सेक्शन 194M

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 194M को भारतीय टैक्स सिस्टम में अंतर को दूर करने के लिए शुरू किया गया था, ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) को कॉन्ट्रैक्ट वर्क, प्रोफेशनल सर्विसेज़ या कमीशन के लिए किए गए कुछ भुगतानों पर स्रोत पर टैक्स कटौती (टीडीएस) की कटौती करनी होगी. इससे पहले, अगर व्यक्ति सेक्शन 44AB के तहत टैक्स ऑडिट के अधीन नहीं थे, तो महत्वपूर्ण भुगतान करने वाले व्यक्ति और एचयूएफ टीडीएस काटने के लिए बाध्य नहीं थे. इससे टैक्स चोरी का मौका मिला. सेक्शन 194M को इस लूफोल को बंद करने और अधिक व्यक्तियों और एचयूएफ को टीडीएस नेट के तहत लाने के लिए लागू किया गया था.

सेक्शन 194M का उद्देश्य

सेक्शन 194M यह सुनिश्चित करने के लिए शुरू किया गया था कि व्यक्तियों और एचयूएफ द्वारा किए गए पर्याप्त भुगतान पर उचित टैक्स लगाया जाए. सेक्शन 194C (कॉन्ट्रैक्ट वर्क), सेक्शन 194H (कमीशन या ब्रोकरेज) और सेक्शन 194J (प्रोफेशनल सर्विसेज़) के पिछले प्रावधानों के तहत, अगर उन्हें सेक्शन 44AB के तहत टैक्स ऑडिट करने की आवश्यकता नहीं होती है, तो व्यक्तियों या एचयूएफ को टीडीएस दायित्वों से छूट दी गई थी. इस छूट से टीडीएस के बिना महत्वपूर्ण भुगतान किए जा रहे हैं, जिसके परिणामस्वरूप टैक्स चोरी की संभावना होती है.

सेक्शन 194M शुरू करके, सरकार ने कॉन्ट्रैक्ट वर्क, कमीशन या प्रोफेशनल सर्विसेज़ के लिए व्यक्तियों और एचयूएफ द्वारा किए गए भुगतान को कवर करने के लिए टीडीएस का दायरा बढ़ाया है, ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि ये भुगतान टीडीएस के अधीन हैं और इस प्रकार, उचित टैक्सेशन के अधीन हैं.
 

सेक्शन 194M के तहत टीडीएस को कौन काटना चाहिए?

सेक्शन 194M के तहत TDS काटने की ज़िम्मेदारी किसी भी व्यक्ति या HUF के साथ है, जो कॉन्ट्रैक्ट वर्क, कमीशन या प्रोफेशनल सर्विसेज़ के लिए निवासियों को भुगतान करता है. हालांकि, सेक्शन केवल उन व्यक्तियों और एचयूएफ को लागू होता है, जिन्हें पहले से ही सेक्शन 194C, 194H, या 194J के तहत टीडीएस काटने की आवश्यकता नहीं है.

प्रावधान विशेष रूप से उन व्यक्तियों और एचयूएफ को लक्षित करता है जो महत्वपूर्ण ट्रांज़ैक्शन में शामिल हैं लेकिन टैक्स ऑडिट के अधीन नहीं हैं, इस प्रकार टीडीएस आधार को बढ़ाता है और अनुपालन को बढ़ाता है.
 

सेक्शन 194M के तहत कवर किए गए भुगतान के प्रकार

सेक्शन 194M निम्नलिखित प्रकार के भुगतानों पर लागू होता है:

कॉन्ट्रैक्ट वर्क (सेक्शन 194C): कॉन्ट्रैक्ट के तहत काम करने या श्रम की आपूर्ति के लिए किए गए भुगतान. इसमें कंस्ट्रक्शन, रिपेयर वर्क या अन्य कॉन्ट्रैक्चुअल सर्विसेज़ के लिए कॉन्ट्रैक्टर्स को भुगतान शामिल हैं.

कमीशन या ब्रोकरेज (सेक्शन 194H): कमीशन, ब्रोकरेज या बिज़नेस या प्रोफेशनल गतिविधियों से संबंधित किसी अन्य भुगतान के रूप में प्रदान की गई सेवाओं के लिए एजेंट, मध्यस्थता या सेवा प्रदाताओं को किए गए भुगतान.

प्रोफेशनल सर्विसेज़ (सेक्शन 194J): वकील, डॉक्टर, अकाउंटेंट, आर्किटेक्ट या कंसल्टेंट जैसे प्रोफेशनल द्वारा प्रदान की गई प्रोफेशनल सेवाओं के लिए किए गए भुगतान. ये सेवाएं उनकी प्रोफेशनल प्रैक्टिस के दौरान प्रदान की जाती हैं.
 

सेक्शन 194M के तहत TDS कब काटना है?

सेक्शन 194M के तहत प्राप्तकर्ता के अकाउंट में भुगतान क्रेडिट करने या भुगतान करने के समय, जो भी पहले हो, TDS काटा जाना चाहिए. इसका मतलब है कि भुगतान किए जाने पर (चेक, कैश या किसी अन्य माध्यम के माध्यम से) या जब यह प्राप्तकर्ता के खाते में जमा किया जाता है, तब कटौती होनी चाहिए.

कटौती का समय आवश्यक है क्योंकि यह सुनिश्चित करता है कि टैक्स जल्द से जल्द काटा जाता है, जिससे टीडीएस भेजने में देरी हो जाती है.
 

