सेक्शन 115BAA-ओवरव्यू

कराधान (संशोधन) अध्यादेश 2019 का उपयोग भारत सरकार द्वारा सितंबर 20, 2019 को आयकर अधिनियम के 115baa को लागू करने के लिए किया गया था. इस डिक्री ने 1961 के इनकम टैक्स एक्ट में कई बदलाव किए. घोषित समायोजनों में से घरेलू कंपनियों और विनिर्माण उद्यमों के लिए कॉर्पोरेट टैक्स दर में कमी थी. इसके अलावा, एमएटी की दर 18.5% से 15% के पहले के स्तर से घट गई थी. हम इस आर्टिकल में कॉर्पोरेट टैक्स दर में भारतीय घरेलू बिज़नेस सेक्टर की कमी के बारे में बड़ी जानकारी प्राप्त करेंगे.

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 115BAA क्या है?

2019 के टैक्सेशन (संशोधन) अध्यादेश के साथ, भारत सरकार ने आयकर अधिनियम 1961 में कई बदलाव किए. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 बीएए के माध्यम से, सरकार ने कॉर्पोरेट विस्तार को बढ़ावा देने और विश्वव्यापी प्रतिस्पर्धात्मकता को बढ़ावा देने के लिए अपने राजस्व की रिपोर्ट करने के लिए कर-कुशल तरीका स्थापित किया. भारतीय कंपनियों के लिए कॉर्पोरेट टैक्स दर को कम करने के लिए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA पास किया गया. 

घरेलू फर्म अब भारत में 30% सामान्य कॉर्पोरेट टैक्स दर के बजाय 22% की दर से टैक्स का भुगतान कर सकते हैं, इसका एडजस्टमेंट होने के कारण धन्यवाद. यह 4% सेस और 10% फीस के शीर्ष पर है. यह नया कंपनी टैक्स सिस्टम 2019–2020 वित्तीय वर्ष में लागू होगा. सेक्शन 115BAA का प्राथमिक लाभ यह है कि यह घरेलू उद्यमों के लिए टैक्स दर को कम करता है, जो टैक्स पर महत्वपूर्ण राशि बचा सकता है. इससे पहले, घरेलू उद्यमों को 30% टैक्स दर का भुगतान करना पड़ा; अब, सेक्शन 115BAA उन्हें 22% टैक्स दर चुनने की अनुमति देता है. इस टैक्स दर में कटौती का उद्देश्य राष्ट्र के भीतर कंपनी के विस्तार और निवेश को प्रोत्साहित करना है, जिसमें दोनों आर्थिक विकास को बढ़ावा देगा.
 

सेक्शन 115BAA की विशेषताएं

• भारत में कॉर्पोरेट टैक्स 22% + 4% सेस और 10% अधिभार है.
• परिणाम 30% से 25.17% तक प्रभावी टैक्स दर में बदलाव होता है.
• अगर कोई बिज़नेस सेक्शन 115BAA के तहत टैक्स का भुगतान करने का विकल्प चुनता है, तो इसे न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (MAT) का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है.
• इसी अधिनियम में, न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स दर 18.5% से 15% तक कम की गई थी.
• कंपनियां रियायती टैक्स छोड़ने और पिछले टैक्स व्यवस्था में वापस जाने का विकल्प चुन सकती हैं.

सेक्शन 115BAA का विकल्प चुनने वाली कंपनियों के लिए प्रभाव

एक बार बिज़नेस सेक्शन 115BAA का उपयोग करने के लिए चुनने के बाद, यह किसी भी अतिरिक्त इनकम टैक्स एक्ट में छूट या कटौती के लिए पात्र नहीं है. इससे पता चलता है कि कंपनी को सेक्शन 80C, 80D, और 80G के तहत लागत की कटौती का क्लेम करने की अनुमति नहीं है. सेक्शन 115BAA में निर्दिष्ट किए गए एकमात्र कटौती हैं. इसके अलावा, एक बार बिज़नेस सेक्शन 115BAA चुनने के बाद, यह पिछले टैक्स स्ट्रक्चर में वापस नहीं जा सकता है. इसके बाद, यह प्रत्येक मूल्यांकन वर्ष के लिए 22% की कम दर पर टैक्स का भुगतान जारी रखेगा. यह भी ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है कि बिजली के वितरण या निर्माण में लगी कंपनियां इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115baa के लिए पात्र नहीं हैं. इन उद्यमों पर लगाई गई 30% टैक्स दर पहले भी लागू होती है.

