इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 115baa

सेक्शन 115BAA क्या है?

घरेलू कंपनियों के लिए कॉर्पोरेट टैक्स दर को कम करने के लिए इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 115BAA शुरू किया गया था. यह पात्र कंपनियों को 22% की रियायती दर पर टैक्स का भुगतान करने की अनुमति देता है, बशर्ते वे कुछ कटौतियों और छूटों को छोड़ दें.

यह प्रावधान वैकल्पिक है और एक बार उपयोग करने के बाद, इसे वापस नहीं लिया जा सकता है. इस सेक्शन को चुनने वाली कंपनियों को न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (MAT) से भी छूट दी जाएगी, जो आगे टैक्स में राहत प्रदान करती है.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA की विशेषताएं

सेक्शन 115BAA घरेलू कंपनियों को रियायती कॉर्पोरेट टैक्स व्यवस्था प्रदान करता है, जो कुछ कटौतियां और प्रोत्साहन देने के बदले कम टैक्स दर प्रदान करने के लिए शुरू की गई है. यह वैकल्पिक है-अगर यह अपनी टैक्स प्रोफाइल के अनुसार है, तो कंपनी इसे चुन सकती है.

मुख्य विशेषताओं में शामिल हैं:

• घरेलू कंपनियों के लिए कम टैक्स दर
  सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनने वाली कंपनियों पर रियायती आधार दर पर टैक्स लगाया जाता है (और अंतिम प्रभावी दर लागू सरचार्ज और सेस पर निर्भर करती है).
• कोई MAT लागू नहीं (अधिकतर व्यावहारिक शब्दों में)
  एक बार जब कोई कंपनी 115BAA का विकल्प चुनती है, तो MAT (न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स) प्रावधान आमतौर पर उस कंपनी के लिए अप्रासंगिक हो जाते हैं, जो कुछ बिज़नेस के लिए प्लानिंग को आसान बना सकता है.
• ट्रेड-ऑफ: कई कटौतियां और इंसेंटिव की अनुमति नहीं है
  रियायती दर प्रतिबंधों के साथ आती है - कंपनियों को विभिन्न छूटों, कटौतियों और लाभ-संबंधित प्रोत्साहनों को छोड़ना चाहिए जो अन्यथा नियमित व्यवस्था के तहत उपलब्ध हैं. यह अक्सर निर्णायक कारक है.
• वैकल्पिक और निरंतर विकल्प
  व्यवस्था अनिवार्य नहीं है. हालांकि, एक बार चुने जाने के बाद, इसका उद्देश्य लगातार पालन करना है - इसलिए यह कुछ कंपनियां हर साल स्वतंत्र रूप से स्विच इन और आउट नहीं कर सकती हैं.
• अधिक अनुमानित टैक्स प्लानिंग
  उन कंपनियों के लिए, जो इंसेंटिव पर भारी भरोसा नहीं करते हैं, 115BAA टैक्स आउटगो को अधिक स्थिर और पूर्वानुमानित करना आसान बना सकता है.

व्यावहारिक रूप से, 115BAA अपेक्षाकृत सरल P&L और विशेष कटौतियों पर सीमित निर्भरता वाली कंपनियों के लिए सर्वश्रेष्ठ काम करता है.

सेक्शन 115BAA के लिए पात्रता मानदंड

सेक्शन 115BAA के तहत कम टैक्स दर का लाभ उठाने के लिए, डोमेस्टिक कंपनी को कुछ शर्तों को पूरा करना होगा:

• कंपनी कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत भारत में पंजीकृत एक घरेलू इकाई होनी चाहिए.
• कंपनी को विशिष्ट कटौतियों, छूट या प्रोत्साहनों का क्लेम नहीं करना चाहिए, जो आमतौर पर इनकम टैक्स एक्ट के विभिन्न सेक्शन के तहत उपलब्ध होते हैं.
• अगर सेक्शन 115BAA के तहत छूट या कटौतियों के कारण ऐसे नुकसान उत्पन्न हुए हैं, तो आगे आने वाले नुकसान का कोई सेट-ऑफ नहीं.
• कंपनी को अपना इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल करने के लिए देय तिथि से पहले फॉर्म 10-IC फाइल करना होगा.
• एक बार उपयोग किए जाने के बाद विकल्प अपरिवर्तनीय है-कंपनियां इस रियायती दर का विकल्प चुनने के बाद पुरानी टैक्स व्यवस्था में वापस नहीं बदल सकती हैं.

