सेक्शन 194K

निर्मला सीतारमण ने 2020 बजट में वित्त अधिनियम की धारा 194K सहित सुझाव दिया. कुछ स्तर तक, यह शर्त किसी भी निवासी को म्यूचुअल फंड यूनिट के लिए भुगतान की गई कीमत काटने की अनुमति देती है.

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194K क्या है?

बजट 2020 के हिस्से के रूप में, डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डीडीटी) हटा दिया गया था. यह बदलाव अप्रैल 1, 2020, या FY 2020–21 को लागू हुआ. इसके परिणामस्वरूप, इक्विटी शेयर और म्यूचुअल फंड पर भुगतान किए गए लाभांश, जो पहले से इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 10(35) के तहत टैक्सेशन से मुक्त थे, अब स्लैब दरों पर टैक्स योग्य हैं.
यह शेयरधारक के हाथों में कर योग्य है. चूंकि आय शेयरधारक के हाथों में कर योग्य होगी, इसलिए टीडीएस आवश्यक होगा. म्यूचुअल फंड पर टीडीएस काटने की अनुमति देने के लिए वित्त मंत्री ने नए सेक्शन 194K टीडीएस की स्थापना की.

म्यूचुअल फंड से आय के प्रकार?

1) पूंजी लाभ: सरकार के इनकम टैक्स कानून के तहत, पूंजी लाभ करदाता के हाथों पर टैक्सेशन के अधीन होगा. अगर वे कैलेंडर वर्ष के भीतर एक लाख से अधिक के लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन का प्रतिनिधित्व करते हैं, तो इक्विटी-ओरिएंटेड म्यूचुअल फंड से प्राप्त लाभ 10% टैक्सेशन के अधीन हैं.
STT के लिए पात्र इक्विटी-ओरिएंटेड म्यूचुअल फंड से कोई भी शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन संभवतः 15% टैक्स दर के अधीन हैं.
फिर भी, म्यूचुअल फंड को सेक्शन 194K के तहत होल्डर के रिडेम्पशन से कैपिटल गेन पर TDS काटने की आवश्यकता नहीं है.
 

2) डिविडेंड: वर्तमान इनकम टैक्स कानून डिविडेंड पर टैक्स लगाता है जो फंड हाउस या एएमसी अपनी ओर से इन्वेस्टर को भुगतान करते हैं.
2020 बजट के अनुसार, डीडीटी अब कानूनी नहीं है. प्राप्तकर्ता लाभांश आय पर कर के लिए उत्तरदायी होगा. म्यूचुअल फंड रु. 5,000 से अधिक यूनिट होल्डर को डिविडेंड का भुगतान करते समय TDS रोकने के लिए फाइनेंस एक्ट के नए TDS सेक्शन द्वारा आवश्यक होते हैं.
 

सेक्शन 194K के तहत TDS काटने के लिए किसे आवश्यक है?

कोई भी व्यक्ति, जो निवासी को निम्नलिखित से संबंधित कोई भी आय का भुगतान करने का शुल्क लेता है, प्राप्तकर्ता के अकाउंट में जमा करते समय या भुगतान विधि सेटल करते समय TDS काट सकता है:

a) म्यूचुअल फंड की इकाइयां

ख) फर्म के भीतर विशेष इकाइयां.

ग) कुछ परियोजना से संबंधित प्रशासक इकाइयां.

सेक्शन 194K के तहत TDS की दर

सेक्शन 194K के अनुसार, कटौती की लागू दर 10% है. इसे बनाने के बाद, TDS कटौती फॉर्म 26AS में दिखाई देगी. अगर अंतिम टैक्स देय वास्तव में कटौती की गई राशि से कम है या कोई टैक्स भार नहीं है, तो इन्वेस्टर अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल कर सकते हैं.

अगर निवेशक ने अपने पैन और आधार नंबर के साथ कटौतीकर्ता प्रदान किया है, तो 10% दर लगाया जाता है. अगर डिडक्टर PAN या आधार नंबर प्रदान नहीं करता है, तो TDS की लागू दर 20% है. उच्च टीडीएस घटनाएं दुर्लभ हैं क्योंकि ओपनिंग म्यूचुअल फंड के लिए पैन प्रदान करने की आवश्यकता होती है.
 

