सेक्शन 194M

2019 केंद्रीय बजट में प्रस्तावित परिवर्तनों की संख्या के साथ-साथ नए सेक्शन की शुरुआत, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194M, जो किसी भी संविदात्मक कार्य करने या किसी भी प्रोफेशनल सेवा को प्रदान करने के लिए ₹ 50,00,000 से अधिक की कुल राशि से संबंधित है. 

सेक्शन 194M क्या है?

अगर व्यक्ति या HUF कुल निवासी व्यक्ति को ₹ 50,00,000 से अधिक का भुगतान करता है, तो उन्हें स्रोत पर टैक्स काटने के लिए सेक्शन 194M के तहत आवश्यक होता है.
 आयकर अधिनियम की इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 194एम व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा किए गए भुगतानों की संख्या को संबोधित करती है जो कमीशन (इंश्योरेंस कमीशन नहीं), ब्रोकरेज, कॉन्ट्रैक्चुअल फीस और प्रोफेशनल फीस सहित निवासी व्यक्ति को टैक्स ऑडिट से छूट देती है.
इसके अतिरिक्त, टीडीएस सेक्शन 194C, 194H, या 194J के तहत ऐसा करने की आवश्यकता नहीं वाले व्यक्तियों और HUF के लिए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194M के तहत कटौती की जानी चाहिए.
 

टीडीएस काटने के लिए कौन ज़िम्मेदार है?

पूर्ण कॉन्ट्रैक्ट कार्य, कमीशन या ब्रोकरेज शुल्क (इंश्योरेंस कमीशन के अलावा) या किसी अन्य प्रोफेशनल सर्विसेज़ के लिए निवासी का भुगतान करते समय, स्रोत पर टैक्स कटौती करने के लिए व्यक्ति या HUF 194M तक की आवश्यकता होती है.
केंद्रीय बजट 2019 के अनुसार, अगर व्यक्ति या HUF राजकोषीय वर्ष के दौरान डिलीवर की गई प्रोफेशनल सेवाओं के लिए एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹ 50,00,000 से अधिक का भुगतान करता है, या कॉन्ट्रैक्ट के तहत किसी भी गतिविधि (श्रम आपूर्ति सहित) करने के लिए, TDS को 5% की दर से काटा जाना चाहिए. 
यह खंड 1 सितंबर, 2019 को लागू होगा. अगर इस तिथि से पहले कॉन्ट्रैक्ट पर हस्ताक्षर किया गया था, तो भी इस तिथि के बाद प्राप्त किए गए सभी भुगतानों से टीडीएस राशि रोक दी जाएगी, जब तक कुल भुगतान ₹ 50,000,000 से अधिक हो जाएगा.
 

सेक्शन 194M के तहत TDS कब काटना है?

सेक्शन 194एम, जो व्यक्तिगत या एचयूएफ द्वारा निवासी ठेकेदार को भुगतान किए गए किसी भी पैसे से स्रोत पर टैक्स कटौती की अनुमति देता है, जहां सेवाएं व्यक्तिगत उपयोग के लिए प्रदान की जाती हैं, 2019 के बजट बिल द्वारा शुरू की गई थी. इसके परिणामस्वरूप, व्यक्तिगत और बिज़नेस दोनों से संबंधित भुगतान इस खंड के तहत कवर किए जाते हैं.
इस प्रावधान के निर्माण से पहले, उपरोक्त परिस्थितियों में स्रोत पर कर रोकने के लिए व्यक्ति या एचयूएफ की आवश्यकता नहीं थी.
जब राशि क्रेडिट की जाती है, तब इसे कैश में भुगतान किया जाता है, जब चेक या ड्राफ्ट जारी किया जाता है, या किसी अन्य तरीके से, पहले जो भी होता है उसके आधार पर टीडीएस रोक दिया जाएगा.
 