सेक्शन 194M के तहत TDS की दर

सेक्शन 194M के तहत TDS की दर भुगतान राशि का 5% है. हालांकि, सरकार के कोविड-19 राहत उपायों के तहत मई 14, 2020 से मार्च 31, 2021 तक अस्थायी रूप से 3.75% तक कम कर दिया गया था. अप्रैल 1, 2021 से 5% की दर वापस कर दी गई है.

यह टीडीएस दर कॉन्ट्रैक्टर, प्रोफेशनल या एजेंट को किए गए पूरे भुगतान पर लागू होती है, न कि केवल ₹50 लाख की थ्रेशहोल्ड लिमिट से अधिक.
 

सेक्शन 194M के तहत TDS के लिए थ्रेशोल्ड लिमिट

सेक्शन 194M की थ्रेशहोल्ड लिमिट ₹50 लाख है. इसका मतलब यह है कि किसी फाइनेंशियल वर्ष में निवासी को किए गए कुल भुगतान ₹50 लाख से अधिक होने पर ही TDS लागू होगा. अगर कुल भुगतान इस थ्रेशहोल्ड को पार नहीं करते हैं, तो सेक्शन 194M के तहत TDS काटने का कोई दायित्व नहीं है.

यह प्रावधान छोटे ट्रांज़ैक्शन के लिए अनुपालन बोझ को कम करता है और यह सुनिश्चित करता है कि केवल बड़े भुगतान टीडीएस के अधीन हैं, छोटे टैक्सपेयर के लिए प्रोसेस को आसान बनाता है.
 

सेक्शन 194M के तहत अनुपालन आवश्यकताएं

यह सुनिश्चित करने के लिए कि टीडीएस सही तरीके से काटा जाता है और रेमिट किया जाता है, व्यक्तियों और एचयूएफ को निम्नलिखित चरणों का पालन करना होगा:

चालान-कम-स्टेटमेंट फाइल करना: टीडीएस काटने के बाद, भुगतानकर्ता को सरकार के पास टीडीएस जमा करना होगा. यह अगले महीने की 7 तारीख तक किया जाना चाहिए, जिसमें टीडीएस काटा गया था. भुगतानकर्ता को फॉर्म 26QD भी फाइल करना होगा, जो सेक्शन 194M के तहत कटौती किए गए TDS के लिए चालान-कम-स्टेटमेंट के रूप में कार्य करता है.

TDS सर्टिफिकेट जारी करना (फॉर्म 16D): भुगतानकर्ता को कटौती के लिए फॉर्म 16D में TDS सर्टिफिकेट जारी करना होगा. यह सर्टिफिकेट महीने के अंत से 15 दिनों के भीतर प्रदान किया जाना चाहिए, जिसमें टैक्स जमा किया जाता है.

टैन की कोई आवश्यकता नहीं: सेक्शन 194M का एक उल्लेखनीय पहलू यह है कि इस सेक्शन के तहत TDS काटने वाले व्यक्ति और HUF को टैक्स कटौती और कलेक्शन अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है. वे टीडीएस दायित्वों को पूरा करने के लिए अपने पैन का उपयोग कर सकते हैं.

सेक्शन 194M के तहत TDS कैलकुलेशन का उदाहरण

आइए सेक्शन 194M के एप्लीकेशन को समझने के लिए एक उदाहरण पर विचार करें:

• कंस्ट्रक्शन वर्क (कॉन्ट्रैक्टर) के लिए ₹ 60 लाख का भुगतान किया गया
• प्रोफेशनल सर्विसेज़ (इंटीरियर डेकोरेटर) के लिए ₹65 लाख का भुगतान किया गया
• पेंटिंग सेवाओं के लिए ₹ 40 लाख का भुगतान किया गया

इस मामले में, व्यक्ति को पूरे ₹60 लाख और ₹65 लाख के भुगतान पर TDS काटना होगा, क्योंकि वे ₹50 लाख की सीमा से अधिक हैं. गणना इस प्रकार होगी:

• कंस्ट्रक्शन वर्क (₹60 लाख): टीडीएस = ₹ 60 लाख x 5% = ₹ 3,00,000
• प्रोफेशनल सर्विसेज़ (₹65 लाख): टीडीएस = ₹ 65 लाख x 5% = ₹ 3,25,000
• पेंटिंग सेवाएं (₹ 40 लाख): कोई TDS नहीं, क्योंकि राशि ₹50 लाख से कम है.
   

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194M ने सरकार के लिए व्यक्तियों और एचयूएफ द्वारा किए गए पर्याप्त भुगतानों पर टैक्स इकट्ठा करना आसान बना दिया है. कॉन्ट्रैक्ट वर्क, प्रोफेशनल सर्विसेज़ और कमीशन के भुगतान पर टीडीएस की आवश्यकता होने पर, प्रावधान टैक्स चोरी को कम करने में मदद करता है और यह सुनिश्चित करता है कि अधिक टैक्सपेयर देश के राजस्व में योगदान देते हैं.

व्यक्तियों और एचयूएफ के लिए इस सेक्शन के तहत अपने दायित्वों को समझना महत्वपूर्ण है, ताकि वे अनुपालक बने रहें और जुर्माने से बचें. टीडीएस के प्रावधानों का पालन करके, वे भारत में अधिक कुशल और पारदर्शी टैक्स सिस्टम में योगदान देते हैं.