्तुओं/सेवाओं की कुल वैल्यू दर्ज करें.
• निवल राशि: सिस्टम ऑटोमैटिक रूप से TCS के लिए उत्तरदायी निवल राशि की गणना करेगा.

6. संशोधन (अगर कोई हो): अगर पहले सबमिट किए गए डेटा में कोई सुधार हुआ है, तो 'संशोधन' सेक्शन के तहत विवरण दर्ज करें.
7. ब्याज का विवरण: अगर टीसीएस का समय पर भुगतान नहीं किया जाता है, तो देय ब्याज़ राशि की गणना करें और दर्ज करें.
8. देय टैक्स और भुगतान किया गया: संबंधित क्षेत्रों में प्रत्येक शीर्ष (एसजीएसटी, सीजीएसटी, आईजीएसटी) के तहत देय टैक्स की कुल राशि दर्ज करें. इसी प्रकार, भुगतान किए गए टैक्स की राशि दर्ज करें.
9. देय ब्याज और भुगतान किया गया: देय ब्याज़ राशि और भुगतान की गई राशि दर्ज करें.
10. इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर से रिफंड का क्लेम किया गया: अगर रिफंड मान्य है, तो सभी टीसीएस देयताओं को पूरा करने के बाद इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर से क्लेम किए गए रिफंड का विवरण दर्ज करें.
11. टीसीएस/ब्याज़ भुगतान के लिए कैश लेजर में डेबिट एंट्री: GSTR 8 फाइल होने के बाद स्रोत पर एकत्र की गई टैक्स की राशि और ब्याज़ भुगतान चेक करें.
12. पूर्वावलोकन और फ़ाइल: GSTR 8 रिटर्न सबमिट करने से पहले, वेरिफाई करने के लिए दर्ज किए गए विवरण को रिव्यू करने के लिए 'प्रिव्यू' पर क्लिक करें. पूरा हो जाने के बाद, 'सबमिट करें' पर क्लिक करें. रिटर्न को प्रमाणित करने और फाइल करने के लिए आपको डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (डीएससी) या इलेक्ट्रॉनिक वेरिफिकेशन कोड (ईवीसी) का उपयोग करना होगा.
 

जीएसटीआर 8 से जुड़ी लेट-फाइलिंग फीस या दंड

अगर आप समय पर GSTR 8 रिटर्न फाइल करने में विफल रहते हैं, तो आपको विलंब शुल्क का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा. 

• SGST और CGST: प्रति दिन रु. 50 की विलंब शुल्क (रु. 25 SGST के तहत और CGST के तहत ₹25) देरी के प्रत्येक दिन के लिए मान्य है.
• IGST: IGST के मामले में, प्रति दिन ₹100 की लेट फीस लागू होती है.

ध्यान दें कि प्रति रिटर्न अधिकतम लेट फीस रु. 5,000 है. यह दंड प्रतिदिन तब तक प्राप्त होता है जब तक रिटर्न फाइल नहीं किया जाता.

विलंब शुल्क के अलावा, आपको भुगतान न किए गए टीसीएस की राशि पर वार्षिक रूप से 18% का ब्याज़ भी देना होगा. यह गणना देय तिथि से भुगतान की वास्तविक तिथि तक बकाया टैक्स राशि पर की जाती है. 
 

निष्कर्ष

जीएसटीआर 8 ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के लिए वार्षिक रिटर्न महत्वपूर्ण है जो जीएसटी व्यवस्था के तहत टीसीएस काटते हैं. GSTR 8 रिटर्न फाइल करने की देय तिथि हर महीने की 10 तारीख है. विलंब शुल्क और कानूनी जटिलताओं से बचने के लिए समय पर GSTR 8 फाइल करना महत्वपूर्ण है.