सेक्शन 194M के तहत TDS की दर

इसके अतिरिक्त, जब बिज़नेस या प्रोफेशन के उद्देश्य से भुगतान किया गया था, तब भी बिज़नेस या प्रोफेशन वाले व्यक्ति या एचयूएफ स्रोत पर कोई टैक्स नहीं काट रहे थे, जब तक उन्होंने टर्नओवर लेवल से अधिक नहीं किया था.
अगर दिए गए फाइनेंशियल वर्ष में निवासी को भुगतान की गई कुल राशि INR 50,00,000 से अधिक है, तो TDS की दर 194M से 5% होगी. अगर कटौती करने वाला व्यक्ति अपना PAN नहीं देता है, तो TDS दर 20% होगी.
 

सेक्शन 194M के तहत Tds की थ्रेशोल्ड लिमिट

केवल तभी जब ऐसी राशि या ऐसी राशि की कुल राशि दे दी गई वर्ष में पचास लाख रुपए से अधिक हो जाती है तो टीडीएस रोक दिया जाएगा. अनुपालन का बोझ कम करने के लिए, यह सुझाव दिया जाता है कि ये व्यक्ति या HUF अपने PAN का उपयोग करके काटे गए टैक्स को डिपॉजिट करते हैं और टैन प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है; फॉर्म नं. 16D में TDS सर्टिफिकेट 15 दिनों के भीतर कटौती को दिया जाना चाहिए, और फॉर्म नं. 26QD में चालान-कम स्टेटमेंट महीने के अंत के 30 दिनों के भीतर दर्ज किया जाना चाहिए, जिसमें TDS काटा जाता है.
उदाहरण: अगर कोई व्यक्ति या एचयूएफ बिल्डिंग कंस्ट्रक्शन या रेजिडेंशियल हाउसिंग के लिए कॉन्ट्रैक्टर (मटीरियल के साथ या बिना) को रु. 50 लाख या उससे अधिक का भुगतान करता है और इसे टीडीएस के तहत छूट दी जाती है. 194C क्योंकि उसका बिज़नेस टर्नओवर ₹1 करोड़ से अधिक नहीं है या प्रोफेशनल शुल्क ₹50 लाख से अधिक नहीं है, तो वह सेक्शन के तहत TDS काटने के लिए उत्तरदायी होगा. 194 एम @5% (3.75% से शुरू. 14.05.2020 से 31.03.2021) सेकेंड के अनुसार पूरे भुगतान पर टीडीएस. 194M. उदाहरण के लिए, अगर वर्क कॉन्ट्रैक्टर को बिल्डिंग या रेजिडेंशियल होम के निर्माण के लिए ₹60 लाख का भुगतान किया जाता है, तो ₹ 2,25,000/- (या कुल देय राशि का 3.75%) को टीडीएस के रूप में होल्ड किया जाएगा.

दृष्टांत: 1 जून, 2020 को, वेतनभोगी कर्मचारी श्री योगेश ने जमीन के टुकड़े के लिए ₹60 लाख का भुगतान किया. उन्होंने 10 दिसंबर, 2020 को कॉन्ट्रैक्टर को ₹75 लाख का भुगतान किया, इंटीरियर डेकोरेटर ₹65 लाख का भुगतान जनवरी 2, 2021 को किया और दूसरा कॉन्ट्रैक्टर ₹40 लाख का भुगतान 15 मार्च, 2021 को उस भूमि पर पेंटिंग बिल्डिंग के लिए किया. नीचे टेबल में उन टैक्स की लिस्ट दी गई है, जिनकी कटौती श्री योगेश करेंगे.
 

निष्कर्ष

ठेकेदारों के लिए टीडीएस दरें आयकर अधिनियम के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए महत्वपूर्ण हैं, विशेष रूप से जब ठेकेदार भुगतान सीमाएं पूरी की जाती हैं. संविदा भुगतान पर टीडीएस को सही ढंग से लागू करने के लिए ठेकेदार कराधान नियमों को समझना आवश्यक है. ठेकेदारों के लिए रखे गए कर को विशेषकर निवासी ठेकेदारों के भुगतानों के लिए प्रभावी रूप से प्रबंधित किया जाना चाहिए. समस्याओं से बचने के लिए ठेकेदारों के लिए टीडीएस थ्रेशोल्ड के बारे में जानना महत्वपूर्ण है.