सेक्शन 115BAA के पात्रता मानदंड

घरेलू उद्यम इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115 बीएए द्वारा लगाए गए टैक्स दरों पर इनकम टैक्स का भुगतान करने का विकल्प चुन सकते हैं, बशर्ते वे निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करते हैं:

1. ऐसे बिज़नेस जो सेक्शन 115BAA के तहत टैक्स का भुगतान करना चाहते हैं, किसी भी मामले में, अन्य I-T अधिनियम की आवश्यकताओं से अतिरिक्त लाभ या छूट के लिए नहीं मांग सकते हैं. इन कंपनियों को निम्नलिखित में से किसी को घटाए बिना अपने कुल राजस्व का पता लगाना होगा:

a) विशेष आर्थिक क्षेत्रों में स्थापित कंपनियों के लिए कोई भी सेक्शन 10AA-अनुमति प्राप्त कटौती

b) पश्चिम बंगाल, तेलंगाना, आंध्र प्रदेश, बिहार और तेलंगाना जैसे कुछ विकासशील राज्यों में, धारा 32 के तहत अतिरिक्त डेप्रिसिएशन और धारा 32AD के तहत नई मशीनरी या संयंत्र के लिए कोई इन्वेस्टमेंट भत्ता

c) सेक्शन 33AB द्वारा सेक्शन 35AD के तहत चाय, कॉफी या रबर को विशिष्ट बिज़नेस के कैपिटल खर्चों के लिए किसी भी प्रकार की कटौती का निर्माण करने वाली कंपनियों के लिए अनुमत कोई भी कटौती

d) सेक्शन 35 के तहत वैज्ञानिक अनुसंधान या किसी विश्वविद्यालय, अनुसंधान संस्थान या भारतीय प्रौद्योगिकी ई-कटौती से संबंधित खर्चों के लिए साइट पुनर्वास फंड के अनुपालन में फॉसिल फ्यूल एक्सट्रैक्शन कंपनी द्वारा भुगतान की गई किसी भी राशि के लिए सेक्शन 33ABA के तहत कटौती 

f) सेक्शन 80एसी, 80आईएसी, 80आईबी, 80आईए और अन्य के तहत विशेष आय पर चैप्टर VI-ए द्वारा अनुमत किए गए किसी भी कटौती 

g)सेक्शन 35सीसीडी के तहत कृषि विस्तार या कौशल विकास से संबंधित परियोजनाओं के लिए सेक्शन 35सीसीसी के तहत छूट या लाभ 

h) किसी समामेलन फर्म का कोई डेप्रिसिएशन या विलय की गई कंपनी द्वारा किए गए नुकसान का सेट-ऑफ, अगर उपरोक्त कटौतियों से संबंधित डेप्रिसिएशन या नुकसान

i) पिछले वर्षों से किए गए डेप्रिसिएशन या नुकसान के लिए कोई सेट-ऑफ, अगर ये नुकसान उपरोक्त कटौतियों से संबंधित थे. 

2. अगर वे इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115baa के तहत नई टैक्स दरों को अप्लाई करने का निर्णय लेते हैं, तो बिज़नेस उपरोक्त नुकसान के लिए कोई सेट-ऑफ नहीं कर सकते हैं. 

3. घरेलू कंपनियों को समयसीमा तक अपना आईटी रिटर्न फाइल करने और सेक्शन 115 बीएए टैक्सेशन के अधीन होने के बीच चुनना होगा. इस दिन आमतौर पर उस विशेष मूल्यांकन वर्ष के सितंबर 30 को आता है. इस प्रावधान के तहत बिज़नेस द्वारा टैक्स के लिए किया गया विकल्प बाद में बदला या रद्द नहीं किया जा सकता है. 

4. घरेलू कंपनी का टर्नओवर किसी भी तरह से प्रतिबंधित नहीं है. 

5. नई और मौजूदा कंपनियां सेक्शन 115BAA टैक्सेशन के अधीन चुन सकती हैं.

