आयकर अधिनियम की धारा 154

टैक्सेशन की दुनिया में, रिटर्न में गणनाओं या त्रुटियों में विसंगतियों का पता लगाना असामान्य नहीं है, जिन्हें ठीक करने की आवश्यकता है. इन गलतियों से, चाहे वह अजानक हो या तकनीकी हो, टैक्सपेयर्स को अनावश्यक दंड या अतिरिक्त टैक्स बोझ का सामना करना पड़ सकता है. सौभाग्य से, इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 154, टैक्सपेयर्स को सुधार के नाम से जानी जाने वाली प्रोसेस के माध्यम से इन गलतियों को सुधारने के लिए एक तंत्र प्रदान करता है. यह प्रावधान महत्वपूर्ण है क्योंकि यह टैक्सपेयर को पूरी तरह से नया रिटर्न फाइल किए बिना किसी भी कंप्यूटेशनल या क्लरिकल त्रुटियों को ठीक करने की अनुमति देता है. इस आर्टिकल में, हम सेक्शन 154 के विभिन्न पहलुओं के बारे में जानेंगे और यह व्यक्तियों और बिज़नेस के लिए राहत के रूप में कैसे काम करता है.

What is Section 154?

इनकम टैक्स एक्ट का एक्शन 154 टैक्सपेयर्स को अपने टैक्स असेसमेंट में गलतियों को सुधारने की अनुमति देता है. ये गलतियां आमतौर पर गणनात्मक गलतियां या क्लरिकल त्रुटियां होती हैं जो टैक्स रिटर्न की प्रोसेसिंग के दौरान या असेसमेंट ऑर्डर में होती हैं. जब ऐसी गलतियों की पहचान की जाती है, तो टैक्सपेयर या आकलन अधिकारी इन गलतियों को ठीक करने के लिए सुधार के लिए फाइल कर सकते हैं. इस सेक्शन के तहत सुधार प्रक्रिया में नया रिटर्न फाइल करना शामिल नहीं है, जिससे यह टैक्स की गणना को प्रभावित करने वाली त्रुटियों को हल करने का एक सुविधाजनक और कम कठिन तरीका बन जाता है.

यह सेक्शन मुख्य रूप से उन गलतियों पर ध्यान केंद्रित करता है जो रिकॉर्ड से स्पष्ट हैं और निर्णय की त्रुटियों पर नहीं हैं. इसका मतलब है कि सेक्शन 154 को उन गलतियों को ठीक करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो जटिल व्याख्या या विश्लेषण की आवश्यकता वाली त्रुटियों के बजाय स्पष्ट और आसानी से पहचान योग्य हैं.
 

सेक्शन 154 की विशेषताएं

स्पष्ट त्रुटियों का सुधार: सेक्शन 154 रिकॉर्ड से दिखाई देने वाली त्रुटियों को सुधारने की अनुमति देता है. इसमें अंकगणितीय गलतियां, गलत एंट्री और इसी तरह की अन्य क्लेरिकल त्रुटियां शामिल हैं.

कोई नया रिटर्न फाइलिंग नहीं: सेक्शन 154 के तहत नया टैक्स रिटर्न फाइल किए बिना सुधार किया जा सकता है. मौजूदा रिटर्न में त्रुटि सुधार की गई है, जिससे यह टैक्सपेयर के लिए अधिक सुविधाजनक हो जाता है.

समय-सीमित: सुधार एक निर्धारित समय सीमा के भीतर फाइल किया जाना चाहिए, जो आमतौर पर मूल्यांकन वर्ष के अंत से चार वर्ष है, जिसमें त्रुटि हुई है.

आकलन अधिकारी द्वारा सुधार: एक आकलन अधिकारी अपने आप सुधार के लिए भी फाइल कर सकता है, विशेष रूप से जब वे करदाता के मूल्यांकन की समीक्षा करते समय गलतियों की पहचान करते हैं.

आकलन अधिकारी का विवेकाधिकार: मूल्यांकन अधिकारी के पास इस आधार पर संशोधन आवेदन को स्वीकार या अस्वीकार करने का विवेकाधिकार है कि क्या रिकॉर्ड से त्रुटि दिखाई गई है.

केस को फिर से नहीं खोलना: सुधार प्रक्रिया के परिणामस्वरूप मामले को फिर से खोलने में नहीं आता है, लेकिन पहले से फाइल की गई रिटर्न में गलतियों को ठीक करना है.

तथ्यों पर पुनर्विचार नहीं करना: सेक्शन 154 तथ्यों का पूरा री-असेसमेंट करने की अनुमति नहीं देता है. यह केवल उन त्रुटियों पर लागू होता है जो रिकॉर्ड में स्पष्ट हैं.

कुछ त्रुटियों के लिए स्वचालित सुधार: कुछ मामलों में, जैसे टैक्स की गणना में विसंगतियों के लिए, टैक्स विभाग स्वचालित रूप से त्रुटि को सुधार सकता है और संशोधित नोटिस जारी कर सकता है.
 