सेक्शन 194K के तहत TDS कटौती की थ्रेशोल्ड लिमिट

सेक्शन 194K के तहत, TDS कटौती के दो अपवाद हैं.
सबसे पहले, अगर आपकी डिविडेंड आय ₹5,000 से कम है, तो फंड हाउस या AMC इससे कोई TDS नहीं काट सकता है.
दूसरा, अगर आपकी आय पूंजीगत लाभ से है, या तो दीर्घकालिक या अल्पकालिक है, तो इस सेक्शन के तहत कोई TDS कटौती नहीं होगी.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194K के तहत TDS की गणना

रु. 5,000 से अधिक के म्यूचुअल फंड के डिविडेंड 7.5% टीडीएस होल्डिंग के अधीन हैं.
डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन, रीइन्वेस्टमेंट और ट्रांसफर के लिए प्लान सभी TDS द्वारा नियंत्रित किए जाते हैं.
निवासियों या घरेलू निवेशकों के लिए, पूंजीगत लाभ TDS के अधीन नहीं हैं.
अनिवासी व्यक्ति की शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन दर 30% है. इंडेक्सेशन के साथ, लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन 20% टैक्स दर के अधीन हैं.
अगर आय प्राप्त करने वाला व्यक्ति फॉर्म 15G और/या 15H जमा करता है, तो कोई TDS कटौती नहीं होगी.

टीडीएस जमा करने की देय तिथि

सेक्शन 194K के तहत, म्यूचुअल फंड या निर्दिष्ट कंपनी शेयरों से आय पर TDS जमा करने की देय तिथि इस प्रकार हैं:

मासिक डिपॉजिट: TDS को अगले महीने के 7th तक डिपॉजिट किया जाना चाहिए.
मार्च डिपॉजिट: मार्च में काटी गई टीडीएस के लिए, देय तिथि अप्रैल 30 तक बढ़ा दी गई है.

दंड से बचने और टैक्स नियमों के अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए समय पर डिपॉजिट आवश्यक होते हैं.

सेक्शन 194K के साथ नॉन-कम्प्लायंस के परिणाम

• सभी डिविडेंड भुगतानों के लिए सेक्शन 194K रेगुलेशन का पालन करने के लिए म्यूचुअल फंड स्कीम की आवश्यकता होती है. यदि टीडीएस की कटौती या भुगतान नहीं की जाती है, तो दंड के साथ निवेश पर ब्याज लिया जाएगा. ये विवरण यहां दिए गए हैं.
• TDS न काटे जाने की स्थिति में 1% की दर से ब्याज़ लिया जाता है. यह ब्याज प्रत्येक महीने या उसके भाग के लिए लिया जाता है, जो दिन में शुरू होने वाला टैक्स कटौती योग्य था और टैक्स वास्तव में कटौती योग्य नहीं होने तक जारी रहता था.
• 1.5% अगर टैक्स समर्पित होने के बाद TDS का भुगतान नहीं किया जाता है, तो ब्याज लिया जाता है. यह ब्याज मासिक या आंशिक मासिक आधार पर मूल्यांकन किया जाता है, तारीख से शुरू होने वाला टैक्स रोका गया और सरकार को टैक्स का भुगतान करने तक जारी रखा गया.
• ब्याज़ राशि के अलावा, सेक्शन 271C के तहत दंड भी TDS का भुगतान नहीं करने या काटने के लिए देय है. जुर्माना टीडीएस के समान होगा जो न तो सरकार को भुगतान किया गया था और न ही रोका गया था.
• TDS काटने और भुगतान करने में विफलता के परिणामस्वरूप सेक्शन 40(a) (ia) के तहत खर्चों का अभाव भी होगा.

निष्कर्ष

आयकर अधिनियम की धारा 194K लाभांश आय के कराधान से संबंधित है. यह आपसी निधियों और कंपनियों द्वारा वितरित लाभांशों पर कर धारण करने को अनिवार्य करता है. यह अनुभाग भारतीय कराधान प्रणाली को सुव्यवस्थित करने और अधिक प्रत्यक्ष दृष्टिकोण के साथ लाभांश वितरण कर को बदलने के लिए शुरू किया गया था. वित्त अधिनियम के अनुसार, लाभांश व्यापक कराधान कानूनों के साथ संरेखित कर धारण करने के अधीन हैं. इस परिवर्तन से यह प्रभावित होता है कि लाभांश पर टैक्स लगाया जाता है और रिपोर्ट किया जाता है, जो भारतीय टैक्सेशन सिस्टम के फ्रेमवर्क के भीतर अनुपालन सुनिश्चित करता है.