टैक्स दर की तुलना: सेक्शन 115BAA बनाम. अन्य कॉर्पोरेट टैक्स दरें

नीचे दी गई टेबल विभिन्न सेक्शन के तहत लागू कॉर्पोरेट टैक्स दरों की तुलना करती है:

स्टैंडर्ड 30% कॉर्पोरेट टैक्स दर की तुलना में सेक्शन 115BAA का लाभ चुनने वाली कंपनियां महत्वपूर्ण रूप से कम टैक्स दर का लाभ उठाती हैं.

सेक्शन 115BAA के तहत छूट और कटौती की अनुमति नहीं है

कम 22% टैक्स दर का लाभ उठाने के लिए, कंपनियों को इनकम टैक्स एक्ट के तहत कुछ कटौतियों और छूटों को छोड़ना होगा. इनमें से कुछ में शामिल हैं:

• सेक्शन 10AA के तहत विशेष आर्थिक जोन (SEZ) से संबंधित छूट.
• सेक्शन 32(1)(iia) के तहत अतिरिक्त डेप्रिसिएशन क्लेम.
• पिछड़े क्षेत्रों में निवेश के लिए सेक्शन 32एडी के तहत निवेश भत्ता.
• सेक्शन 35(1) के तहत वैज्ञानिक अनुसंधान व्यय.
• सेक्शन 80-आईएसी के तहत स्टार्ट-अप के लिए कटौती.
• चैप्टर VI-A के तहत कटौती (80JJAA और 80M को छोड़कर).
• अनुमोदित कटौतियों से संबंधित आने वाले नुकसान और अवशोषित डेप्रिसिएशन का सेट-ऑफ.

कंपनियों को ध्यान से मूल्यांकन करने की आवश्यकता है कि क्या कम टैक्स दर के लाभ इन कटौतियों के पूर्वगामी प्रभाव से अधिक हैं या नहीं.

सेक्शन 115BAA के तहत MAT छूट

सेक्शन 115BAA के सबसे बड़े लाभों में से एक यह है कि इस टैक्स दर का विकल्प चुनने वाली कंपनियों को सेक्शन 115JB के तहत न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (MAT) से छूट दी जाती है.

पहले, घरेलू कंपनियों को अपने बुक प्रॉफिट के 18.5% पर एमएटी का भुगतान करना था, जिससे अतिरिक्त टैक्स बोझ होता था. हालांकि, सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनने वाली कंपनियों को MAT का भुगतान नहीं करना होता है, जो टैक्स अनुपालन में महत्वपूर्ण राहत प्रदान करती है.

इसके अलावा, अगर वे सेक्शन 115BAA के तहत कम टैक्स दर का विकल्प चुनते हैं, तो कंपनियां MAT क्रेडिट का क्लेम नहीं कर सकती हैं.

सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनने की प्रक्रिया

कंपनी को इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तिथि से पहले इनकम टैक्स विभाग के साथ फॉर्म 10-IC फाइल करके सेक्शन 115BAA का औपचारिक रूप से विकल्प चुनना चाहिए.

आवेदन करने के चरण:

1. इनकम टैक्स डिपार्टमेंट की वेबसाइट पर ई-फाइलिंग पोर्टल में लॉग-इन करें.

2. 'इनकम टैक्स फॉर्म' पर जाएं और फॉर्म 10-IC चुनें.

3. आवश्यक विवरण भरें और डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (DSC) या इलेक्ट्रॉनिक वेरिफिकेशन कोड (EVC) का उपयोग करके फॉर्म सबमिट करें.

4. सबमिट हो जाने के बाद, कंपनी भविष्य के वर्षों में विकल्प नहीं निकाल सकती है.