सेक्शन 115BAA नई टैक्स दरों के तहत घरेलू कंपनियां क्या हैं?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA में निर्दिष्ट घरेलू कंपनियों के लिए टैक्स दरों का ब्रेकडाउन यहां दिया गया है 

मैट क्रेडिट्स सेक्शन 115BAA

टैक्स हॉलिडे अवधि के दौरान एमएटी के तहत भुगतान किए गए टैक्स के लिए, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115बीएए का उपयोग करने का विकल्प चुनने वाले डोमेस्टिक एंटरप्राइज़ एमएटी क्रेडिट प्राप्त करने के लिए पात्र नहीं होंगे. एमएटी क्रेडिट का क्लेम करके, कॉर्पोरेशन सेक्शन 115 बीएए के तहत अपनी टैक्स जिम्मेदारियों को कम नहीं कर पाएंगे. अगर कोई बिज़नेस सेक्शन 115BAA के तहत टैक्स का भुगतान करने का विकल्प चुनता है, तो CBDT मैट क्रेडिट पर स्पष्टता प्रदान कर सकता है.

अनअब्सॉर्ब्ड डेप्रिसिएशन का मॉडिफिकेशन और सेक्शन 115BAA के उद्देश्यों के लिए फॉरवर्ड लॉस ले जाया गया.
जब कोई घरेलू कॉर्पोरेशन सेक्शन 115BAA का उपयोग करने का विकल्प चुनता है, तो यह दोनों वर्ष में इसके मूल्यांकन से किसी भी अग्रिम डेप्रिसिएशन या अतिरिक्त डेप्रिसिएशन को कम करने का अधिकार जब्त करता है, विकल्प का उपयोग किया गया और बाद के मूल्यांकन वर्षों का उपयोग किया गया था.
 

सेक्शन 115BAA के साथ और बिना टैक्स रेट

हालांकि सेक्शन 115BAA चुनने से मार्जिनल रूप से कम प्रभावी टैक्स दर होती है, लेकिन फर्म इनकम-टैक्स एक्ट द्वारा प्रदान किए जाने वाले अन्य टैक्स लाभ को जब्त करेगा. अगर कोई कॉर्पोरेशन सेक्शन 115BBA का उपयोग नहीं करने का निर्णय लेता है, तो भी यह इनकम-टैक्स एक्ट के तहत अधिकृत कुछ प्रोत्साहन, कटौती, छूट और अतिरिक्त डेप्रिसिएशन का क्लेम कर सकता है. 

क्या कोई कंपनी इस सेक्शन से बाहर निकल सकती है?

अगर घरेलू उद्यम इस रियायती दर का लाभ उठाने का विकल्प चुनते हैं, तो वे अपनी टैक्स हॉलिडे अवधि या पहले से संकेत किए गए छूट/प्रोत्साहन समाप्त होने के बाद ऐसा कर सकते हैं.

लेकिन एक बार ऐसा कॉर्पोरेशन 1961, सेक्शन 115BAA के तहत इनकम टैक्स एक्ट के तहत रियायती टैक्स दर का उपयोग करने का विकल्प चुनता है, तो यह उस विकल्प को वापस नहीं ले सकता है.
 

निष्कर्ष

घरेलू बिज़नेस को पहले इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA के तहत कम टैक्स दरों के लिए पात्र होने के लिए कई आवश्यकताओं को पूरा करना होगा. जो कंपनियां पहले से ही ऑपरेशन में हैं, वे आसानी से इस नए टैक्स स्ट्रक्चर पर स्विच कर सकती हैं. फिर भी, अगर कॉर्पोरेशन आई-टी अधिनियम के तहत अधिक टैक्स प्रोत्साहनों के लिए अपनी पात्रता को जब्त करेगा, अगर वर्तमान टैक्स व्यवस्था पर नया टैक्स व्यवस्था चुनता है. जो बिज़नेस इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115बीएए का उपयोग करना चाहते हैं, उन्हें ई-फाइलिंग पोर्टल पर लॉग-इन करना चाहिए, फॉर्म नं. 10-आईसी भरना चाहिए, और इसे ऑनलाइन सबमिट करना चाहिए. घरेलू बिज़नेस को पहले इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115BAA के तहत कम टैक्स दरों के लिए पात्र होने के लिए कई आवश्यकताओं को पूरा करना होगा. जो कंपनियां पहले से ही ऑपरेशन में हैं, वे आसानी से इस नए टैक्स स्ट्रक्चर पर स्विच कर सकती हैं.