सेक्शन 154(1) के तहत सुधार कैसे फाइल करें?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 154(1) के तहत सुधार फाइल करने में एक सरल प्रोसेस शामिल है. टैक्सपेयर को अपने टैक्स रिटर्न में गलतियों को सुधारने का अनुरोध करने वाला एक एप्लीकेशन सबमिट करना होगा. आयकर विभाग के आधिकारिक पोर्टल के माध्यम से ऑनलाइन आवेदन फाइल किया जा सकता है.

सुधार फाइल करने के बारे में एक क्विक गाइड यहां दी गई है:

• इनकम टैक्स ई-फाइलिंग पोर्टल में लॉग-इन करें.
• "मेरे अकाउंट" मेनू में "सुधार" विकल्प पर जाएं.
• संबंधित मूल्यांकन वर्ष और त्रुटि का प्रकार चुनें जिसे सुधारने की आवश्यकता है.
• संबंधित सुधार विवरण चुनने के बाद सुधार अनुरोध सबमिट करें.

यह प्रोसेस इलेक्ट्रॉनिक रूप से की जा सकती है, जिससे टैक्सपेयर्स के लिए आसान समाधान प्रदान किया जा सकता है.

सुधार फाइल करके कौन-सी त्रुटियों को ठीक किया जा सकता है?

सेक्शन 154 के तहत सुधार की जा सकने वाली त्रुटियों की लिस्ट यहां दी गई है:

• गणितीय गलतियां: आंकड़ों को सरल रूप से जोड़ने या घटाने में गलतियां जिससे टैक्स की गणना गलत हो जाती है.
• गलत टैक्स कैलकुलेशन:देय टैक्स की गणना में त्रुटियां, जैसे टैक्स दरों का गलत उपयोग.
• गलत पर्सनल जानकारी:टैक्स रिटर्न में उल्लिखित नाम, पैन नंबर या अन्य पर्सनल विवरण में गलतियां.
• टीडीएस/एडवांस टैक्स एरर:TDS या एडवांस टैक्स का गलत क्रेडिट, जिसके परिणामस्वरूप गलत टैक्स देयता होती है.
• गलत छूट/कटौती: 80C, 80D आदि जैसे सेक्शन के तहत छूट या कटौतियों से संबंधित त्रुटियां.
• गलत मूल्यांकन वर्ष: गलत मूल्यांकन वर्ष के लिए फाइल करना.
• इनकम की अंडररिपोर्टिंग: आय का छूट, जिससे गलत टैक्स फाइलिंग हो जाती है.

सुधार कब फाइल किया जा सकता है?

सेक्शन 154 के तहत सुधार फाइल किया जा सकता है, जब रिकॉर्ड में त्रुटियां दिखाई देती हैं और इसे ठीक करने की आवश्यकता होती है. ऐसी विशिष्ट परिस्थितियां हैं जहां सुधार की मांग की जा सकती है, जिनमें शामिल हैं:

टैक्स की गणना में त्रुटि: अगर टैक्सपेयर नोटिस करता है कि टैक्स की गणना में कोई गलती है, तो सही गलती के लिए सुधार फाइल किया जा सकता है.

टीडीएस में गलती: जमा की गई TDS राशि में त्रुटियों को सेक्शन 154 के तहत ठीक किया जा सकता है.

विवरण की गलत प्रविष्टि: अगर इनकम, कटौतियां, छूट आदि जैसे पर्सनल या फाइनेंशियल विवरण गलत तरीके से टैक्स रिटर्न में दर्ज किए जाते हैं, तो सुधार फाइल किया जा सकता है.

क्लेरिकल या टाइपोग्राफिकल त्रुटि: सरल क्लेरिकल या टाइपोग्राफिकल गलतियां, जैसे नामों या गलत पते में गलतियों को सेक्शन 154 के तहत सुधारित किया जा सकता है.

भुगतान किए गए टैक्स में विसंगति: जब भुगतान किए गए टैक्स और टैक्स क्रेडिट में कोई मेल नहीं खाता है, तो विसंगति को ठीक करने के लिए सुधार का अनुरोध किया जा सकता है.

स्थिति में बदलाव: अगर गलत आवासीय स्थिति के कारण टैक्स फाइल करने में कोई गलती है (उदाहरण के लिए, निवासी को गैर-निवासी के रूप में माना जाता है), तो इसे सुधार के माध्यम से ठीक किया जा सकता है.

गलत ब्याज गणना: टैक्स देयताओं (सेक्शन 234A, 234B, या 234C के तहत) पर ब्याज की गणना में गलतियों को सेक्शन 154 के तहत सुधार किया जा सकता है.

मूल्यांकन वर्ष के अंत से चार वर्षों के भीतर सुधार आवेदन फाइल किया जाना चाहिए, जिसमें गलती हुई हो. टैक्सपेयर पिछले चार वर्षों के लिए टैक्स से संबंधित त्रुटियों को ही सही कर सकता है.
 