कंपनी को सेक्शन 115BAA का विकल्प कब चुनना चाहिए?

सेक्शन 115BAA चुनना एक रणनीतिक निर्णय है जो कंपनी की वर्तमान टैक्स स्थिति और भविष्य की टैक्स प्लानिंग पर निर्भर करता है.

कंपनियों को सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनना चाहिए:

• कंपनियां महत्वपूर्ण टैक्स कटौती या प्रोत्साहन का लाभ नहीं उठाती हैं.
• स्थिर या बढ़ते लाभ वाले बिज़नेस, जो उन्हें उच्च टैक्स भुगतान के लिए उत्तरदायी बनाते हैं.
• कंपनियां बिना किसी अतिरिक्त कटौती के सरल टैक्स अनुपालन की तलाश कर रही हैं.

ऐसी कंपनियां जो सेक्शन 115BAA से लाभ नहीं उठा सकती हैं:

• वर्तमान में टैक्स हॉलिडे या प्रॉफिट-लिंक्ड कटौतियों का दावा करने वाले स्टार्ट-अप और कंपनियां.
• पिछले इंसेंटिव के कारण पर्याप्त अवशोषित डेप्रिसिएशन या नुकसान वाले बिज़नेस.
• ऐसी कंपनियां जो अभी भी निवेश से संबंधित टैक्स कटौती का लाभ उठाती हैं.

कंपनियों को अंतिम निर्णय लेने से पहले विस्तृत टैक्स प्रभाव विश्लेषण करना चाहिए.

भारतीय बिज़नेस पर सेक्शन 115BAA का प्रभाव

सेक्शन 115BAA की शुरुआत से भारत में कॉर्पोरेट टैक्सेशन पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ा है. कम टैक्स दर में:

• निवेशकों का विश्वास बढ़ाया - कम टैक्स ने बिज़नेस को विस्तार और नवाचार में अधिक निवेश करने के लिए प्रोत्साहित किया है.
• प्रत्यक्ष विदेशी निवेश (एफडीआई) को आकर्षित करना - एक प्रतिस्पर्धी कर दर भारत को वैश्विक निवेशकों के लिए अधिक आकर्षक गंतव्य बनाती है.
• बेहतर बिज़नेस लाभ-कंपनियों में टैक्स के बाद अधिक आय होती है, जिससे ऑपरेशन में री-इन्वेस्टमेंट बढ़ जाता है.
• कम कम्प्लायंस बोझ - MAT को हटाना और छूट से टैक्स कम्प्लायंस और रिपोर्टिंग आसान हो जाती है.
• 'मेक इन इंडिया' पहल को मजबूत करना - कॉर्पोरेट टैक्स को कम करके, सरकार ने घरेलू उत्पादन और आर्थिक विकास को प्रोत्साहित किया है.

निष्कर्ष

सेक्शन 115BAA भारत में कॉर्पोरेट टैक्सेशन के लिए एक गेम-चेंजर है, जो महत्वपूर्ण टैक्स बचत और आसान अनुपालन प्रदान करता है. कम 22% कॉर्पोरेट टैक्स दर (प्रभावी 25.17%) बिज़नेस के लिए एक आकर्षक विकल्प है, जिसमें अतिरिक्त कटौती और छूट की आवश्यकता नहीं होती है.

हालांकि, कंपनियों को इस सेक्शन का विकल्प चुनने से पहले अपनी टैक्स स्थिति का ध्यान से मूल्यांकन करना चाहिए. ऐसे बिज़नेस जो कटौतियों और प्रोत्साहनों से लाभ उठाते हैं, पुराने टैक्स व्यवस्था में रहने से बेहतर हो सकते हैं.

इस सुधार के साथ, भारत सरकार ने एक व्यापार-अनुकूल वातावरण बनाने की दिशा में एक प्रमुख कदम उठाया है जो निवेश को प्रोत्साहित करता है, औद्योगिक विकास को बढ़ावा देता है और वैश्विक प्रतिस्पर्धा को बढ़ाता है.