सुधार को कौन फाइल कर सकता है?

टैक्सपेयर्स: व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ), कंपनियां और अन्य मूल्यांकनकर्ता अगर अपने टैक्स रिटर्न में कोई त्रुटि दिखाई देता है, तो सुधार अनुरोध फाइल कर सकते हैं.

मूल्यांकन अधिकारी: अगर रिव्यू प्रोसेस के दौरान किसी भी क्लरिकल त्रुटि या गलतियों की पहचान की जाती है, तो आकलन अधिकारी खुद सुधार प्रक्रिया भी शुरू कर सकते हैं.
 

ऑनलाइन सुधार कैसे फाइल करें?

ऑनलाइन सुधार फाइल करना आसान है और इसमें निम्नलिखित चरण शामिल हैं:

• लॉग-इन: इनकम टैक्स ई-फाइलिंग पोर्टल पर जाएं (https://incometaxindiaefiling.gov.in) और अपने क्रेडेंशियल का उपयोग करके लॉग-इन करें.
• सुधार अनुरोध: "माय अकाउंट" टैब में "रेक्टिफिकेशन" विकल्प पर जाएं.
• असेसमेंट वर्ष चुनें: मूल्यांकन वर्ष चुनें, जिसके लिए सुधार की आवश्यकता है.
• त्रुटि का प्रकार बताएं: गलती का प्रकार चुनें, जैसे कि गलत कैलकुलेशन या पर्सनल विवरण.
• एप्लीकेशन सबमिट करें: एक बार जब आप त्रुटि का प्रकार और सुधार चुन लेते हैं, तो सुधार के लिए एप्लीकेशन सबमिट करें.
• आपको अपने सुधार की स्थिति के बारे में टैक्स विभाग से एक कन्फर्मेशन नोटिफिकेशन प्राप्त होगा.
   

सुधार के लिए आवेदन करने की प्रक्रिया

और पासवर्ड.

सुधार सेक्शन पर जाएं: "मेरा खाता" मेनू में, "सुधार" विकल्प पर क्लिक करें.

असेसमेंट वर्ष चुनें: उस असेसमेंट वर्ष को चुनें जिसके लिए आप सुधार अनुरोध दर्ज कर रहे हैं.

त्रुटि का प्रकार चुनें: त्रुटि का प्रकार चुनें, चाहे वह अंकगणितीय त्रुटि हो, गलत टैक्स का भुगतान हो या अन्य विसंगति.

त्रुटि सुधारें: एप्लीकेशन फॉर्म में आवश्यक सुधार करें और इसे ऑनलाइन सबमिट करें.

रसीद स्वीकार करें: सबमिट हो जाने के बाद, इनकम टैक्स डिपार्टमेंट आपके एप्लीकेशन को प्रोसेस करेगा और आपको स्टेटस के बारे में सूचित करेगा.

यह सुव्यवस्थित प्रोसेस करदाताओं को यह सुनिश्चित करने में मदद करती है कि उनके टैक्स रिकॉर्ड पूरी तरह से नया रिटर्न फाइल किए बिना सही हैं.
 

सुधार और संशोधित रिटर्न के बीच अंतर

संशोधन: यह ओरिजिनल रिटर्न में क्लरिकल या कंप्यूटेशनल गलतियों जैसी स्पष्ट गलतियों को ठीक करने की प्रक्रिया है. यह केवल उन गलतियों के लिए लागू होता है जो रिकॉर्ड से स्पष्ट हैं.

संशोधित रिटर्न: एक संशोधित रिटर्न फाइल किया जाता है जब टैक्सपेयर को पता चलता है कि फाइल की गई ओरिजिनल रिटर्न अधूरा है या इसमें पर्याप्त त्रुटियां होती हैं. इसमें छूटी हुई आय, कटौतियां या छूट शामिल हैं. संशोधित रिटर्न टैक्सपेयर को नया रिटर्न सबमिट करके इन त्रुटियों को ठीक करने की अनुमति देता है.

सुधार के विपरीत, संशोधित रिटर्न अधिक महत्वपूर्ण विसंगतिओं को दूर कर सकता है, जैसे अंडररिपोर्टिंग आय या गलत कटौती. हालांकि, इसमें आसान क्लेरिकल त्रुटियों को ठीक नहीं किया जाता है.
 

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 154 टैक्स रिटर्न में क्लिरिकल और कंप्यूटेशनल गलतियों को ठीक करने के लिए एक आसान और प्रभावी तरीका प्रदान करता है. इस प्रावधान का उपयोग करके, टैक्सपेयर यह सुनिश्चित कर सकते हैं कि नए रिटर्न फाइल करने की परेशानी के बिना उनके टैक्स दायित्व सही हैं. जैसे-जैसे गलतियां होती हैं, सेक्शन 154 के प्रावधानों को समझना मन की शांति प्रदान कर सकता है, जिससे व्यक्तियों और बिज़नेस को त्रुटियों को कुशलतापूर्वक ठीक करने की अनुमति मिलती है.